Функції федерального казначейства на стадії виконання бюджету. Тема: Роль казначейств у виконанні федерального бюджету

Становлення казначейської системи відбувається вже протягом тривалого періоду часу. Цей процес супроводжується рядом труднощів. Він зачіпає інтереси багатьох державних структур і має не тільки прихильників, а й противників.

Роль Федерального казначейства в бюджетному процесі є досить значною, так як на нього покладено виконання бюджету, а так само здійснює управління доходами і витратами федерального бюджету та іншими централізованими фінансовими ресурсами, Що перебувають у віданні Уряду, розпорядження коштами, що значаться на відповідних рахунках в банках.

Органи казначейства представляють інтереси держави і тим самим ставлять під контроль діяльність інших учасників бюджетного процесу. Головні розпорядники бюджетних коштів втрачають можливість управляти фінансовими потоками і зберігають за собою лише обмежені права, пов'язані з розподілом лімітів асигнувань про підвідомчим одержувачам. Посилюється контроль над рухом бюджетних коштів на банківських рахунках, рахунки федерального бюджету вилучаються з комерційних банків. Територіальні органи казначейства контролюють ефективність і цільове використання фінансових ресурсів на рівні окремих бюджетополучателей. Обмежуються права регіональних органів влади щодо визначення напрямів використання коштів федерального бюджету, отриманих у формі дотацій, трансфертів, кредитів і позик, і ін.

Федеральне казначейство організує виконання і виконує федеральний бюджет, а при наявності відповідних угод - також бюджети суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети. Воно здійснює операції з коштами бюджету, відкриває і закриває рахунки для зарахування та видачі бюджетних коштів в Центральному банку та уповноважених кредитних організаціях, веде особові рахунки розпорядників коштів та бюджетополучателей. Казначейство веде зведений реєстр головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, воно здійснює реєстрацію бюджетних установ, Діяльність яких фінансується з бюджетних коштів. При виявленні порушень воно направляє розпорядникам коштів, бюджетополучателям і банківським установам уявлення з вимогою про їх усунення, забезпечує контроль за виконанням цих вимог. Казначейство має право призупиняти операції по особових рахунках розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, стягувати в безспірному порядку кошти, які використовуються не за цільовим призначенням. В межах своєї компетенції воно може накладати штрафи.

Виконання федерального бюджету здійснюється органами казначейство на рахунках, відкритих для обліку доходів і коштів в Центральному банку і його установах (головних управліннях, розрахунково-касових центрах). Право відкриття і закриття рахунків федерального бюджету, визначення їх режиму належить Федеральному казначейству; відкривати або закривати бюджетні рахунки без відповідного його рішення не можна.

Основним принципом виконання бюджету є принцип єдності каси. Він означає зарахування всіх доходів і надходжень із джерел фінансування дефіцит бюджету на єдиний бюджетний рахунок і здійснення всіх передбачених витрат з єдиного рахунку. Дотримання цього принципу необхідно для забезпечення єдності бюджетної системи, Згладжування нерівномірності надходження доходів до бюджету як за часом, так і по територіях. У Росії бюджети всіх рівнів бюджетної системи виконуються на основі принципу єдності каси.

Всі операції і кошти бюджету відображаються в системі балансових рахунків Федерального казначейства. Здійснювати будь-які операції з бюджетними коштами, минаючи систему балансових рахунків казначейства, заборонено. Казначейство несе відповідальність за правильність виконання федерального бюджету, ведення рахунків і управління бюджетними коштами, повноту і своєчасність зарахування коштів на рахунки одержувачів. Воно відповідає за своєчасність подання звітів та інших відомостей, пов'язаних з виконанням бюджету, здійснення контролю за дотриманням бюджетного законодавства. У сферу відповідальності казначейства входить також фінансування витрат, які не включені до бюджетного розпису, а також фінансування витрат понад затверджені ліміти бюджетних зобов'язань.

Федеральне казначейство (Казначейство Росії) яв-ляется федеральним органом виконавчої влади (Фе-деральной службою), що здійснює відповідно до законодавства Російської Федерації правопримени-тільні функції щодо забезпечення виконання федерального бюджету, касового обслуговування виконання бюд-жетів бюджетної системи Російської Федерації, пред-ньо та поточного контролю над веденням опера-цій із засобами федерального бюджету головними розпорядниками, розпорядниками та одержувачами коштів федерального бюджету.

Федеральне казначейство перебуває у віданні Мі-ністерства фінансів Російської Федерації.

Федеральне казначейство здійснює свою діяль-ність безпосередньо і через свої територіальні органи у взаємодії з іншими федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місць-ного самоврядування, Центральним банком Російської Федерації, громадськими об'єднаннями та іншими орга-ціями.

