Fungsi perbendaharaan federal pada tahap pelaksanaan anggaran. Topik: Peran Perbendaharaan dalam Pelaksanaan Anggaran Federal

Pembentukan sistem perbendaharaan telah berlangsung sejak lama. Proses ini disertai sejumlah kesulitan. Itu mempengaruhi minat banyak orang struktur negara dan tidak hanya pendukung, tetapi juga lawan.

Peran Bendahara Federal dalam proses anggaran cukup signifikan, karena dipercayakan dengan pelaksanaan anggaran, dan juga mengelola pendapatan dan pengeluaran anggaran federal dan terpusat lainnya. sumber keuangan, yang berada di bawah yurisdiksi Pemerintah, pembuangan dana ke rekening terkait di bank.

Badan perbendaharaan mewakili kepentingan negara dan dengan demikian mengendalikan aktivitas peserta lainnya proses anggaran... Kepala pelayan dana anggaran kehilangan kemampuan untuk mengelola arus keuangan dan hanya mempertahankan hak terbatas yang terkait dengan distribusi batas alokasi kepada penerima bawahan. Kontrol atas pergerakan dana anggaran di rekening bank menguat, dan rekening anggaran federal ditarik dari bank komersial. Badan perbendaharaan teritorial mengontrol efisiensi dan penggunaan sumber daya keuangan yang ditargetkan pada tingkat penerima anggaran individu. Hak otoritas regional untuk menentukan arahan penggunaan dana anggaran federal yang diterima dalam bentuk hibah, transfer, kredit dan pinjaman, dll dibatasi.

Departemen Keuangan Federal mengatur pelaksanaan dan melaksanakan anggaran federal, dan jika ada perjanjian yang sesuai, juga anggaran subjek Federasi Rusia dan anggaran daerah. Ini menjalankan operasi dengan dana anggaran, membuka dan menutup akun untuk mengkredit dan mengeluarkan dana anggaran di Bank Sentral dan lembaga kredit resmi, memelihara akun pribadi pengelola dana dan penerima anggaran. Departemen Keuangan memelihara daftar gabungan dari para administrator utama, administrator dan penerima dana anggaran federal, yang didaftarkannya lembaga anggaranyang kegiatannya dibiayai dari dana anggaran. Jika pelanggaran terdeteksi, ia mengirimkan pengajuan kepada pengelola dana, penerima anggaran dan lembaga perbankan dengan permintaan untuk penghapusan mereka, dan memastikan kontrol atas pelaksanaan persyaratan ini. Perbendaharaan berhak untuk menangguhkan operasi pada rekening pribadi manajer dan penerima dana anggaran, untuk mengumpulkan dana yang tidak diperebutkan yang tidak digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan. Dalam batas kewenangannya, bisa dikenakan denda.

Pelaksanaan anggaran federal dilakukan oleh badan perbendaharaan pada rekening yang dibuka untuk mencatat pendapatan dan dana di Bank Sentral dan lembaga-lembaganya (departemen utama, pemukiman dan pusat kas). Hak untuk membuka dan menutup rekening anggaran federal, menentukan rezim mereka milik Departemen Keuangan Federal; tidak mungkin untuk membuka atau menutup akun anggaran tanpa keputusan yang sesuai.

Prinsip utama pelaksanaan anggaran adalah prinsip kesatuan meja kas. Ini berarti mengkreditkan semua pendapatan dan penerimaan dari sumber pembiayaan defisit anggaran ke satu akun anggaran dan implementasi semua biaya yang dibayangkan dari satu akun. Kepatuhan dengan prinsip ini diperlukan untuk memastikan kesatuan sistem anggaran, menghaluskan ketidakrataan pendapatan ke anggaran baik dalam waktu maupun di wilayah. Di Rusia, anggaran dari semua tingkatan sistem anggaran dijalankan atas dasar prinsip kesatuan meja kas.

Semua dana operasi dan anggaran tercermin dalam akun neraca di Departemen Keuangan Federal. Dilarang melakukan operasi apapun dengan dana anggaran, melewati sistem rekening neraca Perbendaharaan. Departemen Keuangan bertanggung jawab atas pelaksanaan yang benar dari anggaran federal, pemeliharaan akun dan pengelolaan dana anggaran, kelengkapan dan ketepatan waktu pemberian kredit ke rekening penerima. Bertanggung jawab atas penyampaian laporan dan informasi lain yang terkait dengan pelaksanaan anggaran secara tepat waktu, kontrol atas kepatuhan terhadap peraturan anggaran. Perbendaharaan juga bertanggung jawab untuk membiayai pengeluaran yang tidak termasuk dalam daftar anggaran, serta membiayai pengeluaran yang melebihi batas kewajiban anggaran yang telah disetujui.

Perbendaharaan Federal (Perbendaharaan Rusia) adalah badan federal kekuasaan eksekutif (layanan federal), melaksanakan, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, fungsi penegakan hukum untuk memastikan pelaksanaan anggaran federal, layanan kas untuk pelaksanaan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, kontrol awal dan saat ini atas pelaksanaan transaksi dengan dana anggaran federal oleh manajer utama, administrator dan penerima dana anggaran federal.

Perbendaharaan Federal berada di bawah yurisdiksi Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Perbendaharaan Federal menjalankan aktivitasnya secara langsung dan melalui badan teritorialnya bekerja sama dengan badan eksekutif federal lainnya, badan eksekutif dari entitas konstituen Federasi Rusia, badan pemerintah daerah, Bank Sentral Federasi Rusia, asosiasi publik dan organisasi lainnya.

Tugas utama Departemen Keuangan Federal adalah:

· Organisasi, pelaksanaan dan pengendalian atas pelaksanaan anggaran negara, pengelolaan anggaran pendapatan dan belanja di rekening kas;

· Pengaturan hubungan keuangan antara anggaran dan dana ekstra anggaran negara, pelaksanaan keuangan dana tersebut, pengawasan terhadap penerimaan dan penggunaan dana ekstra anggaran;

· Peramalan jangka pendek dari volume sumber daya keuangan negara, manajemen operasionalnya;

Pengumpulan, pemrosesan dan analisis informasi status keuangan publik;

· Menyusun laporan transaksi keuangan pada anggaran dan dana off-budget, menyerahkannya kepada otoritas legislatif dan eksekutif;

· Manajemen dan pelayanan bersama-sama dengan Bank Sentral dan bank resmi lainnya dari hutang internal dan eksternal Federasi Rusia;

· Pengembangan materi metodologi dan instruksi, prosedur untuk melakukan operasi akuntansi pada masalah yang berkaitan dengan kompetensi perbendaharaan; penyusunan rancangan klasifikasi anggaran, akuntansi perbendaharaan negara Federasi Rusia.

Pelaksanaan perbendaharaan anggaran telah ditetapkan di Rusia. Artinya, penyelenggaraan pelaksanaan dan pelaksanaan anggaran dilakukan oleh otoritas eksekutif. Badan eksekutif mengelola akun anggaran, adalah kasir dari semua administrator dan penerima dana anggaran. Atas nama dan atas nama lembaga anggaran, mereka melakukan pembayaran dari anggaran.

Prinsip utama pelaksanaan anggaran adalah prinsip kesatuan meja kas (Pasal 216 RF BC). Ini berarti mengkredit semua pendapatan anggaran yang masuk, menarik dan membayar kembali sumber-sumber pembiayaan defisit anggaran ke satu akun anggaran dan membuat semua pengeluaran yang diharapkan dari satu akun (dengan pengecualian operasi untuk pelaksanaan anggaran federal yang dilakukan di luar Federasi Rusia). Kepatuhan terhadap prinsip ini diperlukan untuk memastikan kesatuan sistem anggaran, meratakan ketidakseimbangan pendapatan terhadap anggaran baik dalam waktu maupun menurut wilayah. Di Rusia, anggaran dari semua tingkatan sistem anggaran dijalankan atas dasar prinsip kesatuan meja kas.

Lebih lanjut tentang topik 47. Perbendaharaan Federal, peran dan pentingnya dalam proses anggaran:

1. Topik 1.5 Masalah pengorganisasian informasi dan interaksi hukum badan perbendaharaan dengan subjek lain dari proses anggaran

(sebagaimana telah diubah oleh Undang-undang Federal 26.04.2007 N 63-FZ)

1. Departemen Keuangan Federal memiliki kekuatan anggaran berikut:

mendistribusikan pendapatan dari pajak, biaya dan penerimaan lainnya, dengan mempertimbangkan transfer jumlah yang dialokasikan secara berlebihan dan pengembalian dana (offset, klarifikasi) dari jumlah yang dibayar lebih atau lebih dari jumlah yang dikumpulkan, serta jumlah bunga untuk implementasi yang terlambat dari pengembalian dan bunga yang dibebankan pada jumlah yang dikumpulkan lebih di antara anggaran sistem anggaran Federasi Rusia sesuai dengan standar yang berlaku di tahun keuangan saat ini, yang ditetapkan oleh Kode ini, undang-undang (keputusan) tentang anggaran dan tindakan hukum kota lainnya, dan transfer mereka ke rekening tunggal dari masing-masing anggaran dengan cara yang ditetapkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia;

transfer jumlah yang didistribusikan secara berlebihan, dana yang diperlukan untuk pengembalian (offset, klarifikasi) dari jumlah pajak, biaya dan pembayaran lain yang terlalu banyak dibayar atau dipungut, serta jumlah bunga untuk implementasi yang tidak tepat waktu dari pengembalian dan bunga yang diperoleh dari jumlah yang terlalu banyak dikumpulkan dari satu rekening masing-masing anggaran ke rekening yang sesuai di Departemen Keuangan Federal, dimaksudkan untuk menghitung penerimaan dan distribusinya di antara anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, dengan cara yang ditetapkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia;

(sebagaimana telah diubah oleh Undang-undang Federal 07.05.2013 N 104-FZ)

membuka rekening di Bank Sentral Federasi Rusia dan lembaga kredit untuk akuntansi dana anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, layanan tunai untuk pelaksanaan yang sesuai dengan Kode ini dilakukan oleh Departemen Keuangan Federal, dan rekening lain untuk akuntansi dana yang disediakan oleh undang-undang Federasi Rusia, menetapkan rezim rekening ini sesuai dengan dengan Kode ini;

mengirim ke lembaga Bank Sentral Federasi Rusia dan pengajuan organisasi kredit tentang penangguhan operasi dalam mata uang Federasi Rusia pada rekening yang dibuka oleh lembaga pemerintah dan anggaran di lembaga Bank Sentral Federasi Rusia dan lembaga kredit yang melanggar undang-undang anggaran Federasi Rusia, dengan cara yang ditetapkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia ;

(sebagaimana telah diubah oleh Undang-Undang Federal pada 08.05.2010 N 83-FZ)

melakukan penangguhan operasi pada rekening pribadi yang dibuka oleh manajer utama, manajer dan penerima dana anggaran federal di badan Perbendaharaan Federal dalam kasus-kasus yang diatur oleh undang-undang anggaran Federasi Rusia, dengan cara yang ditentukan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia;

melakukan pengumpulan yang tidak terbantahkan dari jumlah dana yang disediakan dari satu anggaran sistem anggaran Federasi Rusia ke anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia, dan (atau) jumlah pembayaran untuk penggunaan dana ini dan denda untuk pengembalian mereka yang terlalu dini dalam kasus yang ditetapkan oleh Kode ini;

mengelola operasi dengan dana di satu akun anggaran federal dengan cara yang ditetapkan olehnya;

melakukan operasi untuk mengelola saldo dana di satu rekening anggaran federal;

(paragraf diperkenalkan oleh Hukum Federal 07.05.2013 N 104-FZ)

menetapkan prosedur layanan kas untuk pelaksanaan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia sesuai dengan Kode ini;

melaksanakan, dengan cara yang ditetapkan olehnya, pembukaan dan pemeliharaan rekening pribadi untuk menjelaskan operasi administrator pendapatan anggaran, kepala administrator dan administrator sumber pembiayaan defisit anggaran federal, kepala administrator, administrator dan penerima dana anggaran federal, badan keuangan entitas konstituen Federasi Rusia (kota), pemerintah dana off-budget Federasi Rusia, akun pribadi lainnya sesuai dengan Pasal 220.1 dari Kode ini, serta atas nama badan eksekutif tertinggi kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia (administrasi lokal dari formasi kotapraja), badan pengelola dana off-budget negara Federasi Rusia, sesuai dengan kesepakatan yang telah disepakati, membuka dan memelihara akun pribadi untuk akuntansi operasi kepala administrator dan administrator sumber defisit pembiayaan, manajer kepala, manajer dan penerima dana TV anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (anggaran lokal), anggaran dana ekstra-anggaran negara Federasi Rusia, serta akun pribadi untuk mencatat transaksi dengan dana yang diterima pada pembuangan sementara penerima dana dari anggaran dana ekstra-anggaran negara Federasi Rusia;

(sebagaimana telah diubah oleh undang-undang Federal 07.05.2013 N 104-FZ, dari 23.07.2013 N 252-FZ)

memelihara daftar peserta dalam proses anggaran sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia, dan badan hukumyang bukan peserta dalam proses anggaran;

(sebagaimana telah diubah oleh Undang-undang Federal No. 418-FZ dari 28.12.2013)

mengkomunikasikan kepada administrator utama dana anggaran federal alokasi anggaran dan batas kewajiban anggaran yang disajikan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia;

menyusun dan memelihara rencana kas untuk pelaksanaan anggaran federal;

berkomunikasi dengan kepala administrator dari sumber pembiayaan defisit anggaran federal alokasi anggaran yang disajikan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia;

berkomunikasi dengan administrator dan penerima dana anggaran federal yang dialokasikan oleh administrator utama (administrator) dari alokasi anggaran dana anggaran federal dan batas kewajiban anggaran;

mengkomunikasikan kepada administrator sumber pembiayaan alokasi anggaran defisit anggaran federal yang dialokasikan oleh kepala administrator dari sumber pembiayaan defisit anggaran federal;

menyimpan catatan operasi pada pelaksanaan tunai anggaran federal, mengumpulkan dan menyerahkan kepada Kementerian Keuangan Federasi Rusia informasi dan laporan tentang pelaksanaan tunai anggaran federal sesuai dengan Kode ini, tindakan hukum lainnya yang mengatur hubungan hukum anggaran;

menerima dari kepala administrator dana anggaran federal, kepala administrator dari sumber pembiayaan defisit anggaran federal, kepala administrator pendapatan anggaran federal, bahan-bahan yang diperlukan untuk menyusun laporan anggaran tentang pelaksanaan anggaran federal;

menyusun, berdasarkan laporan anggaran yang disampaikan oleh kepala administrator dana anggaran federal, kepala administrator pendapatan anggaran federal, kepala administrator sumber pembiayaan defisit anggaran federal, laporan anggaran tentang pelaksanaan anggaran federal dan menyerahkannya ke Kementerian Keuangan Federasi Rusia;

mempersiapkan dan menyerahkan kepada Kementerian Keuangan Federasi Rusia laporan tentang pelaksanaan anggaran konsolidasi Federasi Rusia dan anggaran dana ekstra-anggaran negara berdasarkan laporan pelaksanaan anggaran federal, laporan dan bahan yang diserahkan oleh badan-badan pengatur dana ekstra-anggaran negara Federasi Rusia, badan keuangan entitas konstituen Federasi Rusia, serta informasi tentang statistik keuangan pemerintah;

(sebagaimana telah diubah oleh Hukum Federal 03.07.2016 N 345-FZ)

memastikan, dalam batas-batas saldo dana di rekening anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, pelaksanaan pembayaran tunai dari anggaran atas nama dan atas nama administrator pendapatan anggaran, administrator sumber pembiayaan defisit anggaran, otoritas keuangan atau penerima dana anggaran yang rekening pribadinya terbuka dengan Departemen Keuangan Federal;

mengotorisasi pembayaran kewajiban moneter oleh penerima dana anggaran federal dan administrator sumber pembiayaan defisit anggaran federal, yang rekening pribadinya terbuka dengan Departemen Keuangan Federal;

membentuk dan memelihara daftar sumber pendapatan untuk anggaran sistem anggaran Federasi Rusia;

menetapkan prosedur penyediaan uang tunai dan dana moneter oleh badan Perbendaharaan Federal yang dimaksudkan untuk penyelesaian transaksi yang dilakukan dengan menggunakan kartu pembayaran, organisasi yang rekening pribadinya terbuka dengan badan Perbendaharaan Federal, badan keuangan entitas konstituen Federasi Rusia (kotamadya);

(paragraf diperkenalkan oleh Hukum Federal 10.22.2014 N 311-FZ)

mentransfer saldo dana dari rekening yang dibuka ke Perbendaharaan Federal untuk menjelaskan transaksi dengan dana yang diterima dalam pembuangan sementara lembaga perbendaharaan federal, transaksi dengan dana dari anggaran dana anggaran ekstra negara Federasi Rusia dan transaksi dengan dana badan hukum (subdivisi terpisah mereka) yang bukan peserta dalam anggaran prosesnya, rekening pribadi yang dibuka dengan Perbendaharaan Federal, ke anggaran federal dengan pengembaliannya oleh Perbendaharaan Federal selambat-lambatnya pada hari kerja terakhir tahun keuangan berjalan ke rekening tempat mereka sebelumnya ditransfer, dengan cara yang ditetapkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia;

melaksanakan, sesuai dengan kesepakatan yang disimpulkan berdasarkan keputusan yang diadopsi oleh badan eksekutif tertinggi kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, administrasi lokal dari formasi kota, pada pelaksanaan transaksi pada rekening pribadi yang dibuka oleh lembaga negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, lembaga negara kota di badan Perbendaharaan Federal, transfer saldo dana dari rekening yang dibuka untuk badan Perbendaharaan Federal untuk mencatat transaksi dengan dana yang sementara ditempatkan pada pembuangan lembaga negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, lembaga negara kota, ke anggaran yang sesuai dengan pengembalian mereka selambat-lambatnya pada hari kerja terakhir tahun keuangan saat ini ke rekening tempat mereka sebelumnya terdaftar dengan cara yang ditentukan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia;

(paragraf diperkenalkan oleh Hukum Federal 10.22.2014 N 311-FZ)

melakukan transaksi tunai pada rekening yang dibuka untuk badan Perbendaharaan Federal, dengan mengorbankan anggaran dana ekstra-anggaran negara Federasi Rusia dan dana yang diterima untuk pembuangan sementara lembaga perbendaharaan federal, transaksi tunai dengan dana badan hukum (subdivisi terpisah mereka) yang bukan peserta dalam proses anggaran, yang rekening pribadinya dibuka dengan Departemen Keuangan Federal, selambat-lambatnya pada hari kerja kedua setelah hari penyerahan oleh badan pengatur dana ekstra-anggaran negara Federasi Rusia, penerima dana dari anggaran dana ekstra-anggaran negara Federasi Rusia, lembaga negara federal, serta badan hukum (subdivisi terpisah mereka), non-peserta dalam proses anggaran, yang rekening pribadinya dibuka dengan Departemen Keuangan Federal, dokumen pembayaran, dengan cara yang ditentukan oleh Departemen Keuangan Federal;

(paragraf diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 311-FZ tanggal 22 Oktober 2014; sebagaimana telah diubah oleh Undang-Undang Federal No. 345-FZ tanggal 3 Juli 2016)

menetapkan bentuk dokumen dalam kerangka prosedur yang disetujui sesuai dengan artikel ini oleh Departemen Keuangan Federal;

(paragraf diperkenalkan oleh Hukum Federal 10.22.2014 N 311-FZ)

melakukan pembuatan dan pemeliharaan portal tunggal untuk sistem anggaran Federasi Rusia;

(paragraf diperkenalkan oleh Hukum Federal 07.05.2013 N 104-FZ)

melaksanakan penciptaan, pemeliharaan, pengembangan dan pemeliharaan Negara sistem Informasi tentang pembayaran negara bagian dan kota;

menetapkan, dalam perjanjian dengan Bank Sentral Federasi Rusia, sesuai dengan Undang-undang Federal 27 Juli 2010 N 210-FZ "Pada organisasi penyediaan layanan negara bagian dan kota", prosedur untuk memelihara sistem informasi Negara tentang pembayaran negara bagian dan kota;

(paragraf diperkenalkan oleh Undang-undang Federal 27.06.2011 N 162-FZ)

menjalankan kewenangan anggaran lainnya yang ditetapkan oleh Kode ini dan (atau) tindakan hukum regulasi Pemerintah Federasi Rusia yang diadopsi sesuai dengan itu.

2. Sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Departemen Keuangan Federal, fungsi-fungsi tertentu dari badan keuangan entitas konstituen Federasi Rusia (badan keuangan kota), badan pengatur dana ekstra-anggaran negara untuk pelaksanaan anggaran masing-masing dapat dilakukan oleh badan-badan Perbendaharaan Federal berdasarkan perjanjian antara mereka dan yang lebih tinggi badan eksekutif kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia ( administrasi lokal kotamadya), badan pengelola dana ekstra-anggaran negara bagian.

(sebagaimana telah diubah oleh Hukum Federal 23.07.2013 N 252-FZ)

3. Perbendaharaan Federal akan menjalankan fungsi kontrol dan pengawasan di bidang keuangan dan anggaran sesuai dengan kewenangan yang ditetapkan oleh Kode ini, tindakan hukum normatif dari Presiden Federasi Rusia dan Pemerintah Federasi Rusia.

(Klausul 3 sebagaimana telah diubah oleh Undang-undang Federal No. 345-FZ dari 03.07.2016)

Kode Anggaran (BC) RF berkaitan dengan pembentukan prinsip-prinsip dasar undang-undang anggaran negara kita. Ini mengatur status hukum subjek hubungan hukum anggaran, prosedur pelaksanaan tindakan yudisial tentang pengadaan eksekusi atas dana anggaran, organisasi dan fungsi sistem anggaran Rusia. Menjelaskan dasar-dasar proses anggaran dan hubungan antarbudaya di negara kita. Menentukan kekuatan anggaran Federasi Rusia dan entitas konstituennya, kota. Mempertimbangkan masalah-masalah seperti klasifikasi pendapatan, peringkat operasi sektor pemerintah umum, prinsip kesatuan sistem anggaran Federasi Rusia, independensi anggaran, dll.

Kode Anggaran Federasi Rusia menetapkan prinsip-prinsip umum undang-undang anggaran Federasi Rusia, organisasi dan fungsi sistem anggaran Federasi Rusia, status hukum subjek hubungan hukum anggaran, menentukan dasar-dasar proses anggaran dan hubungan antarbudaya di Federasi Rusia, prosedur pelaksanaan tindakan yudisial pada pemungutan eksekusi atas dana dari anggaran sistem anggaran Federasi Rusia. Federasi, alasan dan jenis tanggung jawab atas pelanggaran undang-undang anggaran Federasi Rusia. (sebagaimana telah diubah oleh Federal Laws of 20.08.2004 N 120-FZ, of 27.12.2005 N 197-FZ)

Pertanyaan dan keinginan Anda adalah Anda. Kami menjawab dalam waktu 24 jam.

Peran Badan Perbendaharaan Federal dalam Pelaksanaan Anggaran Federal

pengantar

perbendaharaan manajemen anggaran federal

Peran Perbendaharaan Federal dalam proses anggaran cukup signifikan, karena dipercayakan dengan pelaksanaan anggaran, dan juga mengelola pendapatan dan pengeluaran anggaran federal, dan sumber daya keuangan terpusat lainnya di bawah yurisdiksi Pemerintah, pembuangan dana pada rekening yang sesuai di bank.

Departemen Keuangan Federal mengatur pelaksanaan dan melaksanakan anggaran federal, dan jika ada kesepakatan yang sesuai, juga anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan anggaran lokal. Ini melakukan operasi dengan dana anggaran, membuka dan menutup akun untuk mengkredit dan mengeluarkan dana anggaran di Bank Sentral dan lembaga kredit resmi, memelihara akun pribadi pengelola dana dan penerima anggaran.

Departemen Keuangan Federal memainkan peran penting dalam mengatur dan melaksanakan kendali atas pelaksanaan anggaran. Mewakili kepentingan negara, badan-badan Perbendaharaan Federal mengambil kendali atas tindakan para peserta dalam proses pelaksanaan anggaran. Mereka memantau target penggunaan dana anggaran, mengetahui validitas dana yang dimaksudkan. Oleh karena itu, pelaksanaan anggaran melalui sistem perbendaharaan menjadi penting saat ini.

Ini menentukan relevansi topik penelitian.

Subjek penelitian adalah studi tentang pelaksanaan anggaran oleh badan perbendaharaan federal.

Untuk mempelajari topik ini, yang berikut dipertimbangkan:

Tugas badan Perbendaharaan Federal Federasi Rusia;

fungsi badan Perbendaharaan Federal Federasi Rusia;

struktur organisasi Departemen Keuangan Federal;

organisasi pelaksanaan anggaran federal oleh badan perbendaharaan.

Pekerjaan kursus terdiri dari pendahuluan, tiga bab, kesimpulan dan daftar pustaka.

Dasar teoritis dari penelitian kursus adalah pekerjaan spesialis dalam negeri di bidang masalah sistem anggaran, sumber hukum hukum anggaran Federasi Rusia dan sumber daya elektronik.

1. Landasan teoritis pelaksanaan anggaran perbendaharaan

1.1 Pelaksanaan anggaran federal dan kebutuhan untuk mengatur Perbendaharaan Federal

Pemerintah Federasi Rusia harus memastikan pelaksanaan anggaran federal dan, oleh karena itu, bertanggung jawab atas pelaksanaannya. Pada saat yang sama, menurut undang-undang tentang Bank Sentral Federasi Rusia, Bank Sentral Federasi Rusia tidak memiliki hak untuk melakukan eksekusi tunai atas anggaran Federasi Rusia.

Praktik internasional dan praktik sistem keuangan nasional dalam situasi saat ini telah memutuskan untuk mengatur sistem perbendaharaan federal di Kementerian Keuangan Federasi Rusia, dan mentransfer anggaran federal ke sistem eksekusi perbendaharaan, sebagai langkah pertama untuk menetapkan kendali Pemerintah Federasi Rusia atas keuangan publik.

Memfasilitasi pengelolaan sumber daya keuangan publik yang efisien dan efektif adalah misi utama Perbendaharaan.

Setiap tahun, departemen Keuangan Federal memberikan informasi terkini kepada departemen kontrol dan audit tentang keberadaan di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia dari organisasi semacam itu yang kegiatannya dibiayai dari anggaran federal atau menerima dana dari anggaran federal selama setahun terakhir. Informasi ini disajikan mulai awal tahun. Berdasarkan permintaan dari departemen kontrol dan audit dari Departemen Keuangan Federal, data tentang jumlah pembiayaan disediakan untuk daftar perusahaan yang akan diverifikasi.

Prinsip-prinsip sistem anggaran RF yang menjadi dasar kegiatan Perbendaharaan Federal:

kesatuan sistem anggaran Federasi Rusia;

diferensiasi pendapatan dan pengeluaran antara tingkat sistem anggaran Federasi Rusia;

independensi anggaran;

kelengkapan pencerminan penerimaan dan pengeluaran anggaran, anggaran dana ekstra anggaran negara;

keseimbangan anggaran;

efisiensi dan ekonomi penggunaan dana anggaran;

cakupan agregat dari pengeluaran anggaran;

publisitas;

keandalan anggaran;

penargetan dan sifat dana anggaran yang ditargetkan.

1.2 Tugas dan Fungsi Badan Keuangan Federal

Tugas utama badan Perbendaharaan Federal adalah:

pengelolaan anggaran pendapatan dan pengeluaran di rekening Perbendaharaan, berdasarkan prinsip kesatuan meja kas, serta organisasi, pelaksanaan dan pengendalian atas pelaksanaan anggaran RF,

regulasi hubungan keuangan antara anggaran Federasi Rusia dan dana off-budget, pelaksanaan dana ini, kontrol penerimaan dan pengeluaran dana tersebut;

pelaksanaan peramalan jangka pendek jumlah sumber daya keuangan, dan pengelolaannya;

pengumpulan, pemrosesan dan analisis informasi tentang keadaan keuangan, persiapan dan penyerahan kepada otoritas terkait dari laporan transaksi keuangan Pemerintah Federasi Rusia pada anggaran Federasi Rusia pada dana non-anggaran negara, tentang keadaan sistem anggaran Federasi Rusia;

pelayanan dan manajemen operasional bersama-sama dengan Bank Sentral Rusia dan bank resmi lainnya dari hutang internal dan eksternal Rusia;

persiapan metode dan instruksi untuk menyimpan catatan operasi, yang menjadi kompetensi Departemen Keuangan;

perkembangan klasifikasi anggaran dan akuntansi operasi perbendaharaan negara.

Departemen Utama Perbendaharaan Federal Kementerian Keuangan Federasi Rusia menjalankan fungsi-fungsi berikut:

penciptaan kondisi anggaran dan keuangan anggaran negara;

pelaksanaan keuangan dana ekstra anggaran negara, berdasarkan prinsip kesatuan meja kas;

organisasi dan manajemen badan teritorial Perbendaharaan Federal;

pengiriman jumlah alokasi dari anggaran negara ke badan teritorial Perbendaharaan Federal;

memelihara daftar gabungan dari administrator dana anggaran negara, dana anggaran ekstra dan dana anggaran ekstra federal;

distribusi pendapatan antara anggaran dari berbagai tingkatan, khususnya, dari anggaran federal hingga anggaran entitas konstituen Federasi Rusia;

mentransfer potongan pajak dan pendapatan negara ke anggaran daerah;

mengelola pendapatan dan belanja anggaran negara, dan sumber daya moneter lainnya yang menjadi bawahan pemerintah;

mengelola dana di rekening bank, dengan pengecualian dana yang disimpan oleh dana anggaran ekstra negara bagian dan dana anggaran ekstra federal, dan melakukan transaksi dengan dana ini;

implementasi kesepakatan bersama antara anggaran dari berbagai tingkat;

pelaksanaan: peramalan jangka pendek dan perencanaan kas dari dana APBN dan arah pengeluarannya;

mengatur dan memelihara catatan transaksi pergerakan dana dari anggaran federal, dana ekstra-anggaran negara bagian dan dana ekstra-anggaran federal di rekening perbendaharaan;

organisasi pengumpulan, pemrosesan dan analisis informasi tentang negara bagian anggaran federal, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dana ekstra-anggaran federal negara bagian dan dana ekstra-anggaran federal;

melaksanakan, atas nama Pemerintah Federasi Rusia dan Kementerian Keuangan Federasi Rusia, operasi lain dengan dana di bawah yurisdiksi Pemerintah Federasi Rusia;

pengorganisasian kerja badan-badan teritorial Departemen Keuangan untuk mengontrol pelaksanaan anggaran federal, dana ekstra-anggaran federal negara bagian, penerimaan dan penggunaan dana ekstra-anggaran federal;

pengelolaan dan pembayaran utang internal dan eksternal negara bersama-sama dengan Bank Rusia dan bank resmi lainnya, organisasi dan implementasi penempatan berdasarkan sumber daya keuangan terpusat yang dapat dibayar dan dibayar di bawah yurisdiksi Pemerintah Federasi Rusia;

organisasi dan pemeliharaan operasi untuk akuntansi perbendaharaan negara.

1.3 Hak dan kewajiban badan Perbendaharaan Federal

Daftar hak yang dimiliki oleh badan perbendaharaan federal meliputi:

untuk mengkredit dan mengeluarkan dana di Bank Sentral Federasi Rusia dan lembaganya, serta di lembaga kredit lainnya, badan perbendaharaan dapat membuka rekening;

badan perbendaharaan mungkin untuk sementara waktu membekukan jalannya transaksi apapun pada rekening perusahaan dan bank yang menggunakan dana dari dana ekstra anggaran dan dana ekstra anggaran federal, jika mereka menolak atau tidak menyerahkan dokumen yang sesuai tentang penggunaan dana ini kepada badan Perbendaharaan dan pejabat mereka;

memberi perintah untuk mengumpulkan dari perusahaan dengan cara yang tak terbantahkan dana yang dialokasikan dari anggaran federal, digunakan untuk tujuan lain, dengan pengenaan denda pada perusahaan sebesar tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Rusia;

jika mereka tidak melaksanakan dokumen pembayaran tepat waktu untuk mentransfer dan mengkredit dana ke anggaran federal, mengenakan denda pada lembaga kredit.

1.4 Struktur organisasi Perbendaharaan Federal Federasi Rusia

Badan perbendaharaan federal Federasi Rusia adalah satu sistem terpusat. Itu dibuat atas dasar teritorial dan merupakan bagian dari Kementerian Keuangan RF. Struktur badan perbendaharaan di negara kita memiliki tiga tingkatan:

tingkat - Departemen Utama Keuangan Federal (GUFC). GUFK dipimpin oleh seorang kepala suku dengan pangkat Wakil Menteri Keuangan. GUFC melakukan penghitungan pendapatan dan pengeluaran anggaran yang terkonsolidasi dan mengelola pergerakan dana di rekening perbendaharaan. Fungsi GUFK termasuk menginformasikan pihak eksekutif dan legislatif tentang hasil pelaksanaan anggaran federal; mengelola kegiatan badan perbendaharaan tingkat bawah, menerima dari mereka informasi yang diperlukan dan data pelaporan keluaran tentang penerimaan dan dana APBN, serta memastikan pelaksanaan anggaran.

tingkat - Kantor Perbendaharaan Federal (UFK) untuk divisi administratif-teritorial dalam Federasi Rusia. UFK dipimpin oleh kepala, yang diangkat dan diberhentikan oleh ketua GUFK. UFK harus memastikan pelaksanaan semua keputusan pembentukan penerimaan dan pengeluaran APBN, di wilayah negara melalui badan perbendaharaan yang lebih rendah.

tingkat - Cabang dari Federal Treasury menurut kota, distrik dan distrik di kota (kecuali kota subordinasi distrik) (OFK). OFK dipimpin oleh ketua yang diangkat dan diberhentikan oleh ketua UFC. UFK harus membentuk sisi pendapatan anggaran federal di wilayah negara dan menyediakan pembiayaan biaya yang ditargetkan untuk penerima dana anggaran. UFC harus memastikan pembukuan atas transaksi pergerakan dana di rekening bendahara dan memberikan informasi yang diperlukan kepada badan perbendaharaan yang lebih tinggi tentang pelaksanaan pendapatan dan pengeluaran anggaran di wilayah yang dipercayakan kepada mereka.

Badan Perbendaharaan Federal adalah badan hukum. Mereka milik otoritas eksekutif. Dalam kegiatannya, mereka mengandalkan dokumen legislatif dan peraturan yang disetujui oleh Presiden, Pemerintah, Kementerian Keuangan Federasi Rusia atau dalam perjanjian dengannya.

Juga, badan Perbendaharaan Federal memiliki perkiraan biaya independen, rekening koran di lembaga bank untuk menjalankan fungsi ekonomi, perangko dengan gambar Lambang negara Federasi Rusia dan dengan namanya sendiri.

Struktur badan perbendaharaan federal ditunjukkan pada Gambar. 1.1

Angka: 1.1 Struktur Badan Perbendaharaan Federal

Cabang-cabang Departemen Keuangan Federal untuk kota-kota (kecuali untuk kota-kota subordinasi distrik), distrik-distrik dan distrik-distrik di kota-kota dipimpin oleh kepala-kepala yang ditunjuk untuk posisi tersebut dan diberhentikan dari posisi kepala UFK.

2. Implementasi oleh Departemen Keuangan Federal dari manajemen pelaksanaan anggaran federal

2.1 Rekening pribadi badan perbendaharaan di bank

Pelaksanaan anggaran federal dilakukan oleh otoritas perbendaharaan pada rekening yang dibuka untuk akuntansi pendapatan dan dana di Bank Sentral Federasi Rusia dan lembaganya (departemen utama atau pusat penyelesaian tunai). Dalam beberapa kasus, rekening Perbendaharaan dapat dibuka dengan lembaga kredit lain yang disahkan oleh Komisi Pemerintah untuk Kebijakan Keuangan dan Moneter dan ditentukan secara kompetitif. Bank semacam itu disebut resmi. Saat ini, bank resminya adalah Bank Tabungan Federasi Rusia.

Perjanjian layanan akun dibuat antara bank dan perbendaharaan federal. Bank bertanggung jawab atas pengkreditan dan pendebetan dana secara tepat waktu dan benar berdasarkan dokumen pelunasan untuk rekening tresuri dalam saldo dana di atasnya. Bank tidak bertanggung jawab atas kewajiban otoritas perbendaharaan, dan juga tidak dapat menghapus dana dari rekening dengan cara yang tidak dapat disangkal tanpa penerimaan bendahara. Jumlah rekening yang dibuka oleh badan perbendaharaan federal ditentukan oleh dokumen peraturan.

Untuk memperhitungkan operasi yang dilakukan oleh peserta dalam proses anggaran dalam kekuatan anggaran mereka, Badan Perbendaharaan Federal dan Perbendaharaan Federal membuka jenis rekening pribadi berikut:

· akun pribadi dari manajer utama (manajer) dana anggaran (dirancang untuk mencerminkan operasi untuk membawa dan mendistribusikan data anggaran kepada administrator bawahan dan penerima dana anggaran);

· akun anggaran pribadi (dirancang untuk mencatat transaksi penerimaan kas ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (anggaran lokal) dan pembayaran tunai dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (anggaran lokal), serta operasi yang dilakukan oleh lembaga anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (kota) dengan dana dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan );

· rekening pribadi penerima dana anggaran. Kami ingin memberikan perhatian khusus pada jenis akun ini. Rekening pribadi penerima dana anggaran tidak hanya mencerminkan operasi dengan dana anggaran federal, yaitu alokasi anggaran dan (atau) batasan kewajiban anggaran, tetapi juga jumlah dana maksimum yang diterima oleh penerima dana anggaran. Akun ini juga dimaksudkan untuk mencatat transaksi berikut:

untuk mencerminkan operasi pada distribusi batas kewajiban anggaran dengan kode artikel (sub-item) dari kelompok yang sesuai (item) dari klasifikasi operasi sektor pemerintah umum dalam batas kewajiban anggaran (jika ada kewenangan yang sesuai);

untuk akuntansi atas kewajiban anggaran yang diterima dan pembayaran kewajiban moneter, melaksanakan operasi dengan mengorbankan anggaran (termasuk dalam sumber pembiayaan anggaran tambahan, yaitu dana dari sewa);

untuk mencerminkan estimasi pendapatan dan beban untuk aktivitas yang menghasilkan pendapatan, memikul kewajiban dengan mengorbankan dana dari aktivitas yang menghasilkan pendapatan dan melakukan transaksi dengan dana dari aktivitas yang menghasilkan pendapatan;

· rekening pribadi administrator pendapatan anggaran (dirancang untuk mencerminkan operasi untuk administrasi pendapatan anggaran);

· rekening pribadi untuk akuntansi untuk transaksi dengan dana yang diterima pada pembuangan sementara dari lembaga anggaran federal (dirancang untuk mencerminkan transaksi dengan dana yang diterima sesuai dengan hukum federal pada anggaran federal, serta tindakan hukum legislatif dan peraturan Federasi Rusia lainnya untuk sementara waktu penerima dana anggaran federal, serta subdivisi dari proses eksekutif);

· rekening pribadi kepala administrator sumber pembiayaan internal defisit anggaran (administrator sumber pembiayaan internal defisit anggaran dengan kekuasaan kepala administrator) (dirancang untuk mencerminkan operasi untuk membawa dan mendistribusikan alokasi anggaran kepada administrator bawahan dari sumber pembiayaan internal defisit anggaran dengan kekuasaan dari administrator kepala dan (atau) administrator sumber pembiayaan internal defisit anggaran);

· rekening pribadi kepala administrator sumber pembiayaan eksternal defisit anggaran (administrator sumber pembiayaan eksternal defisit anggaran dengan kekuasaan kepala administrator) (dirancang untuk mencerminkan operasi untuk membawa dan mendistribusikan alokasi anggaran kepada administrator bawahan sumber pembiayaan eksternal defisit anggaran dengan kekuasaan dari administrator kepala dan (atau) administrator sumber pembiayaan eksternal dari defisit anggaran);

· rekening pribadi administrator sumber pembiayaan internal defisit anggaran (dirancang untuk mencatat alokasi anggaran yang diterima oleh administrator sumber pembiayaan internal defisit anggaran, serta untuk mencerminkan operasi untuk menarik dan membayar sumber pembiayaan internal defisit anggaran);

· rekening pribadi administrator sumber pembiayaan eksternal defisit anggaran (dirancang untuk mencatat alokasi anggaran yang diterima oleh administrator sumber pembiayaan eksternal defisit anggaran, serta untuk mencerminkan operasi untuk menarik dan membayar kembali sumber pembiayaan eksternal dari defisit anggaran);

· rekening pribadi penerima dana anggaran lain (dimaksudkan untuk akuntansi alokasi anggaran dan (atau) batas kewajiban anggaran, jumlah dana maksimum yang diterima oleh penerima dana anggaran lain, serta untuk mencerminkan transaksi pada transfer (pengembalian) dana anggaran federal ke rekening penerima dana anggaran lainnya, terbuka untuknya di bank);

· rekening pribadi untuk mencatat transaksi di bawah kekuasaan yang didelegasikan dari penerima dana anggaran (dirancang untuk mencerminkan operasi sesuai dengan kewenangan yang didelegasikan dari penerima dana anggaran.