Основними завданнями Федерального казначейства є:

· Організація, здійснення і контроль над ис-полнением державного бюджету, управління доходами і витратами бюджету на рахунках скарбниця-чейства;

· Регулювання фінансових відносин між бюд-жетом і державними позабюджетними фондами, фінансове виконання цих фондів, контроль за надходженням і використанням позабюджетних коштів;

· Короткострокове прогнозування обсягів государ-ських фінансових ресурсів, оперативне управ-ня ними;

· Збір, обробка та аналіз інформації про стан державних фінансів;

· Складання звітності про фінансові операції по бюджету і про позабюджетних фондах, представле-ня її законодавчим і виконавчим орга-нам влади;

· Управління та обслуговування спільно з Централь-ним банком та іншими уповноваженими банками внутрішнього і зовнішнього боргу РФ;

· Розробка методологічних матеріалів і інстр-рукций, порядку ведення облікових операцій з пи-росах, що належать до компетенції казначейства; підготовка проекту бюджетної класифікації, облік державної скарбниці РФ.

У Росії встановлено казначейське виконання бюд-жетів. Це означає, що організація виконання і ис-конання бюджетів здійснюються органами виконай тельной влади. Виконавчі органи керують рахун-тами бюджетів, є касирами всіх розпорядився-лей і одержувачів бюджетних коштів. Від імені та за дорученням бюджетних установ вони здійснюють платежі за рахунок коштів бюджету.

Основним принципом виконання бюджету являє-ся принцип єдності каси (ст. 216 БК РФ). Він означа-ет зарахування всіх доходів бюджету, при-потяг і погашення джерел фінансування дефіциту бюджету на єдиний бюджетний рахунок і здійснення всіх передбачених витрат з єдиного рахунку (за виклю-ченням операцій по виконанню федерального бюджету, осу-ється за межами РФ). Дотримання даного прин-ципу необхідно для забезпечення єдності бюджетної си-стеми, згладжування нерівномірності надходження дохо-дів до бюджету як за часом, так і по територіях. У Росії бюджети всіх рівнів бюджетної системи вико-ються на основі принципу єдності каси.

Ще по темі 47. Федеральне казначейство, його роль і значення в бюджетному процесі:

1. Тема 1.5 Проблеми організації інформаційного та правового взаємодії органів казначейства з іншими суб'єктами бюджетного процесу

(В ред. Федерального закону від 26.04.2007 N 63-ФЗ)

1. Федеральне казначейство має наступні бюджетними повноваженнями:

здійснює розподіл доходів від податків, зборів та інших надходжень з урахуванням перерахувань надмірно розподілених сум і повернень (заліків, уточнень) надміру сплачених або надмірно стягнутих сум, а також сум відсотків за несвоєчасне здійснення такого повернення і відсотків, нарахованих на зайво стягнуті суми, між бюджетами бюджетної системи Російської Федерації за нормативами, що діють в поточному фінансовому році, встановленими цим Кодексом, законом (рішенням) про бюджет та іншими муніципальними правовими актами, і їх перерахування на єдині рахунки відповідних бюджетів в порядку, встановленому Міністерством фінансів Російської Федерації;

перераховує надмірно розподілені суми, кошти, необхідні для здійснення повернення (заліку, уточнення) надміру сплачених або надмірно стягнутих сум податків, зборів та інших платежів, а також сум відсотків за несвоєчасне здійснення такого повернення і відсотків, нарахованих на зайво стягнуті суми, з єдиних рахунків відповідних бюджетів на відповідні рахунки Федерального казначейства, призначені для обліку надходжень та їх розподілу між бюджетами бюджетної системи Російської Федерації, в порядку, встановленому Міністерством фінансів Російської Федерації;

(В ред. Федерального закону від 07.05.2013 N 104-ФЗ)

відкриває в Центральному банку Російської Федерації і кредитних організаціях рахунки з обліку коштів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, касове обслуговування виконання яких відповідно до цього Кодексу здійснюється Федеральним казначейством, і інші рахунки для обліку коштів, передбачених законодавством Російської Федерації, встановлює режим цих рахунків відповідно до цього Кодексу;

направляє в установи Центрального банку Російської Федерації і кредитні організації ставлення до призупинення операцій у валюті Російської Федерації по рахунках, відкритим казенним і бюджетним установам в установах Центрального банку Російської Федерації і кредитних організаціях в порушення бюджетного законодавства Російської Федерації, в порядку, встановленому Міністерством фінансів Російської Федерації ;

(В ред. Федерального закону від 08.05.2010 N 83-ФЗ)