2.2 Prosedur pelaksanaan anggaran federal berdasarkan pendapatan

Sumber pajak, pembayaran dan jenis penerimaan bukan pajak lainnya ke anggaran semua tingkatan, termasuk federal, adalah kontribusi dari badan hukum dan individu yang bertindak sebagai pembayar pajak.

Undang-undang tentang anggaran untuk tahun yang sesuai menetapkan pajak untuk setiap tingkat anggaran, yang sepenuhnya ditransfer ke pendapatan anggaran federal atau daerah - inilah yang disebut. pajak yang ditetapkan. Selain itu, daftar pajak ditentukan, yang menurutnya jumlah pemotongan ditentukan oleh tingkat anggaran - ini adalah pajak peraturan. Penerima pajak yang ditetapkan dan peraturan adalah badan perbendaharaan federal di wilayah tersebut. Setiap wajib pajak harus mentransfer pajak dan pembayaran ke badan perbendaharaan tempat badan inspeksi pajak negara bagian, yang telah mendaftarkan wajib pajak, bekerja. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa otoritas perbendaharaan federal menyelesaikan semua masalah yang berkaitan dengan akuntansi, pengembalian dana, dan penghitungan ulang pajak pada tingkat anggaran dengan badan inspeksi pajak teritorial yang sesuai.

Dengan demikian, peserta dalam pembentukan pendapatan anggaran federal:

pembayar pajak - memastikan transfer pajak dan pembayaran;

bank komersial dan lembaga Bank Sentral Federasi Rusia - melakukan pembayaran nontunai antara pembayar dan penerima dana;

badan perbendaharaan federal - memastikan penerimaan dan akuntansi pajak dan pembayaran yang diterima;

badan inspeksi pajak negara bagian - mengatur hubungan antara pembayar dan penerima pada pengembalian dan offset pajak dan pembayaran dari anggaran federal.

Semua peserta dalam proses memiliki hak dan tanggung jawab masing-masing terkait dengan anggaran. Wajib Pajak wajib mentransfer pajak dan pembayaran ke anggaran secara tepat waktu dan secara penuh dengan menyerahkan dokumen pembayaran yang relevan ke bank sebelum tanggal jatuh tempo. Wajib pajak memiliki hak untuk mengajukan permohonan kepada inspektorat pajak dengan permohonan pengembalian dana atau penggantian kerugian untuk pembayaran pajak lain dengan jumlah yang salah atau kelebihan pembayaran.

Bank komersial atau lembaga Bank Sentral Federasi Rusia, terlepas dari keadaan rekening giro pembayar dan rekening koresponden bank itu sendiri, harus menerima dokumen pembayaran untuk dieksekusi. Bank berhak untuk tidak menerima penyelesaian dan dokumen pembayaran jika eksekusi tidak tepat. Bank wajib mematuhi tenggat waktu pendebetan dana dari rekening pribadi pembayar Dana dihapuskan dari rekening koresponden bank pembayar dan dikreditkan ke rekening koresponden bank penerima oleh lembaga Bank Sentral Federasi Rusia. Waktu penerusan pembayaran dari pembayar ke penerima berada di bawah kendali otoritas perbendaharaan federal.

Seperti disebutkan di atas, penerima pendapatan anggaran federal dan pajak peraturan di wilayah adalah badan perbendaharaan federal yang telah membuka rekening bank pribadi. Pajak yang ditetapkan dikreditkan ke rekening pribadi OFK teritorial rekening neraca No. 40102 "Pendapatan anggaran federal", pajak yang mengatur - ke rekening pribadi rekening neraca No. 40101 "Pajak yang didistribusikan oleh badan perbendaharaan federal".

Setiap wajib pajak dapat mengetahui detail dari bendahara untuk mengkredit pajak dan pembayaran di badan pemeriksa pajak teritorial di tempat pendaftaran, di bank atau langsung di OFK.

Mengkredit pendapatan ke rekening pribadi badan perbendaharaan federal dilakukan setiap hari, yang dikonfirmasi oleh pernyataan bank untuk setiap rekening pribadi dengan salinan dokumen pembayaran ke dalamnya. Tugas Departemen Keuangan adalah menghitung semua jumlah yang diterima menurut jenis pajak dan pembayaran. Jenis dan jumlah pajak diperhitungkan untuk setiap dokumen pembayaran. Semua jenis pajak, pembayaran dan penerimaan bukan pajak lainnya disistematisasi dan memiliki kode yang sesuai dengan Klasifikasi Anggaran RF. Menurut kode yang diberikan untuk pajak atau pembayaran, akuntansi dilakukan dan laporan harian dihasilkan dari jumlah pendapatan yang diterima ke anggaran federal. Pajak peraturan dihitung secara terpisah, sebagai membutuhkan distribusi. Distribusi pajak regulasi diatur secara ketat oleh undang-undang anggaran untuk tahun yang bersangkutan. Misalnya, pada tahun fiskal 1997, pajak yang dialokasikan adalah:

pajak Pertambahan Nilai;

pajak khusus yang dibayarkan untuk periode sebelumnya;

pajak penghasilan pribadi yang dibayarkan untuk periode sebelumnya.

Jika badan perbendaharaan melaksanakan, selain anggaran federal, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia atau anggaran lokal, maka daftar pajak yang didistribusikan dapat diperluas. Semua pajak yang diterima harus didistribusikan sesuai dengan standar yang disetujui. Total distribusi untuk setiap hari adalah jumlah yang dimaksudkan untuk ditransfer ke anggaran di tingkat yang sesuai. Badan perbendaharaan federal menyiapkan perintah pembayaran di mana pembayar dana adalah bendahara itu sendiri, dan penerima adalah badan keuangan atas nama anggaran yang dapat dieksekusi atau bendahara atas nama anggaran federal.

Perlu dicatat bahwa ketika melaksanakan anggaran untuk pajak peraturan, badan Perbendaharaan adalah pembayar dan penerima dana pada saat yang sama, hanya rekening pribadi yang berbeda: jumlah tersebut didebit dari rekening pribadi rekening saldo No. 40101, dan dikreditkan ke rekening pribadi rekening saldo No. 40102. Namun, otoritas perbendaharaan tidak dapat melakukan operasi ini pada akuntansi internal, sejak itu pelaksanaan anggaran federal dilakukan di rekening Departemen Keuangan di bank. Badan perbendaharaan wajib menyerahkan perintah pembayaran untuk transfer dana menurut tingkat anggaran selambat-lambatnya pada hari setelah hari penerimaan laporan bank untuk mengkredit pajak peraturan.

Bank menerima perintah pembayaran dari otoritas perbendaharaan dan menghapus dana dalam saldo rekening pribadi. Penerimaan pajak yang diatur tidak seragam pada hari-hari yang bersangkutan, selain itu, jumlah yang dikreditkan sebelumnya dikembalikan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, oleh karena itu, situasi muncul ketika saldo negatif terbentuk untuk jenis pajak tertentu. Namun, secara umum, pada akun pribadi, situasi seperti itu tidak mungkin terjadi.

Jumlah pajak dan pembayaran yang diterima di wilayah itu tidak selalu sebanding dengan jumlah dokumen pembayaran. Jumlah pendapatan tergantung terutama pada volume kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan wajib pajak. Di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia, pendapatan dikumpulkan secara tidak merata, dan jumlahnya tergantung pada tingkat penelitian dan potensi produksi wilayah tersebut. Terlepas dari kenyataan bahwa jaringan usaha kecil dan menengah di wilayah tersebut sudah cukup banyak, bagian mereka dalam pendapatan anggaran federal hanya lebih dari 10%. Sumber utama pendapatan anggaran federal adalah penerimaan dari perusahaan industri besar dan menengah. Poin ini mendasar dalam memahami proses pelaksanaan anggaran federal dalam hal pengeluaran, ketika pendapatan yang dikumpulkan di wilayah tersebut tidak cukup untuk membiayai semua penerima anggaran.

Tanggung jawab lain dari otoritas perbendaharaan federal dalam pelaksanaan anggaran federal untuk pendapatan adalah persiapan dan transfer inspektorat pajak teritorial dari daftar konsolidasi penerimaan pendapatan dari pajak tetap dan peraturan. Register diisi sesuai dengan formulir dan salinan dokumen pembayaran yang diterima dari bank dilampirkan padanya. Dalam hal ini, laporan bank tetap pada badan perbendaharaan dan diajukan ke dokumen hari itu sesuai dengan aturan akuntansi.

Pemeriksa pajak negara bagian (STI) memperhitungkan kebenaran dan ketepatan waktu pembayaran menurut jenis pajak untuk setiap wajib pajak. Dalam hal pembayaran lebih dari satu jenis pajak dan tunggakan pada jenis lain atau dalam hal pembayaran lebih dari semua jenis pajak, Inspektorat Pajak Negara Bagian berwenang untuk memutuskan penggantian kerugian atau pengembalian pajak, untuk itu pendapat dibuat, yang diserahkan untuk dieksekusi ke badan perbendaharaan federal. Departemen Keuangan berkewajiban untuk melaksanakan kesimpulan tersebut dan menyusun dengan cara yang ditentukan cek untuk pengembalian uang atau penggantian kerugian pajak. Operasi pengembalian dan penggantian kerugian pajak ke badan hukum dilakukan dengan cara pembayaran non tunai. Pengembalian pajak kepada individu dilakukan dengan mengeluarkan cek atas nama orang alami dan menerima uang tunai di bank tempat rekening pendapatan pribadi dari badan perbendaharaan federal dibuka. Semua operasi untuk pengembalian dan penggantian kerugian dilakukan oleh bank dalam saldo dana di rekening Perbendaharaan dan tercermin dalam laporan rekening pribadi.

Badan-badan teritorial perbendaharaan federal melaporkan setiap hari kepada badan perbendaharaan yang lebih tinggi tentang jumlah yang diterima oleh anggaran federal, dan setiap lima hari sekali - atas jumlah yang diterima pada rekening pajak yang didistribusikan. Prosedur dan ketentuan pelaporan ditentukan oleh badan perbendaharaan federal yang lebih tinggi. Selain itu, pendapatan dicatat secara akrual dan laporan bulanan, triwulanan dan tahunan disampaikan sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan. Pendapatan yang dikumpulkan di wilayah itu dari rekening pribadi cabang perbendaharaan federal dengan cara yang ditentukan ditransfer ke rekening pribadi departemen perbendaharaan federal, dibuka dengan saldo rekening No. 40103 "Pendapatan anggaran federal yang dimaksudkan untuk membiayai pengeluaran."

Departemen Keuangan Federal (UFK) diberi hak untuk membiayai pengeluaran dari pendapatan yang dikumpulkan di wilayah tersebut. Prosedur pembiayaan ditentukan bersama oleh Kementerian Keuangan RF, Pelayanan Pajak Negara Bagian RF dan Bank Sentral RF. Untuk ini, departemen perbendaharaan federal telah membuka rekening pribadi di rekening neraca No. 40103 "Pendapatan anggaran federal yang dimaksudkan untuk membiayai pengeluaran". Dana di akun ini tidak dapat diakumulasikan dan disimpan secara permanen. Seperti disebutkan di atas, penerimaan pendapatan untuk anggaran federal tidak merata tidak hanya dalam hal waktu penerimaan, tetapi juga lintas wilayah. Oleh karena itu, pelaksanaan anggaran federal harus dilakukan sesuai dengan prinsip kesatuan dana. Ini berarti bahwa pendapatan harus dikreditkan ke satu rekening di Direktorat Utama Perbendaharaan Federal dan dibelanjakan sebagaimana dimaksud di seluruh ruang anggaran Federasi Rusia.

Mekanisme penggunaan pendapatan berikut disediakan: Bank Sentral Federasi Rusia mengkredit rekening Direktorat Utama Perbendaharaan Federal jumlah dari rekening transit pendapatan anggaran federal setiap lima hari - ke 3, 8, 13, 18, 23, 28 e hari setiap bulan dan laporan dalam bentuk yang ditentukan (f. 746). Badan teritorial laporan perbendaharaan federal dan jumlahnya didebit dari rekening mereka juga setiap lima hari - pada tanggal 5, 10, 15, 20, 25, 30 setiap bulan. Dengan demikian, jumlah pendapatan yang diterima antara tanggal pelaporan bank dan perbendaharaan dimaksudkan untuk membiayai pengeluaran di wilayah tersebut. Setiap departemen perbendaharaan federal menghitung jumlah yang dapat ditransfer untuk membiayai pengeluaran dalam bentuk tertentu.

UFC menyiapkan perintah pembayaran dan, bersama dengan formulir pembayaran, mengirimkannya ke lembaga Bank Sentral Federasi Rusia, di mana, setelah verifikasi dan persetujuan, dana didebit dari rekening pribadi UFC di rekening saldo No. 40103 dan dikreditkan ke rekening pribadi UFC di rekening neraca No. 40105 "Dana anggaran federal" ... Dengan demikian, pelaksanaan anggaran federal oleh badan perbendaharaan federal untuk pendapatan pergi ke tahap berikutnya - pelaksanaan anggaran federal untuk pengeluaran.

2.3 Prosedur pelaksanaan anggaran federal untuk pengeluaran

Dasar pengeluaran adalah undang-undang tentang anggaran untuk tahun yang bersangkutan. Selain itu, jika sisi pendapatan dari anggaran adalah nilai yang direncanakan, maka sisi pengeluaran dibentuk oleh perhitungan dan, bila digunakan, sepenuhnya bergantung pada pendapatan. Pengeluaran anggaran federal dibentuk atas dasar kebutuhan untuk pemeliharaan dan pengembangan formasi struktural ekonomi berdasarkan beberapa prinsip:

teritorial - pengeluaran untuk entitas konstituen Federasi Rusia;

sektoral - pengeluaran kementerian dan departemen;

fungsional - pengeluaran untuk program-program sosial, ilmiah, konversi, lingkungan dan lain-lain.

Jelas sekali bahwa semua pengeluaran anggaran dengan satu atau lain cara dimaksudkan untuk mencapai tujuan di perusahaan, lembaga, organisasi atau badan eksekutif, legislatif, atau yudikatif tertentu. Penerima dana anggaran federal berada di wilayah, mis. tempat badan perbendaharaan federal dibuat. Itulah sebabnya sistem perbendaharaan untuk melaksanakan anggaran federal memastikan perkiraan semaksimal mungkin bagi pengelola dana dan kendali atas penggunaan dana anggaran yang ditargetkan.

Seperti yang telah dicatat, badan perbendaharaan federal tidak memiliki hak untuk secara independen membuat keputusan tentang jumlah dan tujuan pengeluaran, menentukan penerima, mereka berkewajiban untuk mematuhi undang-undang anggaran. Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan Departemen Utama Perbendaharaan Federal melaksanakan daftar anggaran menurut administrator dan membuat daftar untuk transfer dana anggaran oleh departemen perbendaharaan federal. Semua pengeluaran anggaran disistematisasi dan memiliki kode klasifikasi anggaran: bab, bagian dan subbagian, item target, jenis biaya, item klasifikasi ekonomi... Register dibentuk, sebagai suatu peraturan, melalui jaringan subordinat kementerian, diserahkan ke UFK setiap bulan dan berisi informasi tentang jumlah batas pendanaan untuk semua manajer yang berlokasi di wilayah subjek Federasi.

Praktik badan perbendaharaan melibatkan pembiayaan manajer utama dan jaringan bawahan mereka yang terletak di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia lainnya, serta beberapa penerima anggaran terpenting langsung melalui UFC. Untuk penerima lainnya, UFK menyiapkan daftar untuk transfer dana anggaran ke cabang perbendaharaan federal. Tujuan pembayaran dan jumlah batas pembiayaan oleh penerima sesuai dengan daftar Direktorat Jenderal. Pada saat yang sama, UFK menerima register untuk beberapa kementerian, dan register gabungan dibentuk untuk departemen perbendaharaan federal untuk penerima dari kementerian yang berbeda. Bentuk pendaftaran menurut wilayah mungkin berbeda, tetapi semua harus berisi serangkaian informasi yang diperlukan tentang penerima dan tujuan pendanaan.

Daftar yang diterima oleh badan perbendaharaan tidak berarti fakta pembiayaan, untuk ini perlu mentransfer dana ke rekening pribadi pengeluaran badan perbendaharaan federal. Jika pendapatan yang dikumpulkan di wilayah entitas konstituen Federasi cukup untuk membiayai pengeluaran, maka GUFC mengirimkan register non-tunai, jika pendapatan di wilayah tersebut tidak mencukupi, maka GUFC mentransfer jumlah pembiayaan ke akun pribadi UFC, dan kemudian register tersebut dianggap tunai.

Dalam praktiknya, sehubungan dengan kekurangan sumber daya keuangan dan pelaksanaan anggaran yang ketat, untuk pengendalian operasional dan pembiayaan pengeluaran mendesak, otoritas keuangan, selain mencatat pendapatan dan pengeluaran, dapat menyusun rencana kas untuk pelaksanaan anggaran - selama satu bulan dengan distribusi selama lima dan sepuluh hari; dengan waktu penerimaan pembayaran dan waktu pembiayaan biaya prioritas. Selain itu, pembatasan biaya dipraktekkan secara luas ketika pembiayaan dilakukan dalam batasan yang telah ditetapkan, seringkali dalam jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima.

Poin penting dari sistem pelaksanaan anggaran perbendaharaan adalah bekerja dengan item yang dilindungi, mis. dengan dana untuk pembayaran gaji dan biaya di atasnya, tunjangan moneter untuk personel militer dan pegawai badan urusan dalam negeri, tunjangan, beasiswa, kompensasi dan pembayaran sosial lainnya. Semua badan perbendaharaan federal, administrator dan penerima dana dari anggaran federal dan lokal telah membuka rekening pribadi dengan fitur khas "7". Dana anggaran yang diterima di akun ini tidak dapat ditransfer ke penyelesaian atau akun lain, didebet tanpa penerimaan atau digunakan untuk tujuan lain. Pengeluaran dana anggaran federal yang ditargetkan untuk barang-barang yang dilindungi berada di bawah kendali otoritas perbendaharaan.