здійснює призупинення операцій по особових рахунках, відкритим головним розпорядникам, розпорядникам та одержувачам коштів федерального бюджету в органах Федерального казначейства в передбачених бюджетним законодавством Російської Федерації випадках, в порядку, встановленому Міністерством фінансів Російської Федерації;

здійснює безспірне стягнення суми коштів, наданих з одного бюджету бюджетної системи Російської Федерації іншому бюджету бюджетної системи Російської Федерації, і (або) суми плати за користування зазначеними коштами і пені за їх несвоєчасне повернення у випадках, встановлених цим Кодексом;

здійснює управління операціями з коштами на єдиному рахунку федерального бюджету в установленому ним порядку;

здійснює операції з управління залишками коштів на єдиному рахунку федерального бюджету;

(Абзац введений Федеральним законом від 07.05.2013 N 104-ФЗ)

встановлює порядок касового обслуговування виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації відповідно до цього Кодексу;

здійснює в установленому ним порядку відкриття і ведення особових рахунків для обліку операцій адміністраторів доходів бюджетів, головних адміністраторів і адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, фінансових органів суб'єктів Російської Федерації (муніципальних утворень), органів управління державними позабюджетними фондами Російської Федерації, інших особових рахунків відповідно до статті 220.1 цього Кодексу, а також за дорученням вищого виконавчого органу державної влади суб'єкта Російської Федерації (місцевої адміністрації муніципального освіти), органу управління державним позабюджетним фондом Російської Федерації відповідно до укладеної угоди відкриває і веде особові рахунки для обліку операцій головних адміністраторів і адміністраторів джерел фінансування дефіциту, головних розпорядників, розпорядників та одержувачів средс тв бюджетів суб'єктів Російської Федерації (місцевих бюджетів), бюджетів державних позабюджетних фондів Російської Федерації, а також особові рахунки для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження одержувачів коштів бюджетів державних позабюджетних фондів Російської Федерації;

(В ред. Федеральних законів від 07.05.2013 N 104-ФЗ, від 23.07.2013 N 252-ФЗ)

веде в установленому Міністерством фінансів Російської Федерації порядку реєстр учасників бюджетного процесу, а також юридичних осіб, Які не є учасниками бюджетного процесу;

(В ред. Федерального закону від 28.12.2013 N 418-ФЗ)

доводить до головних розпорядників коштів федерального бюджету представлені Міністерством фінансів Російської Федерації бюджетні асигнування і ліміти бюджетних зобов'язань;

здійснює складання і ведення касового плану виконання федерального бюджету;

доводить до головних адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету представлені Міністерством фінансів Російської Федерації бюджетні асигнування;

доводить до розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету розподілені головними розпорядниками (розпорядниками) коштів федерального бюджету бюджетні асигнування і ліміти бюджетних зобов'язань;

доводить до адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету розподілені головним адміністратором джерел фінансування дефіциту федерального бюджету бюджетні асигнування;

веде облік операцій по касовому виконанню федерального бюджету, складає і подає до Міністерства фінансів Російської Федерації інформацію і звіт про касовому виконанні федерального бюджету відповідно до цього Кодексу, іншими правовими актами, що регулюють бюджетні правовідносини;

отримує від головних розпорядників коштів федерального бюджету, головних адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, головних адміністраторів доходів федерального бюджету матеріали, необхідні для складання бюджетної звітності про виконання федерального бюджету;

складає на підставі бюджетної звітності, представленої головними розпорядниками коштів федерального бюджету, головними адміністраторами доходів федерального бюджету, головними адміністраторами джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, бюджетну звітність про виконання федерального бюджету і представляє її в Міністерство фінансів Російської Федерації;

складає і подає до Міністерства фінансів Російської Федерації звіт про виконання консолідованого бюджету Російської Федерації і бюджетів державних позабюджетних фондів на підставі звіту про виконання федерального бюджету, звітності і матеріалів, представлених органами управління державних позабюджетних фондів Російської Федерації, фінансовими органами суб'єктів Російської Федерації, а також інформацію за статистикою державних фінансів;

(В ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 345-ФЗ)

забезпечує в межах залишків коштів на рахунках бюджетів бюджетної системи Російської Федерації проведення касових виплат з бюджетів від імені та за дорученням адміністраторів доходів бюджету, адміністраторів джерел фінансування дефіциту бюджету, фінансових органів або одержувачів коштів бюджету, особові рахунки яких відкриті в органах Федерального казначейства;

здійснює санкціонування оплати грошових зобов'язань одержувачів коштів федерального бюджету і адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету, особові рахунки яких відкриті в Федеральному казначействі;

формує та веде перелік джерел доходів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації;

встановлює порядок забезпечення органами Федерального казначейства готівковими коштами та коштами, призначеними для здійснення розрахунків по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт, організацій, особові рахунки яких відкриті в органах Федерального казначейства, фінансових органах суб'єктів Російської Федерації (муніципальних утворень);

(Абзац введений Федеральним законом від 22.10.2014 N 311-ФЗ)

здійснює перерахування залишків коштів з рахунків, відкритих органам Федерального казначейства для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження федеральних казенних установ, операцій з коштами бюджетів державних позабюджетних фондів Російської Федерації і операцій з коштами юридичних осіб (їх відокремлених підрозділів), які не є учасниками бюджетного процесу, особові рахунки яких відкриті в органах Федерального казначейства, до федерального бюджету з їх поверненням Федеральним казначейством не пізніше останнього робочого дня поточного фінансового року на рахунки, з яких вони були раніше перераховані, в порядку, встановленому Міністерством фінансів Російської Федерації;

здійснює відповідно до угоди, що укладається на підставі рішення, прийнятого вищим виконавчим органом державної влади суб'єкта Російської Федерації, місцевою адміністрацією муніципального освіти, про здійснення операцій на особових рахунках, відкритих казенним установам суб'єктів Російської Федерації, муніципальним казенним установам в органах Федерального казначейства, перерахування залишків коштів з рахунків, відкритих органам Федерального казначейства для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження казенних установ суб'єктів Російської Федерації, муніципальних казенних установ, до відповідного бюджету з їх поверненням не пізніше останнього робочого дня поточного фінансового року на рахунки, з яких вони були раніше перераховані, в порядку, встановленому Міністерством фінансів Російської Федерації;

(Абзац введений Федеральним законом від 22.10.2014 N 311-ФЗ)

здійснює проведення касових операцій на рахунках, відкритих органам Федерального казначейства, за рахунок коштів бюджетів державних позабюджетних фондів Російської Федерації і коштів, що надходять у тимчасове розпорядження федеральних казенних установ, касових операцій з коштами юридичних осіб (їх відокремлених підрозділів), які не є учасниками бюджетного процесу, особові рахунки яким відкриті в органах Федерального казначейства, не пізніше другого робочого дня, наступного за днем \u200b\u200bподання органами управління державними позабюджетними фондами Російської Федерації, одержувачами коштів бюджетів державних позабюджетних фондів Російської Федерації, федеральними казенними установами, а також юридичними особами (їх відокремленими підрозділами), які не є учасниками бюджетного процесу, особові рахунки яких відкриті в органах Федерального казначейства, платіжних документів, в порядку, встановленому Федеральним казначейством;

(Абзац введений Федеральним законом від 22.10.2014 N 311-ФЗ; в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 345-ФЗ)

встановлює форми документів в рамках затверджуються відповідно до цієї статті Федеральним казначейством порядків;

(Абзац введений Федеральним законом від 22.10.2014 N 311-ФЗ)

здійснює створення і ведення єдиного порталу бюджетної системи Російської Федерації;

(Абзац введений Федеральним законом від 07.05.2013 N 104-ФЗ)

здійснює створення, ведення, розвиток і обслуговування Державної інформаційної системи про державних і муніципальних платежах;

установлює за погодженням з Центральним банком Російської Федерації відповідно до Федерального закону від 27 липня 2010 року N 210-ФЗ "Про організацію надання державних та муніципальних послуг" порядок ведення Державної інформаційної системи про державних і муніципальних платежах;

(Абзац введений Федеральним законом від 27.06.2011 N 162-ФЗ)

здійснює інші бюджетні повноваження, встановлені цим Кодексом та (або) прийнятими відповідно до нього нормативно-правовими актами Уряду Російської Федерації.

2. У порядку, встановленому Федеральним казначейством, окремі функції фінансових органів суб'єктів Російської Федерації (фінансових органів муніципальних утворень), органів управління державними позабюджетними фондами по виконанню відповідних бюджетів можуть здійснюватися органами Федерального казначейства на підставі угод між ними і вищими виконавчими органами державної влади суб'єктів Російської Федерації ( місцевими адміністраціями муніципальних утворень), органами управління державними позабюджетними фондами.

(В ред. Федерального закону від 23.07.2013 N 252-ФЗ)

3. Федеральне казначейство здійснює функції по контролю і нагляду у фінансово-бюджетній сфері відповідно до повноважень, встановлених цим Кодексом, нормативно-правовими актами Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації.