Sistem tresuri dalam pelaksanaan anggaran memperoleh kualitas baru dengan transisi ke manajer keuangan melalui rekening pribadi yang dibuka oleh mereka di badan perbendaharaan. Transisi dilakukan dengan cara direktif, ketentuan pembukaan rekening pribadi di wilayah subjek Federasi ditentukan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Proses peralihan untuk bekerja pada akun pribadi disertai dengan penutupan wajib semua akun anggaran manajer di lembaga bank mana pun. Tata cara penutupan rekening anggaran diatur, demikian pula tata cara penyelesaian dan pelayanan kas rekening bendahara di bank.

.4 Prosedur untuk membuka dan memelihara rekening pribadi di Departemen Keuangan Federal

Prosedur untuk membuka dan memelihara akun dikembangkan berdasarkan Pasal 166.1 dan 220.1 dari Kode Anggaran Federasi Rusia. Untuk membuka akun pribadi jenis apa pun, klien harus menyerahkan dokumen-dokumen berikut:

a) aplikasi untuk membuka akun pribadi;

b) kartu contoh tanda tangan;

c) disahkan oleh tanda tangan kepala dan kepala akuntan dari manajer utama dana.

Daftar dokumen lain yang diserahkan tergantung pada jenis akun pribadi yang akan dibuka. Dokumen konstituen dan dokumen tentang pendaftaran negara tidak tersedia saat membuka rekening pribadi: untuk peserta dalam proses anggaran yang merupakan badan pemerintah federal Federasi Rusia atau badan teritorial mereka, badan pemerintah termasuk dalam sistem peradilan dan sistem badan kejaksaan Federasi Rusia, yang bukan badan hukum; kepada peserta dalam proses anggaran, yaitu lembaga anggaran federal dengan kode nama - unit militer yang tidak memiliki peraturan sendiri (piagam) dan bertindak berdasarkan peraturan umum (piagam) yang disetujui dengan cara yang ditentukan, serta untuk membuka rekening pribadi di Bank Sentral Rusia.

Untuk membuka akun pribadi, administrator atau penerima dana anggaran federal di tempat penyebaran sementara juga diberikan izin dari kepala administrator (administrator) dana anggaran federal, yang bertanggung jawab atas administrator atau penerima dana anggaran federal, yang menunjukkan periode penyebaran sementara.

Jika dokumen-dokumen dari atas telah diserahkan ke Departemen Keuangan Federal atau Badan Perbendaharaan Federal ketika rincian peserta dalam proses anggaran dimasukkan (diubah) dalam Daftar Konsolidasi, penyerahan ulang mereka tidak diperlukan.

Badan Perbendaharaan Federal atau Badan Perbendaharaan Federal harus mengirimkan (jika perlu) salinan dari dokumen semacam itu, yang disertifikasi oleh Perbendaharaan Federal atau Badan Perbendaharaan Federal, ke badan Perbendaharaan Federal yang sesuai di tempat layanan pelanggan untuk dimasukkan ke dalam arsip klien.

Selain itu, subdivisi terpisah mengajukan petisi peserta dalam proses anggaran yang membuat subdivisi terpisah untuk membuka akun pribadi untuk subdivisi terpisah, yang disertifikasi dengan tanda tangan kepala dan akuntan kepala (orang yang diberi wewenang oleh kepala) dari peserta dalam proses anggaran yang membuat subdivisi terpisah. Pada saat yang sama, hanya jenis akun pribadi yang terbuka untuk peserta proses anggaran yang membuatnya dibuka untuk divisi terpisah.

Dokumen yang diperlukan untuk membuka akun pribadi disajikan kepada klien yang merupakan peserta dalam proses anggaran federal di lokasi klien. Dokumen yang diperlukan untuk pembukaan rekening pribadi oleh Departemen Keuangan Federal diserahkan langsung ke Departemen Keuangan Federal.

Berdasarkan dokumen yang diserahkan untuk membuka rekening pribadi dan memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh Prosedur ini, dengan adanya Pemberitahuan yang dihasilkan (diterima dari Perbendaharaan Federal) tentang penyertaan (perubahan) rincian peserta dalam proses anggaran dalam Daftar Konsolidasi Kepala Administrator, Administrator dan Penerima Dana Anggaran Federal, Kepala Administrator dan administrator pendapatan anggaran federal, kepala administrator dan administrator sumber pembiayaan defisit anggaran federal (kode formulir menurut QFD 0531667), Departemen Keuangan Federal atau Badan Perbendaharaan Federal, selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya setelah selesainya verifikasi dokumen-dokumen ini, membuka rekening pribadi yang sesuai untuk peserta dalam proses anggaran.

Rekening pribadi dianggap terbuka ketika pegawai yang berwenang dari Perbendaharaan Federal atau badan Perbendaharaan Federal membuat catatan pembukaannya dalam Buku Pendaftaran Rekening Pribadi dalam bentuk sesuai dengan Lampiran 16 pada Prosedur (kode formulir untuk KFD 0531755) yang ditetapkan oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 7 Oktober 2008 No. 7 n.

Transaksi dengan dana di rekening pribadi ditampilkan dengan basis akrual dalam tahun keuangan saat ini. Indikator tercermin pada akun pribadi dalam struktur kode klasifikasi anggaran. Transaksi tercermin pada akun pribadi dalam mata uang Federasi Rusia (dalam mata uang asing) berdasarkan dokumen klien dan dokumen lain yang ditentukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.

2.5 Penutupan turnover pada rekening Federal Treasury

Proses pelaksanaan anggaran federal dilakukan dalam tahun keuangan dan berakhir setiap tahun dengan perputaran akhir, setelah itu laporan untuk tahun tersebut dibuat. Semua badan hukum yang tidak terkait dengan dana anggaran melakukan akuntansi dan pelaporan untuk tahun kalender - dari 1 Januari hingga 31 Desember. Bank tidak melakukan transaksi akhir atas rekening penyelesaian badan hukum. Untuk semua peserta dalam proses anggaran, urutan akhir tahun keuangan ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia dan Kementerian Keuangan. Badan Perbendaharaan Federal adalah peserta langsung dan pelaksana operasi pada pergantian akhir. Esensinya terletak pada kenyataan bahwa transaksi pada rekening bendahara dan semua lembaga anggaran dan organisasi dilakukan di tahun baru, tetapi tunduk pada akuntansi dan dimasukkan dalam pelaporan sebagai transaksi tahun sebelumnya.

Perputaran akhir pada akun pendapatan anggaran federal dilakukan di tahun baru sebelum tanggal yang ditentukan. Semua dokumen pembayaran untuk transfer pajak dan pembayaran dengan tanggal posting awal sebelum 31 Desember tahun sebelumnya dikreditkan ke rekening pendapatan perbendaharaan federal untuk tahun sebelumnya. Pendapatan dari dokumen pembayaran yang diterima di tahun baru akan dikreditkan ke rekening pribadi Departemen Keuangan dan akuntansi untuk tahun baru. Dengan demikian, Perbendaharaan secara bersamaan menerima dan mencatat pendapatan untuk tahun-tahun keuangan sebelumnya dan baru. Pada tanggal yang ditentukan, semua bank dan badan perbendaharaan federal diharuskan untuk menyelesaikan operasi untuk mengkredit pendapatan tahun sebelumnya. Semua rekening pribadi mereka "dibidik", dan pendapatan dikreditkan ke satu rekening di Departemen Utama Perbendaharaan Federal di Bank Sentral Federasi Rusia. Laporan laba rugi untuk tahun keuangan yang lalu mencakup semua jumlah yang telah melewati perputaran akhir.

Perputaran akhir pada rekening pengeluaran badan perbendaharaan federal menetapkan tahapan pelaksanaan berikut:

Saldo dana anggaran federal yang tidak terpakai pada rekening pribadi manajer dan, oleh karena itu, pada rekening pribadi badan perbendaharaan federal dikreditkan ke rekening terpisah dari rekening neraca No. 40112 "Dana anggaran federal tahun lalu."

Prosedur akuntansi, pelaporan dan pengeluaran dana dari tahun lalu di tahun berjalan ditetapkan.

Tanggal akhir dari perputaran akhir pada akun pengeluaran anggaran federal ditetapkan.

Selama periode turnover penutupan, transaksi pada akun pribadi dengan dana tahun sebelumnya dilakukan sebelum tanggal yang ditentukan. Operasi yang dilakukan oleh badan perbendaharaan dan organisasi anggaran ini dicatat dalam laporan tahun lalu. Keputusan berbeda dapat dibuat atas penggunaan saldo tahun lalu:

transfer ke anggaran federal ke akun pendapatan;

dikreditkan ke pembiayaan tahun berjalan;

untuk mengkredit akun saat ini dengan "Jumlah berdasarkan pesanan";

biarkan di akun sampai mereka benar-benar habis.

Pada hari terakhir perputaran akhir, menurut keputusan, operasi dilakukan untuk mentransfer dana dari tahun lalu. Nol saldo terbentuk di rekening pribadi manajer dan badan perbendaharaan federal. Tahun keuangan dianggap selesai.

Jadi, proses pelaksanaan anggaran federal oleh badan perbendaharaan federal telah diperiksa.

3. Peran Perbendaharaan Federal Federasi Rusia dalam mengoptimalkan proses pelaksanaan anggaran

3.1 Meningkatkan teknologi pelaksanaan anggaran tresuri

Keputusan mendesak diperlukan untuk menentukan jalur pengembangan sistem perbendaharaan di daerah dan kotamadya, serta prinsip interaksi Perbendaharaan Federal dengan otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintah lokal.

Kode Anggaran RF menetapkan bahwa anggaran regional dan lokal dibentuk dan dilaksanakan oleh otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dan badan-badan pemerintahan sendiri lokal secara independen. Dari sudut pandang penghematan uang pembayar pajak dan pencapaian tujuan yang diciptakannya sistem perbendaharaan, sebaiknya menggunakan kerangka kerja organisasi dan hukum, standar dan teknologi anggaran tunggal di semua tingkat sistem anggaran. Disarankan untuk membuat sistem terpadu dari badan perbendaharaan yang dipimpin oleh GUFK. Hal ini tidak akan melanggar hak pengambilan keputusan dari badan keuangan daerah dan kota, tetapi akan menghilangkan konflik kepentingan yang tidak terhindarkan ketika satu dan otoritas yang sama mengambil keputusan, melaksanakannya, dan memantau pelaksanaannya. Penciptaan sistem seperti itu harus didasarkan pada landasan hukum yang diperlukan.

Undang-undang "Tentang dasar keuangan pemerintahan sendiri lokal di Federasi Rusia" berisi ketentuan yang memungkinkan pemerintah daerah untuk membuat perbendaharaan kota. Namun, kemanfaatan hal tersebut menimbulkan keraguan yang serius, karena volume dana anggaran di banyak tempat tidak begitu besar, seiring dengan hal tersebut. otoritas keuangan memiliki badan pengelola keuangan yang terpisah.

Sebuah sistem untuk mengirimkan informasi dengan pemantauan ketat dari semua pendapatan dan pengeluaran, dengan kemampuan untuk mentransfer informasi rahasia - sistem terlalu mahal untuk setiap kota atau kabupaten untuk membuatnya sendiri. Tetapi jika pekerjaan Departemen Keuangan Federal tidak terganggu, efisien, berkualitas tinggi, dengan kepatuhan maksimum terhadap hukum anggaran dan kenyamanan bagi penerima anggaran, maka orang yang berwenang dalam lingkup lokal otoritas dan otoritas dari entitas konstituen Federasi sendiri akan beralih ke otoritas Keuangan Federal dengan permintaan untuk mengambil anggaran mereka untuk eksekusi

Dengan membuka rekening pribadi untuk penerima anggaran federal di departemen perbendaharaan regional, bendahara, berdasarkan perjanjian sukarela dengan daerah, berhak membuka rekening yang sama untuk penerima dari anggaran daerah.

Pada saat yang sama, harus ditekankan bahwa Perbendaharaan tidak mengklaim fungsi administratif apa pun sehubungan dengan dana itu sendiri di daerah dalam rekeningnya, dan dapat memberikan sertifikat setiap hari kepada administrasi daerah mana pun tentang pajak apa yang telah dipungut, biaya apa yang masuk, dan dipecah menjadi daerah. dan federal. Dan siap untuk memenuhi instruksi apa pun tentang pengiriman dana ini ke penerima.

Masalah penggabungan GUFK dan UFK juga tetap relevan, yaitu. pusat dengan subjek Federasi. Di bidang ini, Departemen Keuangan memiliki Badan Federal untuk Komunikasi Pemerintah, yang menciptakan sistem transfer informasi. Tugas selanjutnya adalah menggabungkan UFK dan OFK, mis. mencapai tingkat kabupaten. Semua ini dilakukan untuk memenuhi fungsi utama Perbendaharaan - pengelolaan operasional sumber daya keuangan negara.

3.2 Cara untuk meningkatkan efisiensi pelaksanaan anggaran perbendaharaan di Federasi Rusia

Kontrol atas memastikan benar, sesuai dengan hukum, pelaksanaan anggaran adalah tugas utama Departemen Keuangan Federal. Di sini perlu mengandalkan dokumen fundamental - anggaran negara berkualitas tinggi, anggaran setiap kementerian, anggaran yang dirinci untuk semua posisi, untuk semua tahap klasifikasi. pengeluaran anggaran... Dengan adanya dokumen berkualitas tinggi, yang semuanya diatur oleh undang-undang, sangat mudah untuk dijalankan, mudah untuk mencegah upaya penggunaan dana anggaran secara ilegal. Oleh karena itu, undang-undang tentang anggaran harus dikembangkan sedemikian rupa sehingga diperlukan untuk pelaksanaan anggaran, dan tentunya undang-undang tentang anggaran harus diadopsi sebelum awal tahun anggaran.

Dalam hal pengeluaran, Departemen Keuangan harus beralih ke kontrol awal dan saat ini. Kontrol selanjutnya - setelah fakta transaksi - lebih merupakan masalah Departemen Kontrol dan Audit Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan badan kontrol lainnya. Fungsi kendali Perbendaharaan dalam banyak hal justru berada dalam kendali awal, yaitu. pada tahap menyelesaikan kontrak, menyetujui perkiraan lembaga, di sini harus terlihat sangat tegas pada kepatuhan penuh dengan anggaran; dan dalam kendali saat ini, saat pembayaran dilakukan setelah pekerjaan dilakukan. Dalam hal ini, semuanya dokumen yang dibutuhkan bahwa pekerjaan tersebut benar-benar telah selesai dan dianggarkan.

Ada sudut pandang yang berbeda tentang kepemilikan Perbendaharaan Federal: untuk menyimpannya di dalam Kementerian Keuangan, atau untuk menarik dan mengalokasikannya ke departemen independen. Jika kita berpikir secara teoritis murni, berproses, misalnya dari prinsip benturan kepentingan, maka yang menyusun anggaran bukanlah yang melaksanakannya. Untuk eksekusi tanpa cela, perlu untuk mengecualikan kemungkinan interferensi dalam proses eksekusi. Bagaimanapun, anggaran diadopsi oleh Parlemen, ditandatangani oleh Presiden Rusia, oleh karena itu anggaran federal bukanlah gagasan Kementerian Keuangan, yang dengannya Anda dapat melakukan apa pun yang Anda inginkan. Jika kita berbicara tentang perspektif, tentang logika perkembangan peristiwa, akan lebih tepat untuk memilih Departemen Keuangan Federal sebagai departemen independen yang terpisah.

Negara perlu mengelola dana anggarannya sendiri dan menentukan sendiri kemana, kapan, untuk siapa, berapa uang yang dibutuhkan, siapa yang perlu dibiayai, dan kemana bisa ditahan, sehingga pada akhirnya efek totalnya maksimal. Kemampuan untuk mengelola adalah kemampuan untuk hidup dengan sumber daya minimal untuk meminjam lebih sedikit dan membayar sesedikit mungkin untuk pinjaman ini.

Tidak diragukan lagi bahwa sistem pengelolaan sumber daya keuangan yang benar dan kompeten secara profesional pada akhirnya akan menyebabkan kebutuhan untuk mengurangi anggaran. Dan ini, pada gilirannya, akan mengarah pada konsekuensi yang diinginkan yang kita semua perjuangkan - pengurangan pajak. Bagaimanapun, tugas utama negara bagian mana pun adalah menciptakan sistem perpajakan yang efektif dan mengelola keuangan publik secara efektif.

Kesimpulan

Keberhasilan pembangunan ekonomi negara bagian mana pun sangat bergantung pada keandalan dan efisiensi memperoleh informasi tentang keadaan keuangan negara dan sumber daya material, serta kemungkinan pengelolaannya yang efektif. Pemerintah Federasi Rusia harus mengetahui berapa banyak uang yang dimilikinya, berapa yang harus diberikan, kapan dan kepada siapa, serta memprediksi berapa banyak dan kapan akan menerima pendapatan. Pemasok utama informasi ini untuk Pemerintah Federasi Rusia adalah Departemen Keuangan Federal.

Informasi yang dikumpulkan oleh bendahara memungkinkan pemerintah menilai kinerja pemerintah dan memperoleh gambaran yang lebih jelas tentang dampak ekonomi dari kebijakan fiskal mereka. Pemerintah Federasi Rusia dapat melihat siapa yang membelanjakan dana anggaran dan bagaimana, di sistem kementerian mana terdapat dana yang tidak terpakai, dan siapa yang mengalami kesulitan. Melakukan kontrol atas semua penerimaan dan pembayaran pemerintah, dalam struktur kekuasaan eksekutif negara bagian, bendahara federal memainkan peran sebagai "kasir" dan "kepala akuntan". Selain itu, peran ini tidak boleh terbatas hanya untuk bekerja dengan uang anggaran, kita berbicara tentang dana ekstra anggaran negara, dan pada akhirnya tentang semua sumber daya keuangan negara.

Mengetahui kapan dan pengeluaran apa yang akan dilakukan oleh lembaga anggaran, bendahara, yang secara efisien mengelola saldo dana bebas, dapat membuat proposal untuk mengurangi daya tarik sumber pembayaran kesenjangan intra-kas jangka pendek, yang pada akhirnya akan mengarah pada penghematan dana anggaran yang dialokasikan untuk membayar utang publik.

Tantangan ke depan adalah perlunya memastikan pengelolaan sumber daya keuangan negara yang kompeten secara profesional, memastikan pelaksanaan anggaran yang tidak terganggu dengan kepatuhan penuh terhadap hukum dan kontrol atas target penggunaan dana anggaran oleh penerima. Semua pekerjaan Departemen Keuangan Federal didasarkan pada tugas-tugas utama ini.

Daftar pekerjaan bekas

1.Akperov I.G., Konopleva I.A., S.P. Golovach "Sistem Perbendaharaan pelaksanaan anggaran di Federasi Rusia" Panduan studi - M .: Keuangan dan statistik, 2011.

2.Artemieva S.S. Perbaikan sistem hubungan antarbudaya dalam kondisi modern. / S. Artemieva. // Masalah Ekonomi. - 2012. No. 5. - dari. 137-143.

.Sistem anggaran Rusia: buku teks: sungai. Kementerian Pendidikan Federasi Rusia sebagai buku teks untuk mahasiswa / Ed. Polyaka G.B. - Edisi ke-2, Pdt. dan tambahkan. - M .: UNITY-DANA, 2008.

.Dementyev, D.V. Sistem anggaran Federasi Rusia: buku teks. tunjangan: sungai. UMO tentang pendidikan untuk siswa / Dementyev D.V., Shcherbakov V.A. - edisi ke-2. stereotip. - M .: KnoRus, 2009.

.Raja E.A. Refleksi operasi pada pengeluaran pada rekening pribadi dari Perbendaharaan Federal // Akuntansi anggaran. - 2008. - No. 7.

.E.A. Nazarova Pemeliharaan rekening perbendaharaan pribadi pada tahun 2009 // Penasihat akuntan. - 2009. - No. 1.

.Instruksi baru tentang akuntansi anggaran // Akuntansi anggaran. - 2009. - No. 3-4 (31-32).

.Surat dari Departemen Keuangan Rusia tertanggal 04.12.2008 No. 42-7.1-15 / 1.1-550 "Tentang pembukaan rekening pribadi baru untuk peserta proses anggaran dan refleksi atas operasi mereka untuk membawa data anggaran untuk tahun 2009, 2010, 2011" // Garant System, 2008

.Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation Federal Treasury (Treasury of Russia) tertanggal 28 Juli 2009 No. 4 n "Tentang amandemen pesanan Federal Treasury tanggal 7 Oktober 2008 No. 7n" Tentang prosedur untuk membuka dan memelihara rekening pribadi oleh Departemen Keuangan Federal dan badan teritorialnya " // System Garant, 2009.

Perintah kerja

Pakar kami akan membantu Anda menulis karya dengan pemeriksaan wajib untuk keunikan dalam sistem "Antiplagiat"
Kirim permintaan dengan persyaratan sekarang juga untuk mengetahui biaya dan kemungkinan penulisan.

PENGANTAR

DI dunia modern anggaran tidak hanya dan tidak terlalu menjadi basis ekonomi untuk pelaksanaan fungsi tradisional negara (memelihara pertahanan, keamanan, hukum dan ketertiban), tetapi lebih merupakan alat yang paling penting. peraturan negara ekonomi.

Kualitas perencanaan anggaran dan efisiensi pelaksanaan tunai APBN menjadi syarat penentu pengaturan elemen pasar, yang tidak hanya memiliki daya kreatif yang besar, tetapi juga potensi destruktif. Oleh karena itu, pelaksanaan anggaran melalui sistem perbendaharaan, atau lebih sederhananya, pelaksanaan anggaran secara tunai, saat ini sangat penting sehingga perlu mendapat pertimbangan tersendiri.

Tujuan dari pekerjaan ini adalah untuk menjawab pertanyaan mengapa eksekusi perbendaharaan anggaran federal di Federasi Rusia diperlukan, apa itu dan bagaimana itu dapat ditingkatkan di masa depan.

Bagian pertama dari karya ini membahas alasan yang menyebabkan perlunya menciptakan kembali lembaga perbendaharaan, struktur, hak dan tugas badan ini.

Pada bagian kedua, perhatian diberikan pada kegiatan praktis badan perbendaharaan, interaksi kerja mereka dengan bank, organisasi anggaran.

Prospek, masalah dan cara pengembangan lembaga perbendaharaan di Federasi Rusia disorot di bagian ketiga pekerjaan.

1. DASAR-DASAR PELAKSANAAN ANGGARAN TREASURY

.1 Pelaksanaan anggaran federal dan kebutuhan untuk mengatur Perbendaharaan Federal

Pertama, untuk melaksanakan anggaran harus diadopsi oleh undang-undang, oleh karena itu, pertama anggaran negara untuk tahun anggaran disetujui oleh Duma Negara Federasi Rusia dan diadopsi dalam bentuk undang-undang. Anggaran federal memiliki dua komponen utama:

) bagian pendapatan - dibentuk berdasarkan rencana penerimaan pajak, pembayaran dan penerimaan bukan pajak dari badan hukum dan individu yang merupakan penduduk dan bukan penduduk Federasi Rusia, sesuai dengan undang-undang perpajakan;

) sisi pengeluaran - dibentuk berdasarkan volume pendapatan yang direncanakan, dan harus memenuhi kebutuhan negara dalam pemeliharaan dan pengembangan semua bidang ekonomi.

Secara langsung pelaksanaan anggaran dimulai setelah disetujui oleh otoritas legislatif (perwakilan). Tahap proses anggaran ini bertujuan untuk memenuhi pendapatan dan pengeluaran bagian dari anggaran: federal, teritorial, lokal (pemerintah daerah). Menurut Pasal 245 Kode Anggaran Federasi Rusia (BC), "Pelaksanaan pendapatan anggaran federal", pelaksanaan anggaran federal dalam hal pendapatan menyediakan:

mentransfer dan mengkredit pendapatan anggaran federal ke satu akun dari anggaran federal;

distribusi sesuai dengan anggaran federal yang disetujui dari pajak peraturan federal;

pengembalian jumlah pendapatan yang dibayar lebih;

akuntansi untuk pendapatan anggaran federal dan pelaporan pendapatan anggaran federal sesuai dengan klasifikasi anggaran Federasi Rusia.

Tugas paling penting dari pelaksanaan anggaran adalah memastikan penerimaan pajak dan pembayaran lainnya secara penuh dan tepat waktu, serta pendapatan secara umum dan untuk setiap sumber, kegiatan pembiayaan dalam jumlah yang disetujui oleh anggaran selama tahun anggaran yang anggarannya disetujui.

Dalam pelaksanaan anggaran, tempat yang penting juga termasuk dalam distribusi yang benar dan dapat dipertanggungjawabkan secara ekonomi dari semua jenis pembayaran dan peruntukan anggaran yang disetujui, dilakukan sesuai dengan daftar anggaran pendapatan dan pengeluaran, yang merupakan rencana operasional utama untuk distribusi pendapatan dan pengeluaran oleh divisi klasifikasi anggaran dalam bentuk rincian triwulanan dan dalam konteks manajer alokasi anggaran.

Prinsip dasar pelaksanaan anggaran merupakan prinsip kesatuan meja kas. Ini menyediakan transfer semua pendapatan yang masuk dan dana pinjaman ke satu akun anggaran dan implementasi semua biaya dan pembayaran yang dibayangkan dari akun anggaran tunggal. Eksekusi tunai anggaran dilakukan oleh lembaga bank tempat rekening dibuka anggaran yang sesuai... Anggaran dari semua tingkatan sistem anggaran RF dilaksanakan atas dasar prinsip kesatuan meja kas. (Pasal 216 SM: Prinsip kesatuan meja kas).

Badan yang mengelola pelaksanaan anggaran adalah perbendaharaan federal yang dibuat di dalam Kementerian Keuangan Federasi Rusia (keputusan Presiden Federasi Rusia tanggal 8 Desember 1992 dan keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 27 Agustus 1993).

Munculnya struktur baru dikaitkan dengan perkembangan hubungan pasar, disertai dengan pembentukan massa bank komersial yang tersebar. Likuidasi oleh Bank Sentral Rusia dari Kantor Pelaksanaan Anggaran Negara menyebabkan kurangnya pengisian pendapatan anggaran, hingga melemahnya kontrol atas penggunaan dana publik yang ditargetkan dan rasional. CBR, dengan memfokuskan upayanya pada masalah peredaran moneter, secara signifikan telah menurunkan prioritas masalah pelaksanaan anggaran. Akuntansi perbankan atas dana anggaran sangat melemah, dan bank-bank komersial lokal dicabut dari kendali atas penggunaan dana anggaran, karena tertarik dengan ketidakhadirannya.

Dengan demikian, mekanisme saat ini untuk penggunaan sumber daya keuangan federal kurang beradaptasi dengan modern kondisi perekonomian, tidak dapat memastikan transparansi anggaran dan kontrol yang efektif atas penggunaan dana anggaran yang tepat sasaran dan rasional, ditandai dengan efisiensi dan fragmentasi yang rendah, tidak memungkinkan penentuan jumlah pengeluaran tunai dan melakukan manuver yang wajar dengan sumber daya keuangan publik dalam kondisi kelangkaannya dan menciptakan peluang untuk penyalahgunaannya.

Dalam situasi ini, muncul pertanyaan untuk menciptakan sistem terpusat dari badan-badan Perbendaharaan Federal, di bawah Kementerian Keuangan.

Tugas utama Perbendaharaan adalah pengorganisasian, pelaksanaan dan kendali atas pelaksanaan anggaran federal dan kendali atas pelaksanaan di luar dana anggaran. Dia bertugas meramalkan volume sumber daya keuangan publik; manajemen operasional mereka. Departemen Keuangan juga terlibat dalam pengumpulan, pemrosesan, dan analisis informasi tentang sistem anggaran negara bagian.

Bersama dengan Bank Sentral, badan-badan Keuangan mengelola dan melayani hutang internal dan eksternal negara Rusia.

1.2 Tugas dan fungsi badan perbendaharaan federal

Dengan demikian, badan perbendaharaan diberi peran utama dalam pelaksanaan anggaran, dengan fungsi dan tugas pokoknya adalah:

) akuntansi pajak dan pembayaran yang diterima oleh anggaran federal ke rekening Perbendaharaan di bank;

) distribusi dengan cara yang ditentukan dan jumlah pendapatan antara anggaran dari berbagai tingkat;

) mengembalikan dan mengimbangi jumlah anggaran, salah atau dibayar lebih;

) penghitungan manfaat dan penangguhan yang diberikan kepada pembayar pajak oleh otoritas eksekutif, dan penghitungan ulang pajak dan pembayaran antar anggaran;

) kesepakatan bersama antara anggaran pada tingkat yang berbeda sesuai dengan keputusan dan keputusan individu dari badan yang berwenang;

) menyesuaikan batas dan membiayai para administrator dana anggaran federal;

) memastikan pengeluaran dana yang ditargetkan dan efektif melalui kontrol awal, saat ini, dan selanjutnya;

) pengelolaan pendapatan dan pengeluaran anggaran federal pada rekening Perbendaharaan dengan bank.

Tugas pertama dan utama yang wajib diselesaikan oleh Departemen Keuangan adalah untuk mengendalikan secara ketat bagian harian rekening federal di tingkat mata pelajaran Federasi, di tingkat distrik dan kota, serta di tingkat lokal. Situasi yang telah berkembang sejak akhir tahun 1991 dan memburuk pada tahun 1992 ditandai dengan fakta bahwa Bank Sentral Rusia tidak dapat mempertahankan fungsi untuk melayani semua rekening anggaran, seperti yang terjadi sebelumnya di Bank Negara Uni Soviet. Untuk alasan obyektif, dia tidak bisa melakukan ini, berurusan dengan masalah regulasi seluruh sektor bank umum. Uang penerima anggaran yang sangat besar tetap berada di bank umum, yang tidak dapat memberikan dan tidak dapat memberikan jaminan atas keamanan dana. Dana terbuang sia-sia dalam perjalanan turun dari Pusat; berlama-lama di rekening bank. Bank, dalam beberapa kasus dengan sengaja, dalam kasus lain - karena alasan obyektif, tidak memberikan dana kepada penerima anggaran. Proses dalam ekonomi anggaran negara ini dilokalisasi, dan kemudian benar-benar hidup lebih lama, ketika uang, yang hanya melewati rekening perbendaharaan federal, mulai mengalir ke lembaga-lembaga lingkungan anggaran federal di wilayah yang sesuai dengan subjek Federasi, distrik atau kota. Sejak saat itu, butuh waktu yang sangat lama untuk menyelesaikan masalah yang tampaknya sederhana ini dasar Hukum pelaksanaan anggaran sebelumnya tidak membayangkan lembaga, tindakan dan instrumen semacam itu.

Tugas kedua, yang lebih penting, adalah penciptaan kerangka metodologis pekerjaan perbendaharaan federal. Tugas utama tidak hanya untuk memastikan kontrol atas aliran dana dari atas ke bawah, tetapi juga untuk menetapkan kontrol awal dan terkini yang paling ketat atas alokasi dana.

Secara umum, tugas ini diselesaikan dengan dua cara.

Pertama, Departemen Keuangan berkonsentrasi pada rekeningnya semua transaksi pembayaran anggaran federal.

Kedua, ia melakukan pemantauan terus menerus pada tahap sebelum alokasi dana dari anggaran federal dan pembayaran dari rekening ini.

Proses pelaksanaan tugas-tugas ini oleh Departemen Keuangan Federal dalam praktiknya dibahas secara rinci di bab kedua pekerjaan ini.

1.3 Hak dan kewajiban badan Perbendaharaan Federal

Dokumen utama yang mengatur hak dan kewajiban badan Perbendaharaan Federal adalah Kode Anggaran Federasi Rusia tanggal 31 Juni 1998, No. 145-FZ, yang mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2000.

Pelaksanaan anggaran oleh Perbendaharaan diakui dalam Kode Anggaran sebagai satu-satunya cara yang dapat diterima tanpa syarat apapun yang akan mendahului pelaksanaan massal dalam praktek. Di mana-mana, badan perbendaharaan dipercaya untuk menjalankan fungsi pengelolaan rekening anggaran dan dana anggaran, melakukan pembayaran dari dana anggaran atas nama dan atas nama lembaga anggaran. Yang terakhir berarti bahwa semua penerima anggaran akan menutup rekening anggaran di lembaga perbankan, dan badan perbendaharaan akan berperan sebagai pembayar pengeluaran anggaran.

Menurut Pasal 243 BC, "Dasar-dasar Pelaksanaan Perbendaharaan Anggaran Federal", pelaksanaan perbendaharaan anggaran ditetapkan di Federasi Rusia. Otoritas eksekutif bertanggung jawab untuk mengatur dan melaksanakan anggaran, mengelola akun anggaran dan dana anggaran. Badan-badan ini adalah kasir dari semua administrator dan penerima dana anggaran dan melakukan pembayaran dari dana anggaran atas nama dan atas nama lembaga anggaran.

Dalam kasus pelaksanaan perbendaharaan anggaran federal, pendaftaran penerimaan, regulasi volume dan waktu penerapan kewajiban anggaran, pelaksanaan prasasti izin untuk hak untuk melakukan pengeluaran dalam batas yang dialokasikan kewajiban anggaran, melakukan pembayaran atas nama penerima dana anggaran federal ditugaskan ke Perbendaharaan Federal.

Pelaksanaan anggaran federal dilakukan atas dasar refleksi dari semua operasi dan dana dari anggaran federal dalam sistem neraca keuangan Federal Treasury.

Dalam proses pelaksanaan anggaran federal, dilarang melakukan transaksi dengan melewati sistem neraca keuangan Federal Treasury. Artikel selanjutnya dari Bagian VIII BC mengembangkan orientasi konseptual dasar untuk pelaksanaan anggaran perbendaharaan.

Menurut pasal 244 dari BC "Rekening Perbendaharaan Federal", Perbendaharaan Federal memiliki hak untuk membuka dan menutup rekening anggaran federal, untuk menentukan rezim mereka. Selain itu, rekening anggaran federal terpadu (rekening terpadu dari Perbendaharaan Federal) harus disimpan di Bank Rusia.

Untuk tujuan mengelola dana anggaran federal, hutang publik dan melakukan pembayaran, Departemen Keuangan Federal diberikan hak untuk membuka dan menutup rekening lain dari anggaran federal.

Rekening Perbendaharaan Federal dengan Bank Rusia dan lembaga kredit dikelola berdasarkan perjanjian yang disepakati dan dilaksanakan sesuai dengan undang-undang sipil Federasi Rusia.

Pembukaan dan penutupan akun anggaran federal, mengubah rezim mereka tanpa keputusan yang sesuai dari Departemen Keuangan Federal tidak diperbolehkan.

Menurut pasal 246, "Daftar anggaran gabungan dari anggaran federal," daftar anggaran gabungan dari anggaran federal yang disetujui oleh Menteri Keuangan Federasi Rusia ditransfer ke Departemen Keuangan Federal untuk dieksekusi. Daftar anggaran gabungan dari anggaran federal dibuat oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan disetujui oleh Menteri Keuangan Federasi Rusia dalam waktu 15 hari sejak tanggal penerapan undang-undang federal tentang anggaran federal.

Pasal 247, "Otorisasi pengeluaran anggaran federal," menjelaskan prosedur untuk mengotorisasi pengeluaran anggaran federal; prosedur dan aturan untuk otorisasi ditetapkan oleh Departemen Keuangan Federal sesuai dengan Kode Anggaran.

Prosedur untuk mengotorisasi pengeluaran anggaran federal bertindak untuk mengecualikan penerimaan pembiayaan pengeluaran dan melakukan pembayaran yang tidak diatur oleh undang-undang federal yang disetujui pada anggaran federal atau tidak dijamin dengan penerimaan pendapatan dan meminjam dari anggaran federal. Otorisasi pengeluaran anggaran federal meliputi:

persetujuan dan komunikasi alokasi anggaran kepada administrator dan penerima dana anggaran federal dan klarifikasi perkiraan pendapatan dan pengeluaran untuk administrator dana anggaran federal dan lembaga anggaran;

persetujuan dan komunikasi kepada administrator dan penerima dana anggaran federal dari batas kewajiban anggaran;

penerimaan kewajiban moneter oleh penerima dana anggaran federal;

konfirmasi kewajiban moneter dari anggaran federal.

Sesuai dengan Pasal 248, "Pemberitahuan alokasi anggaran dari anggaran federal", berdasarkan daftar anggaran gabungan dari anggaran federal dan alokasi dari anggaran federal yang dilaporkan oleh Departemen Keuangan Federal, badan pelaksana anggaran, dalam waktu 20 hari sejak tanggal persetujuan daftar anggaran terkonsolidasi dari anggaran federal membawa dalam bentuk yang ditentukan jumlah alokasi anggaran dari anggaran federal ke administrator bawahan dan penerima dana anggaran federal melalui badan Perbendaharaan Federal.

Menurut Pasal 249 BC, "Pemberitahuan tentang batas kewajiban anggaran dari anggaran federal", jumlah hak administratif penerima dana anggaran federal untuk menerima kewajiban moneter dari anggaran federal ditetapkan dengan cara menyetujui dan mengkomunikasikan batas-batas kewajiban anggaran.

Batasan kewajiban anggaran dari anggaran federal dibentuk untuk jangka waktu tidak melebihi tiga bulan, berdasarkan pada daftar anggaran gabungan dari anggaran federal, alokasi anggaran yang dilaporkan dan ramalan penerimaan dan penerimaan dari sumber pembiayaan defisit anggaran federal.

Batasan komitmen anggaran untuk administrator utama dana anggaran federal disetujui oleh Departemen Keuangan Federal.

Kumpulan batas kewajiban anggaran untuk semua penerima dana anggaran federal dalam satu register batas kewajiban anggaran dikirim oleh Departemen Keuangan Federal untuk informasi ke Kamar Rekening Federasi Rusia.

Pasal 251, "Konfirmasi kewajiban pembayaran anggaran federal", memberi Perbendaharaan Federal hak untuk membelanjakan dana anggaran federal hanya setelah memeriksa kepatuhan pembayaran yang disiapkan dan dokumen lain yang diperlukan untuk membuat pengeluaran, serta persyaratan Kode Anggaran, perkiraan pendapatan dan pengeluaran yang disetujui dari lembaga anggaran dan batas kewajiban anggaran.

Federal Treasury melaksanakan prosedur rekonsiliasi dan konfirmasi pemenuhan kewajiban moneter dan, selambat-lambatnya tiga hari sejak tanggal penyerahan dokumen, membuat prasasti izin, sedangkan volume kewajiban moneter yang diasumsikan tidak dapat melebihi batas kewajiban anggaran.

Menurut pasal 252, "Pembiayaan pengeluaran anggaran federal", pembiayaan pengeluaran anggaran federal dilakukan oleh Departemen Keuangan Federal dan secara konsisten dilakukan tindakan, termasuk:

izin (perintah) untuk melakukan pembayaran;

melakukan pembayaran;

Dalam proses pembayaran, jumlah dana yang sesuai didebit berdasarkan perintah Departemen Keuangan Federal dari satu rekening anggaran federal untuk kepentingan individu dan badan hukum. Dan jumlah pembayaran dari anggaran federal tidak dapat melebihi jumlah yang ditunjukkan dalam kewajiban moneter yang telah dikonfirmasi.

Menurut pasal 254, "Rekening pribadi dana anggaran", pelaksanaan anggaran federal untuk pengeluaran dilakukan dengan menggunakan rekening pribadi dana anggaran yang dibuka dalam register akuntansi terpadu dari Perbendaharaan Federal untuk setiap manajer utama, manajer dan penerima dana anggaran federal.

Rekening pribadi manajer atau penerima dana anggaran federal dibuka dengan badan teritorial Perbendaharaan Federal yang sesuai.

Dana dari kegiatan kewirausahaan dan penggunaan properti negara dari lembaga anggaran dikreditkan ke satu rekening anggaran federal di badan teritorial yang sesuai dari Perbendaharaan Federal. Badan teritorial Perbendaharaan Federal berkewajiban untuk mencerminkan dana yang ditunjukkan di rekening pribadi lembaga anggaran selambat-lambatnya pada hari berikutnya mereka dikreditkan ke rekening tunggal anggaran federal.