(П. 3 ст ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 345-ФЗ)

Бюджетний кодекс (БК) РФ займається встановленням основних принципів бюджетного законодавства нашої держави. Регламентує правове становище суб'єктів бюджетних правовідносин, порядок виконання судових актів щодо звернення стягнення на кошти бюджетів, організацію та функціонування бюджетної системи Росії. Описує базиси бюджетного процесу і міжбюджетних відносин в нашій країні. Визначає бюджетні повноваження РФ і її суб'єктів, муніципальних утворень. Розглядає такі питання, як класифікація доходів, ранжування операцій сектора державного управління, принцип єдності бюджетної системи РФ, самостійність бюджетів і т.п.

Бюджетний кодекс Російської Федерації встановлює загальні принципи бюджетного законодавства Російської Федерації, організації і функціонування бюджетної системи Російської Федерації, правове становище суб'єктів бюджетних правовідносин, визначає основи бюджетного процесу і міжбюджетних відносин в Російській Федерації, порядок виконання судових актів щодо звернення стягнення на кошти бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, підстави і види відповідальності за порушення бюджетного законодавства Російської Федерації. (В ред. Федеральних законів від 20.08.2004 N 120-ФЗ, від 27.12.2005 N 197-ФЗ)

Свої питання та побажання ви. Відповідаємо протягом доби.

Роль органів Федерального казначейства у виконанні Федерального бюджету

Вступ

федеральний бюджет управління казначейство

Роль Федерального казначейства в бюджетному процесі є досить значною, так як на нього покладено виконання бюджету, а також здійснює управління доходами і витратами федерального бюджету, і іншими централізованими фінансовими ресурсами, що перебувають у віданні Уряду, розпорядження коштами, що значаться на відповідних рахунках в банках.

Федеральне казначейство організує виконання і виконує федеральний бюджет, а при наявності відповідних угод - також бюджети суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети. Воно здійснює операції з коштами бюджету, відкриває і закриває рахунки для зарахування та видачі бюджетних коштів в Центральному банку та уповноважених кредитних організаціях, веде особові рахунки розпорядників коштів та бюджетополучателей.

Федеральне казначейство відіграє велику роль в організації і здійснення контролю за виконанням бюджету. Представляючи інтереси держави, органи Федерального Казначейства беруть під контроль дії учасників процесу виконання бюджету. Вони стежать за цільовим використанням бюджетних коштів, з'ясовують обґрунтованість призначаються обсягів фінансування. Тому виконання бюджету через казначейську систему, сьогодні є важливим.

Цим обумовлюється актуальність теми дослідження.

Предметом дослідження є вивчення виконання бюджету органами федерального казначейства.

Для вивчення даної теми були розглянуті:

Завдання органів Федерального Казначейства РФ;

функції органів Федерального Казначейства РФ;

структура організації Федерального Казначейства;

організація виконання федерального бюджету казначейськими органами.

Курсова робота складається з вступу, трьох розділів, висновків і списку використаних джерел.

Теоретичну базу курсового дослідження становлять роботи вітчизняних фахівців в області питань бюджетної системи, нормативно-правові джерела бюджетного права РФ і електронні ресурси.

1. Теоретичні основи казначейського виконання бюджету

1.1 Виконання федерального бюджету і необхідність організації Федерального казначейства

Уряд Російської Федерації має забезпечувати виконання федерального бюджету і, отже, нести відповідальність за його виконанням. У той же час, ЦБ РФ відповідно до закону про Центральний банк Російської Федерації не має права здійснювати касове виконання бюджетів РФ.

Міжнародна практика і практика роботи національної фінансової системи в поточну ситуацію в Ізюмі прийняли рішення про організацію в Мінфіні РФ системи федерального казначейства, і перекладі федерального бюджету на казначейську систему виконання, як перших кроків по встановленню контролю Уряду РФ за державними фінансами.

Сприяння ефективному і доцільному управлінню державними фінансовими ресурсами є основним призначенням казначейства.

Щорічно управління Федерального казначейства представляють контрольно-ревізійним управлінням поточну інформацію про присутність на території суб'єкта РФ таких організацій, чия діяльність фінансується за рахунок федерального бюджету або отримали протягом минулого року кошти з федерального бюджету. Ця інформація може надаватися за станом на початок року. На підставі запитів контрольно-ревізійних управлінь управління Федерального казначейства представляють дані за обсягом фінансування за переліком підприємств, які підлягають перевірці.

Принципи Бюджетної системи РФ на яких базується діяльність Федерального казначейства:

єдності бюджетної системи РФ;

диференціація доходів і видатків між рівнями бюджетної системи Російської Федерації;

самостійності бюджетів;

повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;

збалансованості бюджету;

економності та ефективності використання бюджетних коштів;

сукупного покриття витрат бюджетів;

гласності;

достовірності бюджету;

адресності та цільового характеру бюджетних коштів.