Departemen Keuangan Federal mengelola pendapatan dan pengeluaran anggaran federal, melanjutkan dari prinsip kesatuan meja kas. Ini berarti bahwa semua pendapatan pemerintah yang dimobilisasi diarahkan ke satu rekening Perbendaharaan di Bank Sentral, tempat semua pengeluaran pemerintah dibuat. Bank Sentral adalah kepala kasir pemerintah.

Di bawah prosedur pelaksanaan anggaran yang baru, Departemen Keuangan membebaskan Bank Sentral Federasi Rusia dari fungsi pencatatan dana anggaran federal dan kendali atas penggunaan yang dimaksudkan.

Setelah diadopsi, Kode Anggaran seharusnya berlaku secara berurutan, dalam waktu tiga tahun. Sejak tahun 2001, fungsi sistem perbendaharaan untuk pelaksanaan anggaran daerah dan anggaran dana ekstra anggaran negara telah direncanakan secara luas.

Dalam proses pelaksanaan prosedur pelaksanaan anggaran federal, badan perbendaharaan memiliki hak untuk menjalankan fungsi kontrol. Arahan utama kegiatan pengendalian Badan Perbendaharaan dapat dirumuskan sebagai berikut:

) verifikasi bank komersial dan lembaga Bank Sentral Federasi Rusia pada waktu penghapusan, transfer dan kredit pendapatan dan dana anggaran federal ke rekening penerima;

) kendali saat ini dan selanjutnya atas pengeluaran yang ditargetkan dari dana anggaran federal oleh administrator;

) verifikasi badan perbendaharaan teritorial oleh otoritas yang lebih tinggi untuk mematuhi undang-undang dan peraturan saat ini dalam pelaksanaan anggaran federal;

) partisipasi dalam inspeksi atas instruksi dari badan legislatif dan eksekutif yang berwenang dan jaksa penuntut lokal;

Untuk menjalankan fungsi kontrol tersebut, badan perbendaharaan memiliki hak yang besar. Menurut norma Keputusan Presiden Federasi Rusia "Tentang Perbendaharaan Federal", badan perbendaharaan federal diberikan hak-hak berikut:

hak untuk melaksanakan di kementerian, departemen, perusahaan, lembaga dan organisasi, bank dan lembaga keuangan dan kredit lainnya berdasarkan segala bentuk kepemilikan, termasuk usaha patungan, pemeriksaan dokumen moneter, buku catatan akuntansi, laporan, rencana, perkiraan dan dokumen lain terkait dengan pendaftaran, transfer dan penggunaan dana anggaran federal, serta hak untuk menerima penjelasan, sertifikat, dan informasi yang diperlukan tentang masalah yang timbul selama inspeksi;

hak untuk menerima sertifikat dari bank, lembaga keuangan dan kredit lainnya tentang status rekening perusahaan, lembaga dan organisasi yang menggunakan dana anggaran federal, serta dana ekstra-anggaran (federal);

hak untuk menuntut dari kepala dan pejabat lain dari badan pemerintah yang diaudit, perusahaan, institusi dan organisasi untuk menghilangkan pelanggaran yang terungkap dari prosedur untuk melaksanakan anggaran federal, untuk mengontrol penghapusan mereka;

hak untuk menangguhkan operasi pada rekening perusahaan, lembaga dan organisasi (termasuk bank dan lembaga keuangan dan kredit lainnya) yang menggunakan dana anggaran federal, dalam kasus kegagalan untuk menyerahkan (atau menolak untuk menyajikan) dokumen akuntansi dan keuangan yang terkait dengan penggunaan dana tersebut kepada badan perbendaharaan dan pejabat mereka ;

hak untuk menyita dari perusahaan, institusi, dokumen organisasi yang memberikan kesaksian tentang pelanggaran prosedur pelaksanaan anggaran federal dan transaksi dengan dana ekstra-anggaran (federal). Dasar penyitaan dokumen yang relevan adalah keputusan tertulis resmi tubuh bendahara.

Kepala GUFK dan kepala badan teritorial perbendaharaan federal memiliki hak untuk membayangkan pengumpulan dana yang dialokasikan dari anggaran federal dari perusahaan, lembaga, organisasi yang tidak digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan, dengan pengenaan denda sebesar tingkat diskonto saat ini di Bank Sentral Rusia.

Kegiatan badan perbendaharaan juga dikontrol dan dapat diperiksa oleh badan berwenang lainnya:

untuk kegiatan keuangan dan ekonomi - oleh inspektorat pajak, perwakilan dana off-budget;

tentang pelaksanaan anggaran federal - oleh Kamar Akun, Departemen Kontrol dan Audit Kementerian Keuangan Federasi Rusia, Kantor Kejaksaan Federasi Rusia, dll.

1.4 Struktur Organisasi Perbendaharaan Federal Federasi Rusia

Badan perbendaharaan federal adalah satu sistem terpusat yang dibuat atas dasar teritorial dan termasuk dalam Kementerian Keuangan RF. Struktur badan perbendaharaan teritorial ada tiga tingkat:

tingkat - Direktorat Jenderal Perbendaharaan Federal (GUFK), dipimpin oleh seorang kepala di pangkat Wakil Menteri Keuangan. Melakukan akuntansi konsolidasi pendapatan dan pengeluaran anggaran federal dan mengelola pergerakan dana di rekening perbendaharaan. Memberi tahu badan eksekutif dan legislatif tertinggi tentang hasil pelaksanaan anggaran federal dalam hal pendapatan dan pengeluaran. Mengawasi pekerjaan badan perbendaharaan tingkat rendah, menerima dari mereka informasi operasional dan melaporkan data pendapatan dan dana anggaran federal dan memastikan pelaksanaan anggaran sesuai dengan hukum yang berlaku.

tingkat - Departemen Keuangan Federal (UFK) untuk republik-republik di dalam Federasi Rusia, teritori, wilayah, formasi otonom, kota Moskow dan St. Petersburg dipimpin oleh seorang kepala yang ditunjuk dan diberhentikan oleh kepala GUFK. Memastikan, melalui badan perbendaharaan tingkat yang lebih rendah, pelaksanaan semua keputusan tentang pembentukan sisi pendapatan dan pengeluaran dana anggaran federal; pada 1999, 88 departemen keuangan federal dibentuk di Federasi Rusia (dengan mempertimbangkan badan perbendaharaan yang tidak ada di Republik Tatarstan).

tingkat - Departemen perbendaharaan federal berdasarkan kota, distrik dan distrik di kota (kecuali untuk kota subordinasi distrik) (OFK) dipimpin oleh kepala yang diangkat dan diberhentikan oleh kepala UFK. Mereka melakukan pembentukan sisi pendapatan dari anggaran federal di wilayah dan menyediakan pembiayaan pengeluaran yang ditargetkan untuk penerima anggaran. Mereka menyediakan akuntansi transaksi pergerakan dana di rekening bendahara dan memberikan informasi kepada badan perbendaharaan yang lebih tinggi tentang pelaksanaan anggaran pendapatan dan pengeluaran di wilayah tersebut.

Semua badan perbendaharaan federal adalah badan hukum, milik otoritas eksekutif dan dalam kegiatannya dipandu oleh dokumen legislatif dan peraturan yang disetujui oleh Presiden, Pemerintah, Kementerian Keuangan Federasi Rusia atau dalam perjanjian dengannya.

2. PENERAPAN OLEH FEDERAL TREASURY PENGELOLAAN PELAKSANAAN ANGGARAN FEDERAL DALAM PRAKTIK

.1 Rekening pribadi otoritas perbendaharaan di bank

Pelaksanaan anggaran federal dilakukan oleh otoritas perbendaharaan pada rekening yang dibuka untuk akuntansi pendapatan dan dana di Bank Sentral Federasi Rusia dan lembaganya (departemen utama atau pusat penyelesaian tunai). Dalam beberapa kasus, rekening Perbendaharaan dapat dibuka dengan lembaga kredit lain yang disahkan oleh Komisi Pemerintah untuk Kebijakan Keuangan dan Moneter dan ditentukan secara kompetitif. Bank semacam itu disebut resmi. Saat ini, bank resminya adalah Bank Tabungan Federasi Rusia.

Perjanjian layanan akun dibuat antara bank dan perbendaharaan federal. Bank bertanggung jawab atas pengkreditan dan pendebetan dana secara tepat waktu dan benar berdasarkan dokumen pelunasan untuk rekening tresuri dalam saldo dana di atasnya. Bank tidak bertanggung jawab atas kewajiban otoritas perbendaharaan, dan juga tidak dapat menghapus dana dari rekening dengan cara yang tidak dapat disangkal tanpa penerimaan bendahara. Jumlah rekening yang dibuka oleh badan perbendaharaan federal ditentukan oleh dokumen peraturan.

Saat ini, badan teritorial perbendaharaan federal memiliki rekening pribadi dengan bank di rekening neraca urutan kedua:

No. 40101 - “Pajak yang Didistribusikan oleh Badan Perbendaharaan Federal”;

No. 40102 - "Pendapatan anggaran federal";

No. 40103 - "Pendapatan anggaran federal ditransfer ke biaya keuangan";

No. 40105 - "Dana anggaran federal".

Sebagai aturan, cabang perbendaharaan federal di wilayah tersebut memiliki 2 akun pendapatan dan 2 akun pengeluaran dana anggaran federal.

Jika badan perbendaharaan federal, dengan kesepakatan dengan otoritas eksekutif lokal, menjalankan fungsi melaksanakan anggaran lain, kecuali untuk anggaran federal, jumlah akun meningkat.

2.2 Prosedur pelaksanaan anggaran federal berdasarkan pendapatan

Sumber pajak, pembayaran dan jenis penerimaan bukan pajak lainnya ke anggaran semua tingkatan, termasuk federal, adalah kontribusi dari badan hukum dan individu yang bertindak sebagai pembayar pajak.

Undang-undang tentang anggaran untuk tahun yang sesuai menetapkan pajak untuk setiap tingkat anggaran, yang sepenuhnya ditransfer ke pendapatan anggaran federal atau daerah - inilah yang disebut. pajak yang ditetapkan. Selain itu, daftar pajak ditentukan, yang menurutnya jumlah pemotongan ditentukan oleh tingkat anggaran - ini adalah pajak peraturan. Penerima pajak yang ditetapkan dan peraturan adalah badan perbendaharaan federal di wilayah tersebut. Setiap wajib pajak harus mentransfer pajak dan pembayaran ke badan perbendaharaan tempat badan inspeksi pajak negara bagian, yang telah mendaftarkan wajib pajak, bekerja. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa badan perbendaharaan federal menyelesaikan semua masalah yang berkaitan dengan akuntansi, pengembalian dana, dan penghitungan ulang pajak pada tingkat anggaran dengan badan inspeksi pajak teritorial yang relevan.

Dengan demikian, peserta dalam pembentukan pendapatan anggaran federal:

pembayar pajak - memastikan transfer pajak dan pembayaran;

bank komersial dan lembaga Bank Sentral Federasi Rusia - melakukan pembayaran nontunai antara pembayar dan penerima dana;

badan perbendaharaan federal - memastikan penerimaan dan akuntansi pajak dan pembayaran yang diterima;

badan inspeksi pajak negara bagian - mengatur hubungan antara pembayar dan penerima pada pengembalian dan offset pajak dan pembayaran dari anggaran federal.

Semua peserta dalam proses memiliki hak dan tanggung jawab masing-masing terkait dengan anggaran. Wajib Pajak wajib mentransfer pajak dan pembayaran ke anggaran secara tepat waktu dan secara penuh dengan menyerahkan dokumen pembayaran yang relevan ke bank sebelum tanggal jatuh tempo. Wajib pajak memiliki hak untuk mengajukan permohonan kepada inspektorat pajak dengan permohonan pengembalian dana atau penggantian kerugian untuk pembayaran pajak lain dengan jumlah yang salah atau kelebihan pembayaran.

Bank komersial atau lembaga Bank Sentral Federasi Rusia, terlepas dari keadaan rekening giro pembayar dan rekening koresponden bank itu sendiri, harus menerima dokumen pembayaran untuk dieksekusi. Bank berhak untuk tidak menerima penyelesaian dan dokumen pembayaran jika eksekusi tidak tepat. Bank wajib mematuhi tenggat waktu pendebetan dana dari rekening pribadi pembayar Dana dihapuskan dari rekening koresponden bank pembayar dan dikreditkan ke rekening koresponden bank penerima oleh lembaga Bank Sentral Federasi Rusia. Waktu penerusan pembayaran dari pembayar ke penerima berada di bawah kendali otoritas perbendaharaan federal.

Seperti disebutkan di atas, penerima pendapatan anggaran federal dan pajak peraturan di wilayah adalah badan perbendaharaan federal yang telah membuka rekening bank pribadi. Pajak tetap dikreditkan ke rekening pribadi dari OFK teritorial rekening neraca No. 40102 "Pendapatan anggaran federal", pajak yang mengatur - ke rekening pribadi rekening neraca No. 40101 "Pajak yang didistribusikan oleh badan perbendaharaan federal".

Setiap wajib pajak dapat mengetahui detail dari bendahara untuk mengkredit pajak dan pembayaran di badan pemeriksa pajak teritorial di tempat pendaftaran, di bank atau langsung di OFK.

Mengkredit pendapatan ke rekening pribadi badan perbendaharaan federal dilakukan setiap hari, yang dikonfirmasi oleh pernyataan bank untuk setiap rekening pribadi dengan salinan dokumen pembayaran ke dalamnya. Tugas Departemen Keuangan adalah menghitung semua jumlah yang diterima menurut jenis pajak dan pembayaran. Jenis dan jumlah pajak diperhitungkan untuk setiap dokumen pembayaran. Semua jenis pajak, pembayaran dan penerimaan bukan pajak lainnya disistematisasi dan memiliki kode yang sesuai dengan Klasifikasi Anggaran RF. Menurut kode yang diberikan untuk pajak atau pembayaran, akuntansi dilakukan dan laporan harian dihasilkan dari jumlah pendapatan yang diterima ke anggaran federal. Pajak peraturan dihitung secara terpisah, sebagai membutuhkan distribusi. Distribusi pajak regulasi diatur secara ketat oleh undang-undang anggaran untuk tahun yang bersangkutan. Misalnya, pada tahun fiskal 1997, pajak yang dialokasikan adalah:

pajak Pertambahan Nilai;

pajak khusus yang dibayarkan untuk periode sebelumnya;

pajak penghasilan pribadi yang dibayarkan untuk periode sebelumnya.

Jika badan perbendaharaan melaksanakan, selain anggaran federal, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia atau anggaran lokal, maka daftar pajak yang didistribusikan dapat diperluas. Semua pajak yang diterima harus didistribusikan sesuai dengan standar yang disetujui. Total distribusi untuk setiap hari adalah jumlah yang dimaksudkan untuk ditransfer ke anggaran di tingkat yang sesuai. Badan perbendaharaan federal menyiapkan perintah pembayaran di mana pembayar dana adalah bendahara itu sendiri, dan penerima adalah badan keuangan atas nama anggaran yang dapat dieksekusi atau bendahara atas nama anggaran federal.

Perlu dicatat bahwa otoritas perbendaharaan dalam pelaksanaan anggaran untuk pajak peraturan adalah pembayar dan penerima dana pada saat yang sama, hanya rekening pribadi yang berbeda: jumlah tersebut didebet dari rekening pribadi rekening neraca No. 40101, dan dikreditkan ke rekening pribadi rekening neraca No. 40102. Namun demikian, otoritas perbendaharaan tidak dapat melaksanakannya. operasi ini untuk akuntansi internal, sejak pelaksanaan anggaran federal dilakukan di rekening Departemen Keuangan di bank. Badan perbendaharaan wajib menyerahkan perintah pembayaran untuk transfer dana menurut tingkat anggaran selambat-lambatnya pada hari setelah hari penerimaan laporan bank untuk mengkredit pajak peraturan.

Bank menerima perintah pembayaran dari otoritas perbendaharaan dan menghapus dana dalam saldo rekening pribadi. Penerimaan pajak yang diatur tidak seragam pada hari-hari yang bersangkutan, selain itu, jumlah yang dikreditkan sebelumnya dikembalikan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, oleh karena itu, situasi muncul ketika saldo negatif terbentuk untuk jenis pajak tertentu. Namun, secara umum, pada akun pribadi, situasi seperti itu tidak mungkin terjadi.

Jumlah pajak dan pembayaran yang diterima di wilayah itu tidak selalu sebanding dengan jumlah dokumen pembayaran. Jumlah pendapatan tergantung terutama pada volume kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan wajib pajak. Di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia, pendapatan dikumpulkan secara tidak merata, dan jumlahnya tergantung pada tingkat penelitian dan potensi produksi wilayah tersebut. Terlepas dari kenyataan bahwa jaringan usaha kecil dan menengah di wilayah tersebut sudah cukup banyak, bagian mereka dalam pendapatan anggaran federal hanya lebih dari 10%. Sumber utama pendapatan anggaran federal adalah penerimaan dari perusahaan industri besar dan menengah. Poin ini mendasar dalam memahami proses pelaksanaan anggaran federal dalam hal pengeluaran, ketika pendapatan yang dikumpulkan di wilayah tersebut tidak cukup untuk membiayai semua penerima anggaran.

Tanggung jawab lain dari otoritas perbendaharaan federal dalam pelaksanaan anggaran federal untuk pendapatan adalah persiapan dan transfer inspektorat pajak teritorial dari daftar konsolidasi penerimaan pendapatan dari pajak tetap dan peraturan. Register diisi sesuai dengan formulir dan salinan dokumen pembayaran yang diterima dari bank dilampirkan padanya. Dalam hal ini, laporan bank tetap pada badan perbendaharaan dan diajukan ke dokumen hari itu sesuai dengan aturan akuntansi.

Pemeriksa pajak negara bagian (STI) memperhitungkan kebenaran dan ketepatan waktu pembayaran menurut jenis pajak untuk setiap wajib pajak. Dalam hal pembayaran lebih dari satu jenis pajak dan tunggakan pada jenis lain atau dalam hal pembayaran lebih dari semua jenis pajak, Inspektorat Pajak Negara Bagian berwenang untuk memutuskan penggantian kerugian atau pengembalian pajak, untuk itu pendapat dibuat, yang diserahkan untuk dieksekusi ke badan perbendaharaan federal. Departemen Keuangan berkewajiban untuk melaksanakan kesimpulan tersebut dan menyusun dengan cara yang ditentukan cek untuk pengembalian uang atau penggantian kerugian pajak. Operasi pengembalian dan penggantian kerugian pajak ke badan hukum dilakukan dengan cara pembayaran non tunai. Pengembalian pajak kepada individu dilakukan dengan membuat cek atas nama individu dan menerima uang tunai di bank tempat rekening pendapatan pribadi badan perbendaharaan federal dibuka. Semua operasi untuk pengembalian dan penggantian kerugian dilakukan oleh bank dalam saldo dana di rekening Perbendaharaan dan tercermin dalam laporan rekening pribadi.

Badan-badan teritorial perbendaharaan federal melaporkan setiap hari kepada badan perbendaharaan yang lebih tinggi tentang jumlah yang diterima oleh anggaran federal, dan setiap lima hari sekali - atas jumlah yang diterima pada rekening pajak yang didistribusikan. Prosedur dan ketentuan pelaporan ditentukan oleh badan perbendaharaan federal yang lebih tinggi. Selain itu, pendapatan dicatat secara akrual dan laporan bulanan, triwulanan dan tahunan disampaikan sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan. Pendapatan yang dikumpulkan di wilayah itu dari rekening pribadi cabang perbendaharaan federal dengan cara yang ditentukan ditransfer ke rekening pribadi departemen perbendaharaan federal, dibuka dengan saldo rekening No. 40103 "Pendapatan anggaran federal yang dimaksudkan untuk membiayai pengeluaran."

Departemen Keuangan Federal (UFK) diberi hak untuk membiayai pengeluaran dari pendapatan yang dikumpulkan di wilayah tersebut. Prosedur pembiayaan ditentukan bersama oleh Kementerian Keuangan RF, Pelayanan Pajak Negara Bagian RF dan Bank Sentral RF. Untuk tujuan ini, departemen perbendaharaan federal telah membuka rekening pribadi di rekening neraca No. 40103 "Pendapatan anggaran federal yang dimaksudkan untuk membiayai pengeluaran." Dana di akun ini tidak dapat diakumulasikan dan disimpan secara permanen. Seperti disebutkan di atas, penerimaan pendapatan untuk anggaran federal tidak merata tidak hanya dalam hal waktu penerimaan, tetapi juga lintas wilayah. Oleh karena itu, pelaksanaan anggaran federal harus dilakukan sesuai dengan prinsip kesatuan dana. Ini berarti bahwa pendapatan harus dikreditkan ke satu rekening di Direktorat Utama Perbendaharaan Federal dan dibelanjakan sebagaimana dimaksud di seluruh ruang anggaran Federasi Rusia.

Mekanisme penggunaan pendapatan berikut disediakan: Bank Sentral Federasi Rusia mengkredit rekening Direktorat Utama Perbendaharaan Federal jumlah dari rekening transit pendapatan anggaran federal setiap lima hari - ke 3, 8, 13, 18, 23, 28 e hari setiap bulan dan laporan dalam bentuk yang ditentukan (f. 746). Badan teritorial laporan perbendaharaan federal dan jumlahnya didebit dari rekening mereka juga setiap lima hari - pada tanggal 5, 10, 15, 20, 25, 30 setiap bulan. Dengan demikian, jumlah pendapatan yang diterima antara tanggal pelaporan bank dan perbendaharaan dimaksudkan untuk membiayai pengeluaran di wilayah tersebut. Setiap departemen perbendaharaan federal menghitung jumlah yang dapat ditransfer untuk membiayai pengeluaran dalam bentuk tertentu.

UFK menyiapkan perintah pembayaran dan, bersama dengan formulir penghitungan, mengirimkannya ke lembaga Bank Sentral Federasi Rusia, di mana, setelah verifikasi dan persetujuan, dana didebit dari rekening pribadi UFC di rekening saldo No. 40103 dan dikreditkan ke rekening pribadi UFK di rekening neraca No. 40105 "Dana anggaran federal" ... Dengan demikian, pelaksanaan anggaran federal oleh badan perbendaharaan federal untuk pendapatan pergi ke tahap berikutnya - pelaksanaan anggaran federal untuk pengeluaran.

2.3 Prosedur pelaksanaan anggaran federal untuk pengeluaran

Dasar pengeluaran adalah undang-undang tentang anggaran untuk tahun yang bersangkutan. Selain itu, jika sisi pendapatan dari anggaran adalah nilai yang direncanakan, maka sisi pengeluaran dibentuk oleh perhitungan dan, bila digunakan, sepenuhnya bergantung pada pendapatan. Pengeluaran anggaran federal dibentuk atas dasar kebutuhan untuk pemeliharaan dan pengembangan formasi struktural ekonomi berdasarkan beberapa prinsip:

teritorial - pengeluaran untuk entitas konstituen Federasi Rusia;

sektoral - pengeluaran kementerian dan departemen;

fungsional - pengeluaran untuk program-program sosial, ilmiah, konversi, lingkungan dan lain-lain.

Seperti yang telah dicatat, badan perbendaharaan federal tidak memiliki hak untuk secara independen membuat keputusan tentang jumlah dan tujuan pengeluaran, menentukan penerima, mereka berkewajiban untuk mematuhi undang-undang anggaran. Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan Departemen Utama Perbendaharaan Federal melaksanakan daftar anggaran menurut administrator dan membuat daftar untuk transfer dana anggaran oleh departemen perbendaharaan federal. Semua pengeluaran anggaran disistematisasi dan memiliki kode klasifikasi anggaran: bab, bagian dan subbagian, item sasaran, jenis belanja, item klasifikasi ekonomi. Register dibentuk, sebagai suatu peraturan, melalui jaringan subordinat kementerian, diserahkan ke UFK setiap bulan dan berisi informasi tentang jumlah batas pendanaan untuk semua manajer yang berlokasi di wilayah subjek Federasi.

Praktik badan perbendaharaan melibatkan pembiayaan manajer utama dan jaringan bawahan mereka yang terletak di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia lainnya, serta beberapa penerima anggaran terpenting langsung melalui UFC. Untuk penerima lainnya, UFK menyiapkan daftar untuk transfer dana anggaran ke cabang perbendaharaan federal. Tujuan pembayaran dan jumlah batas pembiayaan oleh penerima sesuai dengan daftar Direktorat Jenderal. Pada saat yang sama, UFK menerima register untuk beberapa kementerian, dan register gabungan dibentuk untuk departemen perbendaharaan federal untuk penerima dari kementerian yang berbeda. Bentuk pendaftaran menurut wilayah mungkin berbeda, tetapi semua harus berisi serangkaian informasi yang diperlukan tentang penerima dan tujuan pendanaan.

Daftar yang diterima oleh badan perbendaharaan tidak berarti fakta pembiayaan, untuk ini perlu mentransfer dana ke rekening pribadi pengeluaran badan perbendaharaan federal. Jika pendapatan yang dikumpulkan di wilayah entitas konstituen Federasi cukup untuk membiayai pengeluaran, maka GUFC mengirimkan register non-tunai, jika pendapatan di wilayah tersebut tidak mencukupi, maka GUFC mentransfer jumlah pembiayaan ke akun pribadi UFC, dan kemudian register tersebut dianggap tunai.

Dalam praktiknya, sehubungan dengan kekurangan sumber daya keuangan dan pelaksanaan anggaran yang ketat, untuk pengendalian operasional dan pembiayaan pengeluaran mendesak, otoritas keuangan, selain mencatat pendapatan dan pengeluaran, dapat menyusun rencana kas untuk pelaksanaan anggaran - selama satu bulan dengan distribusi selama lima dan sepuluh hari; dengan waktu penerimaan pembayaran dan waktu pembiayaan biaya prioritas. Selain itu, pembatasan biaya dipraktekkan secara luas ketika pembiayaan dilakukan dalam batasan yang telah ditetapkan, seringkali dalam jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima.

Poin penting dari sistem pelaksanaan anggaran perbendaharaan adalah bekerja dengan item yang dilindungi, mis. dengan dana untuk pembayaran gaji dan biaya di atasnya, tunjangan moneter untuk personel militer dan pegawai badan urusan dalam negeri, tunjangan, beasiswa, kompensasi dan pembayaran sosial lainnya. Semua badan perbendaharaan federal, administrator dan penerima dana dari anggaran federal dan lokal telah membuka rekening pribadi dengan fitur khas "7". Dana anggaran yang diterima di akun ini tidak dapat ditransfer ke penyelesaian atau akun lain, didebet tanpa penerimaan atau digunakan untuk tujuan lain. Pengeluaran dana anggaran federal yang ditargetkan untuk barang-barang yang dilindungi berada di bawah kendali otoritas perbendaharaan.

Sistem tresuri dalam pelaksanaan anggaran memperoleh kualitas baru dengan transisi ke manajer keuangan melalui rekening pribadi yang dibuka oleh mereka di badan perbendaharaan. Transisi dilakukan dengan cara direktif, ketentuan pembukaan rekening pribadi di wilayah subjek Federasi ditentukan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.

Proses peralihan untuk bekerja pada akun pribadi disertai dengan penutupan wajib semua akun anggaran manajer di lembaga bank mana pun. Tata cara penutupan rekening anggaran diatur, demikian pula tata cara penyelesaian dan pelayanan kas rekening bendahara di bank.

2.4 Prosedur untuk membuka dan memelihara rekening pribadi dengan perbendaharaan federal

Prosedur pembukaan rekening pribadi dengan perbendaharaan federal mirip dengan prosedur membuka rekening bank. Manajer mengirimkan paket dokumen untuk membuka akun:

aplikasi pembukaan akun;

salinan dokumen konstituen;

sertifikat bentuk yang telah ditetapkan dari Inspektorat Pajak Negara dan dana off-budget;

kartu dengan contoh tanda tangan orang yang diberi wewenang untuk mengelola dana anggaran federal di rekening pribadi.

Setiap manajer harus membuka beberapa akun pribadi, yang bergantung pada item target yang dibiayai manajer. Semua manajer harus membuka akun pribadi dengan tanda "7". Setiap akun pribadi diberi nomor dan entri dibuat di buku pendaftaran. Kasus hukum dibuat untuk setiap manajer. Otoritas perbendaharaan membuat perjanjian layanan dengan manajer, yang menetapkan hak dan tanggung jawab para pihak untuk bekerja dengan rekening pribadi. Dengan demikian, dapat dinyatakan bahwa badan perbendaharaan federal sejak pembukaan rekening pribadi manajer bertindak di hadapan mereka sebagai bank.

Prosedur pengenalan akun pribadi manajer diatur. Dana dikreditkan ke rekening pribadi manajer sesuai dengan register yang diterima dari otoritas perbendaharaan federal yang lebih tinggi. Seperti yang telah disebutkan, pembiayaan pengeluaran dapat dilakukan dengan mengorbankan pendapatan yang dikumpulkan di wilayah tersebut dan ditransfer dari rekening pribadi UFK, atau melalui pembiayaan terpusat dari GUFK. Dana dikreditkan ke akun pribadi manajer tidak hanya berdasarkan jumlahnya, tetapi juga berdasarkan item klasifikasi ekonomi.

Untuk pelaksanaan biaya, pengelola menyusun dan menyerahkan dokumen pelunasan dan pembayaran ke bendahara. Manajer bertanggung jawab atas sifat pembelanjaan yang ditargetkan dan pelaksanaan dokumen pembayaran tepat waktu. Keunikan pemrosesan dokumen pembayaran adalah bahwa pembayar di dalamnya bukanlah manajernya sendiri, tetapi badan perbendaharaan federal tempat akun pribadinya dibuka. Semua rincian pembayar dalam dokumen moneter diisi atas nama bendahara: NPWP (nomor pokok wajib pajak), bank pembayar, nomor rekening pribadinya. Rincian penerima, tujuan pembayaran dan jumlahnya ditentukan oleh manajer sendiri dan menyusun perintah pembayaran sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.

Badan perbendaharaan federal, yang bertindak sebagai bank, memeriksa setiap dokumen pembayaran untuk mengetahui kebenaran pengisian dan tujuan pembayaran. Dokumen pembayaran tidak diterima jika tujuan penggunaan dana tidak dijamin:

jumlah pembayaran melebihi saldo dana menurut pasal klasifikasi ekonomi yang ditentukan dalam perintah pembayaran;

biaya tidak termasuk dalam perkiraan;

biaya dikeluarkan tanpa menunjukkan dokumen yang mengkonfirmasikan legalitas pembayaran (kontrak, sertifikat prestasi kerja, faktur, dll.)

jumlah pembayaran melebihi standar pemotongan yang ditetapkan (misalnya, untuk dana anggaran ekstra - persentase pemotongan dari gaji yang masih harus dibayar), dll.

Dengan demikian, kontrol saat ini atas penggunaan dana anggaran federal yang ditargetkan oleh administrator dilakukan. Keunikan sistem tresuri dari pelaksanaan anggaran adalah bahwa bank melakukan transaksi pada dokumen penyelesaian dalam saldo dana di rekening pribadi pengelola dan tidak mengontrol tujuan pembayaran, dan otoritas perbendaharaan - dalam saldo berdasarkan pasal klasifikasi ekonomi dengan kontrol atas tujuan pembayaran.

Prosedur khusus disediakan untuk penerimaan kas oleh manajer, yang penerbitannya tidak termasuk dalam perbendaharaan. Badan perbendaharaan, sesuai dengan prosedur yang telah ditetapkan, membuat cek untuk wali dari pengelola, yang menerima uang tunai di bank tempat rekening pribadi bendahara dibuka.

Sebagai bank penerima dana anggaran, maka badan perbendaharaan itu sendiri berperan sebagai pengelola dana anggaran terkait dengan bank tempat pembukaan rekening pengeluaran pribadinya. Sebagai klien, Departemen Keuangan menyerahkan semua dokumen pembayaran yang diterima dari kustodian kepada bank untuk melakukan transaksi di rekening tersebut. Salinan pertama dari dokumen pembayaran disertifikasi dengan meterai dan tanda tangan dari orang yang berwenang dari badan perbendaharaan. Bank berhak mengembalikan dokumen pembayaran jika ada kesalahan yang dilakukan saat mengisinya. Bank tidak bertanggung jawab atas jumlah dan tujuan pembayaran dan melakukan transaksi pada rekening pribadi Perbendaharaan dalam batas saldo di atasnya. Bank wajib menghapus dana dari rekening Perbendaharaan pada hari kerja yang sama atau keesokan harinya jika dokumen diterima pada penghujung hari. Jika tidak, otoritas perbendaharaan memiliki hak untuk memeriksa bank dan menjatuhkan sanksi atas pelanggaran batas waktu pembayaran.

Dengan demikian, semua dokumen pembayaran organisasi anggaran dieksekusi melalui rekening pribadi Departemen Keuangan di bank. Otoritas Perbendaharaan, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, pada hari berikutnya setelah operasi rekening, menerima rekening koran dengan salinan dokumen pembayaran untuk mendebet dan mengkredit dana. Berdasarkan dokumen yang diterima, dana dikreditkan dan didebit ke rekening pribadi manajer yang dibuka di perbendaharaan. Otoritas Perbendaharaan mengeluarkan ekstrak untuk setiap akun pribadi manajer dengan lampiran salinan dokumen pembayaran yang mengkonfirmasikan fakta pendebitan dan pengkreditan dana ke akun. Penghitungan dana pada rekening pribadi dilakukan sesuai dengan pasal klasifikasi ekonomi, dan laporan dibuat dalam bentuk bank standar dan mencerminkan pergerakan secara umum pada rekening pribadi.

Badan perbendaharaan federal dengan cara yang ditentukan menyediakan akuntansi yang lengkap, terkonsolidasi, sistematis dan standar untuk pelaksanaan anggaran federal. Pelaporan dalam bentuk, isi, dan tenggat waktu pengiriman disetujui oleh Departemen Utama Departemen Keuangan Federal.

2.5 Penutupan turnover pada rekening Federal Treasury

Proses pelaksanaan anggaran federal dilakukan dalam tahun keuangan dan berakhir setiap tahun dengan perputaran akhir, setelah itu laporan untuk tahun tersebut dibuat. Semua badan hukum yang tidak terkait dengan dana anggaran melakukan akuntansi dan pelaporan untuk tahun kalender - dari 1 Januari hingga 31 Desember. Bank tidak melakukan transaksi akhir atas rekening penyelesaian badan hukum. Untuk semua peserta dalam proses anggaran, urutan akhir tahun keuangan ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia dan Kementerian Keuangan. Badan Perbendaharaan Federal adalah peserta langsung dan pelaksana operasi pada pergantian akhir. Esensinya terletak pada kenyataan bahwa transaksi pada rekening bendahara dan semua lembaga anggaran dan organisasi dilakukan di tahun baru, tetapi tunduk pada akuntansi dan dimasukkan dalam pelaporan sebagai transaksi tahun sebelumnya.

Perputaran akhir pada akun pendapatan anggaran federal dilakukan di tahun baru sebelum tanggal yang ditentukan. Semua dokumen pembayaran untuk transfer pajak dan pembayaran dengan tanggal posting awal sebelum 31 Desember tahun sebelumnya dikreditkan ke rekening pendapatan perbendaharaan federal untuk tahun sebelumnya. Pendapatan dari dokumen pembayaran yang diterima di tahun baru akan dikreditkan ke rekening pribadi Departemen Keuangan dan akuntansi untuk tahun baru. Dengan demikian, Perbendaharaan secara bersamaan menerima dan mencatat pendapatan untuk tahun-tahun keuangan sebelumnya dan baru. Pada tanggal yang ditentukan, semua bank dan badan perbendaharaan federal diharuskan untuk menyelesaikan operasi untuk mengkredit pendapatan tahun sebelumnya. Semua rekening pribadi mereka "dibidik", dan pendapatan dikreditkan ke satu rekening di Departemen Utama Perbendaharaan Federal di Bank Sentral Federasi Rusia. Laporan laba rugi untuk tahun keuangan yang lalu mencakup semua jumlah yang telah melewati perputaran akhir.

Perputaran akhir pada rekening pengeluaran badan perbendaharaan federal menetapkan tahapan pelaksanaan berikut:

Saldo dana anggaran federal yang tidak terpakai pada rekening pribadi manajer dan, oleh karena itu, pada rekening pribadi badan perbendaharaan federal dikreditkan ke rekening terpisah dari rekening neraca No. 40112 "Dana anggaran federal tahun lalu."

Prosedur akuntansi, pelaporan dan pengeluaran dana dari tahun lalu di tahun berjalan ditetapkan.

Tanggal akhir dari perputaran akhir pada akun pengeluaran anggaran federal ditetapkan.

Selama periode turnover penutupan, transaksi pada akun pribadi dengan dana tahun sebelumnya dilakukan sebelum tanggal yang ditentukan. Operasi yang dilakukan oleh badan perbendaharaan dan organisasi anggaran ini dicatat dalam laporan tahun lalu. Keputusan berbeda dapat dibuat atas penggunaan saldo tahun lalu:

transfer ke anggaran federal ke akun pendapatan;

dikreditkan ke pembiayaan tahun berjalan;

untuk mengkredit akun saat ini dengan "Jumlah berdasarkan pesanan";

biarkan di akun sampai mereka benar-benar habis.

Pada hari terakhir perputaran akhir, menurut keputusan, operasi dilakukan untuk mentransfer dana dari tahun lalu. Nol saldo terbentuk di rekening pribadi manajer dan badan perbendaharaan federal. Tahun keuangan dianggap selesai.

Jadi, proses pelaksanaan anggaran federal oleh badan perbendaharaan federal telah diperiksa.

3. PERAN SISTEM TREASURY PELAKSANAAN ANGGARAN FEDERAL, CARA PENGUATAN DAN HASIL KERJA FEDERAL TREASURY DI RF

Presiden Federasi Rusia mengeluarkan dekrit yang menyatakan keinginan politik untuk memulihkan di Rusia bekas lembaga Perbendaharaan - sebuah lembaga yang, langsung di dalam sistem otoritas eksekutif, terlibat dalam pelaksanaan anggaran federal. Selama bertahun-tahun, Bank Negara Uni Soviet, dan kemudian Bank Rusia, bertanggung jawab atas pelaksanaan anggaran di negara tersebut.

Ketika transisi ke sistem perbendaharaan dimulai, jumlah akun anggaran federal mencapai sekitar 160 ribu (di banyak negara, jumlah akun organisasi anggaran tidak melebihi 10-20 ribu unit). Secara alami, pada dasarnya tidak mungkin untuk menggerakkan dana anggaran federal pada sejumlah besar akun. Mengingat 50% dari rekening ini berada di bank komersial, tidak ada ruang untuk bermanuver dengan uang ini. Mempertimbangkan juga fakta bahwa proses pelaksanaan anggaran hanya mencakup dua tahap, yaitu penerbitan daftar anggaran dan pembayaran yang sebenarnya, menjadi sangat jelas bahwa negara tidak dapat melakukan manuver yang masuk akal dengan dana anggaran federal dalam kondisi tersebut. Tidak ada mekanisme untuk ini, tidak ada peluang, tidak ada prasyarat. Saat ini prasyarat seperti itu telah dibuat.