1.2 Завдання і функції органів федерального казначейства

Головними завданнями органів Федерального казначейства є:

управління доходами і витратами бюджету на рахунках Казначейства, виходячи з принципу єдності каси, а також організація, здійснення і контроль за виконанням бюджету РФ,

врегулювання фінансових відносин між бюджетом РФ і позабюджетними фондами, виконання цих фондів, контроль надходження і витрачання цих фондів;

реалізація короткострокового прогнозування кількості фінансових ресурсів, і управління ними;

збір, обробка та аналіз інформації про стан фінансів, складання і надання відповідним органам звіту про фінансові операції Уряду РФ по бюджету РФ про державних позабюджетних фондах, про стан бюджетної системи РФ;

обслуговування та оперативне управління спільно з ЦБ Росії та іншими уповноваженими банками внутрішніх і зовнішніх боргів Росії;

складання методик і інструкцій з ведення обліку операцій, що знаходяться в компетенції Казначейства;

розробка бюджетної класифікації та облік операцій державної скарбниці.

Головне управління федерального казначейства Мінфіну РФ виконує наступні функції:

створення умов для бюджетного та фінансового виконання державного бюджету;

фінансове виконання державних позабюджетних фондів, грунтуючись на принципі єдності каси;

організація і управління територіальними органами Федерального казначейства;

доставлення обсягу асигнувань з державного бюджету до територіальних органів Федерального казначейства;

вести зведений реєстр розпорядників коштів державного бюджету, позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів;

розподіл доходу між бюджетами різного рівня, зокрема, від федерального до бюджетів суб'єктів РФ;

передавати відрахування з державних податків і доходів до місцевих бюджетів;

управляти доходами і видатками державного бюджету, і іншими грошовими ресурсами, які знаходяться в підпорядкування уряду;

розпоряджатися грошовими коштами на рахунках в банках, за винятком тих коштів, які знаходяться у державних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів, реалізація операцій з цими коштами;

здійснення взаємних розрахунків між бюджетами різних рівнів;

здійснення: короткострокового прогнозування і касового планування коштів державного бюджету та спрямування їх витрачання;

організація та ведення обліку операцій по руху коштів федерального бюджету, державних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів на рахунках казначейства;

організація збору, обробки та аналізу інформації про стан федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації державних федеральних позабюджетних фондів і федеральних позабюджетних коштів;

здійснення за дорученнями Уряду РФ і Мінфіну РФ інших операцій з коштами, що знаходяться у віданні Уряду РФ;

організація роботи територіальних органів Казначейства по контролю за виконанням федерального бюджету, державних федеральних позабюджетних фондів, надходженням і використанням федеральних позабюджетних коштів;

управління та обслуговування державного внутрішнього і зовнішнього боргу спільно з Банком Росії та іншими уповноваженими банками, організація і здійснення розміщення на поворотній і платній основі централізованих фінансових ресурсів, що знаходяться у віданні Уряду РФ;

організація і ведення операцій з обліку державної скарбниці.

1.3 Права і обов'язки органів Федерального казначейства

У перелік прав, якими наділені органи федерального казначейства входять:

для зарахування та видачі коштів в ЦБ РФ і його установах, а також в інших кредитних організаціях органи казначейства можуть відкривати рахунки;

органи казначейства можуть тимчасово заморожувати проходження яких би то ні було операцій по рахунках підприємств і банків, які використовують кошти позабюджетних фондів і федеральні позабюджетні кошти, якщо вони відмовилися або не надали відповідних документів з використання цих коштів органам Казначейства та їх посадовим особам;

виносити постанови про стягнення з підприємств у безспірному порядку коштів, виділених з федерального бюджету, які використовуються не за цільовим призначенням, з накладенням на підприємства штрафу в розмірі ставки рефінансування ЦБ Росії;

при несвоєчасному виконанні ними платіжних документів на перерахування і зарахування коштів в дохід федерального бюджету накладати на кредитні організації штраф.

1.4 Організаційна структура Федерального казначейства РФ

Органи федерального казначейства РФ - це єдина централізована система. Вона створена за територіальним принципом і входить склад Мінфіну РФ. Сама структура органів казначейства в нашій країні має три рівні:

рівень - Головне управління Федерального казначейства (ГУФК). На чолі ГУФК варто начальник, який знаходиться в ранзі заступника Міністра фінансів. ГУФК здійснює консолідований облік доходів і витрат бюджету і управляє рухом коштів на рахунках казначейства. У функції ГУФК входить інформувати виконавчі і законодавчі органи влади про результати виконання федерального бюджету; керувати діяльністю нижчестоящих органів казначейства, отримувати від них необхідну інформацію і вихідні звітні дані про доходи і кошти державного бюджету, а також забезпечувати виконання бюджету.