Pertama, perbendaharaan federal berkonsentrasi pada rekeningnya, kedua aliran yang muncul dalam proses pelaksanaan anggaran federal: aliran pendapatan dan pengeluaran. Kesesuaian dua aliran di tangan badan perbendaharaan yang sama ini secara signifikan mempercepat proses pembiayaan. Pada saat yang sama, tidak perlu menunggu saat uang dari bendahara yang lebih tinggi akan ditransfer ke rekening bendahara yang lebih rendah. Penerimaan dana ke rekening perbendaharaan federal dalam bentuk pajak dan pendapatan menciptakan dasar yang stabil untuk pembiayaan operasional pengeluaran anggaran federal di wilayah yang sama. Perbedaannya ditransmisikan ke Pusat dan didistribusikan.

Kedua, solusi untuk masalah implementasi kontrol awal terletak pada kenyataan bahwa treasury menjadi semacam bank untuk semua klien anggaran yang dilayaninya. Hari ini, perbendaharaan federal hampir melaksanakan tugas ini. Sesuai dengan Kode Anggaran Federasi Rusia, yang mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2000, di badan perbendaharaan, dalam register akuntansinya, rekening semua penerima anggaran federal dapat dibuka. Karenanya, rekening penerima anggaran di bank (di mana saja - baik di Bank Sentral atau bank komersial) dapat ditutup dan ditutup. Tugas ini telah diselesaikan oleh otoritas perbendaharaan untuk waktu yang lama, dan setelah pengenalan BC RF sampai pada penyelesaiannya, meskipun pada saat ini beberapa jumlah anggaran disalurkan melalui rekening bank komersial (lihat Lampiran).

Konsentrasi dana ini secara alami juga menyebabkan ketergantungan tertentu penerima anggaran pada badan perbendaharaan federal dalam hal mengalokasikan uang kepadanya. Namun, ketergantungan ini tidak terkait dengan perampasan kekuasaan atas uang, tetapi memastikan pengeluaran dana anggaran federal dengan ketaatan yang ketat terhadap disiplin anggaran. Itu. lembaga, organisasi menggunakan uang mereka hanya untuk tujuan-tujuan yang ditentukan dalam anggaran, yang disediakan oleh anggaran dan alokasi anggarandikomunikasikan kepada penerima anggaran yang relevan.

Suara-suara terdengar bahwa ada bahaya dalam perampasan Perbendaharaan kekuatan finansialbahwa sumber daya kolosal akan terkonsentrasi di tangan satu tubuh. Jaminan bahwa ini tidak akan terjadi adalah Kode Anggaran, yang mulai berlaku pada 1 Januari 2000.

Kode Anggaran menetapkan prosedur yang sangat sulit (hari demi hari) untuk semua badan yang menangani pelaksanaan anggaran federal. Gagasan utamanya di sini adalah bahwa Departemen Keuangan tidak memiliki hak untuk membuang dana anggaran: semua hak dimiliki oleh para pengelola dana yang dialokasikan oleh Parlemen. Perbendaharaan adalah sistem kontrol dan pembayaran.

Menurut Kode Anggaran, semua organisasi anggaran wajib menutup rekening untuk mencatat dana yang diterima dari kegiatan kewirausahaan di organisasi kredit dan lembaga Bank Sentral Rusia dan mentransfer dana ini ke rekening pribadi mereka, tetapi sudah di Perbendaharaan Federal.

Kode Anggaran menyediakan organisasi anggaran hak untuk menerima pendapatan dari penggunaan kekayaan negara yang diberikan kepada mereka dan dari penyediaan layanan berbayar, serta hak untuk secara mandiri membelanjakan dana tersebut. Dalam hal ini, hanya ada satu persyaratan - semua pendapatan dan pengeluaran ini harus tercermin dalam perkiraan. Yaitu dengan memeriksa kebenaran dari persiapan dan pelaksanaan perkiraan, badan pemerintah, termasuk. dan Departemen Keuangan Federal akan dapat mengontrol penggunaan uang ini.

Secara umum, proses pembentukan dan perkembangan badan perbendaharaan federal tidak bisa disebut cepat. Hal ini disebabkan kehadiran tidak hanya pendukung, tetapi juga penentang pembentukan struktur baru cabang eksekutif, yang telah didelegasikan kekuasaan besar untuk mengelola arus anggaran, yang mempengaruhi kepentingan banyak badan dan struktur, yaitu:

kementerian dan departemen, atau administrator utama dana anggaran federal, kehilangan kemampuan untuk mengelola arus kas pada rekening anggaran; mereka hanya memiliki hak untuk mendistribusikan batas anggaran federal melalui jaringan bawahan;

penerima anggaran langsung dari dana di wilayah itu berada di bawah kendali ketat atas pembelanjaan dana anggaran federal yang ditargetkan dan efektif;

dari bank komersial di mana-mana rekening yang ditarik untuk pendapatan dan dana dari anggaran federal, yang signifikan, jika bukan dana utama yang digunakan dalam sirkulasi. Operasi yang terkait dengan pergerakan dana dari anggaran federal melalui rekening bank mulai terkonsolidasi dalam hal perjalanan;

otoritas eksekutif dari entitas konstituen Federasi Rusia yang menerima hibah, subvensi, pinjaman, pinjaman, transfer dan dana lain dari anggaran federal kehilangan kemampuan untuk hanya membuat keputusan tentang pengeluaran dana yang sebenarnya tidak sesuai dengan tujuannya.

Meringkas hal di atas, kita dapat menyatakan bahwa badan perbendaharaan federal, yang mewakili kepentingan negara, mengendalikan tindakan para peserta dalam pelaksanaan anggaran federal. Oleh karena itu, mulai tahun 1997, tugas peralihan ke sistem perbendaharaan untuk melaksanakan anggaran federal menjadi prioritas Pemerintah Federasi Rusia. Fitur Kode Anggaran adalah pelaksanaan perbendaharaan anggaran di semua tingkatan. Semua orang harus menempuh jalan ini, karena dua sistem pelaksanaan anggaran tidak bisa ada di negara ini.

Saat ini, proses transisi ke pelaksanaan perbendaharaan anggaran federal secara praktis telah selesai, dan yang terakhir dilakukan oleh kementerian "kekuasaan": Kementerian Situasi Darurat, FAPSI, Kementerian Dalam Negeri, Dinas Perbatasan Federal, Kementerian Pertahanan Rusia.

Pada akhir Maret tahun ini, Vladimir Putin menyebut "memperbaiki tatanan pertahanan" sebagai salah satu tugas terpenting industri pertahanan. Ini tentang transparansi penyaluran dana dan tujuan penggunaannya. Bertindak cemas presiden disebabkan oleh kontrol yang lemah atas pengeluaran uang anggaran: "Meskipun ada batasan yang ditetapkan, pengeluaran sering kali dilebih-lebihkan."

Sejak 1997, rekening anggaran telah ditransfer ke Perbendaharaan atas perintah Presiden, dan hari ini semua rekening pengeluaran anggaran ada di Perbendaharaan, kecuali rekening Kementerian Pertahanan. Argumen utama para jenderal adalah bahwa transfer rekening ke Departemen Keuangan dapat menyebabkan pengungkapan rahasia militer. Sebab, nasib dana yang dialokasikan Kementerian Pertahanan masih belum diketahui secara pasti di satu departemen. Secara resmi, mereka masuk ke rekening kementerian di Bank Sentral dan Sberbank, yang kemudian terjadi pada mereka - rahasia militer.

Dalam hal ini, penyelesaian tatanan pertahanan negara akan sepenuhnya ditransfer ke sistem Perbendaharaan Federal. Perintah terkait, yang ditandatangani oleh Mikhail Kasyanov pada 14 April, mengakhiri perselisihan jangka panjang antara Kementerian Pertahanan dan Departemen Keuangan mengenai siapa yang harus mengendalikan operasi keuangan militer bernilai miliaran dolar.

Pembiayaan tatanan pertahanan negara akan dilakukan melalui departemen khusus Departemen Keuangan Federal. Dana dari anggaran tersebut akan terus didistribusikan oleh Kementerian Pertahanan, namun batasan pembelian senjata dan R&D akan dipegang oleh Departemen Keuangan, yang akan memantau target penggunaan dana tersebut.

Pada tahap selanjutnya dari pengembangan sistem perbendaharaan untuk pelaksanaan anggaran federal, fungsi dan tugas berikut harus diterima untuk dilaksanakan:

regulasi hubungan keuangan antara anggaran federal dan dana ekstra-anggaran negara bagian, pelaksanaan keuangan dari dana ini, kontrol atas penerimaan dan penggunaan dana ekstra-anggaran (federal);

manajemen dan pelayanan bersama-sama dengan Bank Sentral Federasi Rusia dan bank-bank resmi lainnya dari utang internal dan eksternal negara.

Melalui upaya GUFC, dikembangkan program pengembangan sistem treasury untuk dua tahun ke depan. Pelaksanaan program ini akan memungkinkan, atas dasar modern teknologi Informasi memastikan akuntansi penuh dana anggaran negara dan non-anggaran, mengontrol secara ketat proses pelaksanaan anggaran federal, dan secara efektif mengelola dananya.

Perlu juga dicatat bahwa meskipun sistem Perbendaharaan Federal adalah struktur yang relatif muda, ia tetap berkembang secara dinamis dan dengan cepat meningkatkan fungsi dan efisiensinya. Departemen Keuangan Daerah telah dibentuk secara praktis di seluruh negeri, dan pembentukan jaringan departemen keuangan yang luas hampir selesai. Dan meskipun tugas utamanya adalah memastikan transfer semua dana anggaran ke sistem pelaksanaan perbendaharaan, ini bukanlah tujuan akhir. Tantangan ke depan adalah perlunya memastikan pengelolaan sumber daya keuangan negara yang kompeten secara profesional, memastikan pelaksanaan anggaran yang tidak terganggu dengan kepatuhan penuh terhadap hukum dan kontrol atas target penggunaan dana anggaran oleh penerima. Semua pekerjaan Departemen Keuangan Federal didasarkan pada tugas-tugas utama ini.

Masalah lain dari skala semua-Rusia yang memerlukan solusi mendesak adalah penentuan cara pengembangan sistem perbendaharaan di daerah dan kota akan dilanjutkan, serta prinsip interaksi Perbendaharaan Federal dengan otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintah daerah. Krisis anggaran daerah dan kota segera menimbulkan pertanyaan tentang prosedur pembentukan dan mekanisme kerja badan perbendaharaan terkait.

Kode Anggaran Federasi Rusia menetapkan bahwa anggaran regional dan lokal dibentuk dan dilaksanakan oleh otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dan badan-badan pemerintahan sendiri lokal secara independen. Dari sudut pandang penghematan uang pembayar pajak dan pencapaian tujuan yang diciptakannya sistem perbendaharaan, sebaiknya menggunakan kerangka kerja organisasi dan hukum, standar dan teknologi anggaran tunggal di semua tingkat sistem anggaran. Akan sangat berguna bagi bisnis untuk menciptakan sistem terpadu dari badan perbendaharaan yang dipimpin oleh GUFK. Hal ini sama sekali tidak akan melanggar hak pengambilan keputusan dari badan keuangan daerah dan kota, tetapi akan menghilangkan konflik kepentingan yang tidak dapat dihindari ketika satu dan badan pemerintah yang sama membuat keputusan, dan melaksanakannya, dan mengontrol pelaksanaannya. Penciptaan sistem seperti itu harus didasarkan pada landasan hukum yang diperlukan.

Transisi ke sistem perbendaharaan untuk melaksanakan anggaran federal, seperti diketahui, telah membawa manfaat yang tidak diragukan lagi. Efisiensi penggunaan dana anggaran meningkat, kontrol atas perjalanannya meningkat, namun sistem perbendaharaan belum berfungsi di semua badan pemerintahan daerah, yang berdampak negatif pada pekerjaan sehari-hari. Undang-undang "Tentang dasar keuangan pemerintahan sendiri lokal di Federasi Rusia" berisi ketentuan yang memungkinkan pemerintah daerah untuk membuat perbendaharaan kota. Namun, kemanfaatan hal tersebut menimbulkan keraguan yang serius, karena volume dana anggaran di banyak tempat tidak terlalu besar sehingga bersama dengan badan keuangannya juga terdapat badan pengelola keuangan tersendiri.

Sebuah sistem untuk mentransfer informasi dengan pemantauan ketat dari semua pendapatan dan pengeluaran, dengan kemampuan untuk mentransfer informasi rahasia adalah sebuah sistem yang terlalu mahal untuk setiap kota atau kabupaten untuk membuatnya sendiri. Tetapi jika pekerjaan Departemen Keuangan Federal tidak terganggu, efisien, berkualitas tinggi, dengan kepatuhan maksimum terhadap hukum anggaran dan kenyamanan bagi penerima anggaran, maka otoritas dan otoritas lokal dari entitas konstituen Federasi sendiri akan beralih ke otoritas Departemen Keuangan Federal dengan permintaan untuk mengambil anggaran mereka untuk dieksekusi.

Pada saat yang sama, harus ditekankan bahwa Perbendaharaan tidak mengklaim fungsi administratif apa pun sehubungan dengan dana itu sendiri di daerah dalam rekeningnya, dan dapat memberikan sertifikat setiap hari kepada administrasi daerah mana pun tentang pajak apa yang telah dipungut, biaya apa yang masuk, dan dipecah menjadi daerah. dan federal. Dan siap untuk memenuhi instruksi apa pun tentang pengiriman dana ini ke penerima. Tentu, hal ini tidak melanggar sifat penetapan anggaran yang telah ditetapkan.

Masalah penggabungan GUFK dan UFK juga tetap relevan, yaitu. pusat dengan subjek Federasi. Di bidang ini, Departemen Keuangan memiliki Badan Federal untuk Komunikasi Pemerintah, yang menciptakan sistem transfer informasi. Tugas selanjutnya adalah menggabungkan UFK dan OFK, mis. mencapai tingkat kabupaten. Semua ini dilakukan untuk memenuhi fungsi utama Perbendaharaan - pengelolaan operasional sumber daya keuangan negara.

Tugas kedua dari Perbendaharaan adalah untuk mengontrol ketentuan yang benar, sesuai dengan hukum, pelaksanaan anggaran. Di sini, pertama-tama, kita membutuhkan dokumen fundamental - APBN berkualitas tinggi, anggaran setiap kementerian, anggaran yang dirinci untuk semua posisi, untuk semua tingkatan klasifikasi belanja anggaran. Jika ada dokumen berkualitas tinggi yang semuanya diatur oleh undang-undang, sangat mudah dijalankan, mudah untuk mencegah upaya penggunaan dana anggaran secara ilegal. Oleh karena itu, undang-undang tentang anggaran harus dikembangkan sedemikian rupa sehingga diperlukan untuk pelaksanaan anggaran, dan tentunya undang-undang tentang anggaran harus diadopsi sebelum awal tahun anggaran.

Dalam hal pengeluaran, Departemen Keuangan harus beralih ke kontrol awal dan saat ini. Kontrol selanjutnya - setelah fakta transaksi - lebih merupakan masalah Departemen Kontrol dan Audit Kementerian Keuangan Federasi Rusia dan badan kontrol lainnya. Fungsi kendali Perbendaharaan dalam banyak hal justru berada dalam kendali awal, yaitu. pada tahap menyelesaikan kontrak, menyetujui perkiraan lembaga, di sini harus terlihat sangat tegas pada kepatuhan penuh dengan anggaran; dan dalam kendali saat ini, ketika pembayaran dilakukan setelah pekerjaan dilakukan - dalam hal ini, semua dokumen yang diperlukan harus diserahkan bahwa pekerjaan tersebut benar-benar telah selesai dan pembayarannya disediakan oleh anggaran.

Ada sudut pandang yang berbeda tentang kepemilikan Perbendaharaan Federal: untuk menyimpannya di dalam Kementerian Keuangan, atau untuk menarik dan mengalokasikannya ke departemen independen. Jika kita berpikir secara teoritis murni, berproses, misalnya dari prinsip benturan kepentingan, maka yang menyusun anggaran bukanlah yang melaksanakannya. Untuk eksekusi tanpa cela, perlu untuk mengecualikan kemungkinan interferensi dalam proses eksekusi. Bagaimanapun, anggaran diadopsi oleh Parlemen, ditandatangani oleh Presiden Rusia, oleh karena itu anggaran federal bukanlah gagasan Kementerian Keuangan, yang dengannya Anda dapat melakukan apa pun yang Anda inginkan. Jika kita berbicara tentang perspektif, tentang logika perkembangan peristiwa, akan lebih tepat untuk memilih Departemen Keuangan Federal sebagai departemen independen yang terpisah.

Namun saat ini kebijakan anggaran ditentukan tidak hanya pada saat anggaran diterapkan, tetapi triwulanan, bulanan, bahkan harian. Dalam keadaan seperti itu, Departemen Keuangan Federal harus menjadi bagian dari Kementerian Keuangan. Saat ini tidak mungkin melanggar kebijakan anggaran antara departemen yang berbeda, dalam hal apapun itu tidak pantas.

Dan di masa depan, ketika semua aturan permainan yang diperlukan akan ditetapkan dan aturan-aturan ini akan diterapkan dengan ketat oleh semua orang, ketika anggaran akan diadopsi tepat waktu, ketika jadwal pembiayaan yang optimal ditetapkan, ketika semua masalah informasi, teknis, organisasi dan lainnya akan diselesaikan, ketika sistem pelaksanaan anggaran akan berfungsi mode otomatis, maka, mungkin, itu akan menjadi masalah mendesak cabang dari Departemen Keuangan Federal dari Departemen Keuangan.

Negara perlu mengelola dana anggarannya sendiri dan menentukan sendiri kemana, kapan, untuk siapa, berapa uang yang dibutuhkan, siapa yang perlu dibiayai, dan kemana bisa ditahan, sehingga pada akhirnya efek totalnya maksimal. Kemampuan untuk mengelola adalah kemampuan untuk hidup dengan sumber daya minimal untuk meminjam lebih sedikit dan membayar sesedikit mungkin untuk pinjaman ini.

Tidak diragukan lagi bahwa sistem pengelolaan sumber daya keuangan yang benar dan kompeten secara profesional pada akhirnya akan menyebabkan kebutuhan untuk mengurangi anggaran. Dan ini, pada gilirannya, akan mengarah pada konsekuensi yang diinginkan yang kita semua perjuangkan - pengurangan pajak. Bagaimanapun, tugas utama negara bagian mana pun adalah menciptakan sistem perpajakan yang efektif dan mengelola keuangan publik secara efektif.

KESIMPULAN

rekening anggaran perbendaharaan federal

Perkembangan proses demokrasi di Tanah Air telah membawa banyak bukan hanya momen positif, tetapi juga permasalahan, karena dalam urusan disiplin anggaran telah banyak terdapat kebebasan, dan disiplin pengeluaran dana anggaran semakin melemah.

Krisis ekonomi yang menyebabkan hampir meluasnya defisit dana anggaran di hampir semua tingkat sistem anggaran, terpaksa mencari cara baru dan memperkuat kendali atas penggunaan dana anggaran. Untuk tujuan inilah Institut Perbendaharaan Federal di Federasi Rusia dibangun kembali. Perbendaharaan Federal adalah subdivisi struktural dari Kementerian Keuangan RF. Dan itu mengubah praktik mapan dalam melaksanakan anggaran federal, yang sebelumnya ditangani oleh Bank Negara Uni Soviet dan kaitannya.

Pada saat ini makalah dianalisis:

pada bagian pertama: kebutuhan untuk pelaksanaan perbendaharaan anggaran federal di Federasi Rusia, struktur, hak dan kewajiban badan perbendaharaan sesuai dengan Kode Anggaran Federasi Rusia mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2000, yang membuat perubahan signifikan pada sistem perbendaharaan pelaksanaan anggaran;

di bagian kedua: implementasi praktis oleh badan perbendaharaan dari fungsinya, interaksi dalam pekerjaan sehari-hari dengan bank dan organisasi anggaran;

di bagian ketiga: tugas dan cara pengembangan lebih lanjut dari Departemen Keuangan Federal di Federasi Rusia.

Satu hal yang pasti: sistem tresuri dalam pelaksanaan anggaran menjadi dasar bagi pengembangan hubungan ekonomi anggaran di Rusia untuk masa depan.