рівень - Управління федерального казначейства (УФК) по адміністративно-територіальним поділом в складі РФ. УФК очолює начальником, який призначається і звільняється керівником ГУФК. УФК повинен забезпечити виконання всіх рішень про формування доходів і видатків державного бюджету, на території країни через нижчестоящі органи казначейства.

рівень - Відділення федерального казначейства по містах, районах і районах у містах (крім міст районного підпорядкування) (ОФК). ОФК очолюють начальники, які призначаються і звільняються з посади начальником УФК. УФК повинні здійснювати формування дохідної частини федерального бюджету на території країни і забезпечувати цільове фінансування витрат щодо одержувачів бюджетних коштів. УФК повинні забезпечити облік операцій по руху коштів на рахунках казначейства і представляти вищим органам казначейства необхідну інформацію про виконання доходів і видатків бюджету по ввіреній їм території.

Органи федерального казначейства - це юридичні особи. Вони належать до органів виконавчої влади. У своїй діяльності вони спираються на законодавчі та нормативні документи, які затверджені Президентом, Урядом, Міністерством фінансів РФ або за погодженням з ним.

Також органи Федерального казначейства мають самостійні кошториси видатків, поточні рахунки в установах банків для виконання господарських функцій, печатки із зображенням Державного герба РФ і зі своїм найменуванням.

Структура органів федерального казначейства представлена \u200b\u200bна рис. 1.1

Мал. 1.1 Структура органів федерального казначейства

Відділення Федерального казначейства по містах (крім міст районного підпорядкування), районам і районам у містах очолюються керівниками, призначеними на посаду і звільняються з посади керівника УФК.

2. Здійснення Федеральним казначейством управління виконанням федерального бюджету

2.1 Особові рахунки органів казначейства в банках

Виконання федерального бюджету здійснюється органами казначейства на рахунках, відкритих для обліку доходів і коштів в Центральному банку РФ і його установах (головних управліннях або розрахунково-касових центрах). В окремих випадках рахунки казначейства можуть бути відкриті в інших кредитних організаціях, уповноважених Урядовою комісією з питань фінансової та грошово-кредитної політики і певних на конкурсній основі. Такі банки називаються уповноваженими. В даний час уповноваженим банком є \u200b\u200bОщадний банк Російської Федерації.

Між банком та органом федерального казначейства укладається договір на обслуговування рахунку. Банки несуть відповідальність за своєчасне і правильне зарахування та списання коштів на підставі розрахунково-грошових документів за рахунками казначейства в межах залишку коштів на них. Банки не відповідають за зобов'язаннями органів казначейства, а також не можуть здійснювати списання коштів з рахунків в безспірному порядку без акцепту казначейства. Кількість рахунків, відкритих органом федерального казначейства, визначається нормативними документами.

Для обліку операцій, здійснюваних учасниками бюджетного процесу в рамках їх бюджетних повноважень, Федеральним казначейством та органами Федерального казначейства відкриваються такі види особових рахунків:

· особовий рахунок головного розпорядника (розпорядника) бюджетних коштів (призначений для відображення операцій по доведенню і розподілу бюджетних даних по підвідомчим розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів);

· особовий рахунок бюджету (призначений для обліку операцій за касовими надходжень до бюджетів суб'єктів РФ (місцеві бюджети) і касовим виплат з бюджетів суб'єктів РФ (місцевих бюджетів), а також операцій, що здійснюються бюджетними установами суб'єктів РФ (муніципальних утворень) із засобами від приносить дохід діяльності );

· особовий рахунок одержувача бюджетних коштів. Цьому виду рахунку ми хочемо приділити особливу увагу. На особовому рахунку одержувача бюджетних коштів відображаються не тільки операції з коштами федерального бюджету, тобто бюджетні асигнування та (або) ліміти бюджетних зобов'язань, а й граничні обсяги фінансування, отриманих одержувачем бюджетних коштів. Цей рахунок призначений також для обліку таких операцій:

для відображення операцій з розподілу лімітів бюджетних зобов'язань за кодами статей (подстатей) відповідних груп (статей) класифікації операцій сектора державного управління в межах доведених лімітів бюджетних зобов'язань (при наявності відповідних повноважень);

для обліку прийнятих бюджетних зобов'язань та сплати грошових зобов'язань, здійснення операцій за рахунок коштів бюджету (в тому числі в межах джерела додаткового бюджетного фінансування щось є кошти від оренди);

для відображення кошторису доходів і витрат за приносить дохід діяльності, прийняття зобов'язань за рахунок коштів від приносить дохід діяльності та здійснення операцій з коштами від приносить дохід діяльності;

· особовий рахунок адміністратора доходів бюджету (призначений для відображення операцій з адміністрування надходжень до бюджету);

· особовий рахунок для обліку операцій з коштами, які надходять у тимчасове розпорядження федерального бюджетної установи (призначений для відображення операцій з коштами, які надходять відповідно до федеральним законом про федеральний бюджет, а також іншими законодавчими та нормативно-правовими актами Російської Федерації у тимчасове розпорядження отримувача коштів федерального бюджету, а також підрозділи виконавчого провадження);

· особовий рахунок головного адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету (адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора) (призначений для відображення операцій по доведенню і розподілу бюджетних асигнувань по підвідомчим адміністраторам джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора і (або) адміністраторам джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету);

· особовий рахунок головного адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету (адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора) (призначений для відображення операцій по доведенню і розподілу бюджетних асигнувань по підвідомчим адміністраторам джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету з повноваженнями головного адміністратора і (або) адміністраторам джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету);

· особовий рахунок адміністратора джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету (призначений для обліку бюджетних асигнувань, отриманих адміністратором джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету, а також для відображення операцій по залученню та погашення джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету);

· особовий рахунок адміністратора джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету (призначений для обліку бюджетних асигнувань, отриманих адміністратором джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету, а також для відображення операцій по залученню та погашення джерел зовнішнього фінансування дефіциту бюджету);

· особовий рахунок іншого одержувача бюджетних коштів (призначений для обліку бюджетних асигнувань та (або) лімітів бюджетних зобов'язань, граничних обсягів фінансування, отриманих іншим одержувачем бюджетних коштів, а також для відображення операцій по перерахуванню (поверненню) коштів федерального бюджету на рахунок іншого одержувача бюджетних коштів, відкритий йому в банку);

· особовий рахунок для обліку операцій по переданим повноважень одержувача бюджетних коштів (призначений для відображення операцій відповідно до переданих повноважень одержувача бюджетних коштів.

2.2 Порядок виконання федерального бюджету за доходами

Джерела надходження податків, платежів та інших видів неподаткових надходжень до бюджетів всіх рівнів, в тому числі і федеральний, - відрахування юридичних і фізичних осіб, які виступають платниками податків.

Законом про бюджет на відповідний рік за кожним рівнем бюджету закріплюються податки, повністю перераховуються в доход федерального або регіонального бюджету, - це т.зв. закріплені податки. Крім того, визначається перелік податків, за якими встановлюється розмір відрахувань за рівнями бюджетів - це регулюють податки. Одержувачі закріплених і регулюючих податків - органи федерального казначейства на території. Кожен платник податків повинен перераховувати податки і платежі того органу казначейства, з яким працює територіальний орган державної податкової інспекції, яка зареєструвала самого платника податків. Це пов'язано з тим, що органи федерального казначейства вирішують всі питання з обліку, поверненню і перезарахування податків за рівнями бюджетів з відповідним територіальним органом податкової інспекції.

Таким чином, учасники процесу формування доходної частини федерального бюджету:

платники податків - забезпечують перерахування податків і платежів;

комерційні банки та установи Центрального банку РФ - здійснюють безготівкові розрахунки між платником і одержувачем коштів;

органи федерального казначейства - забезпечують отримання та облік надійшли податків і платежів;

органи державної податкової інспекції - регулюють відносини між платником і одержувачем по поверненню і заліку податків і платежів з федерального бюджету.

Всі учасники процесу мають свої права і обов'язки по відношенню до бюджету. Платники податків зобов'язані своєчасно та в повному обсязі перерахувати податки і платежі в дохід бюджету, представивши в банк до настання терміну платежу відповідні платіжні документи. Платники податків мають право звернутися до органів податкової інспекції із заявою про повернення або заліку в сплату інших податків помилково або надміру сплачених сум.

Комерційні банки або установи Центрального банку РФ незалежно від стану розрахункового рахунку платника і кореспондентського рахунку самого банку повинні прийняти платіжні документи до виконання. Банки мають право не прийняти розрахунково-платіжні документи в разі неналежного їх оформлення. Банки зобов'язані дотримуватися термінів списання коштів з особових рахунків платників. Списання коштів з кореспондентських рахунків банків-платників і зарахування їх на кореспондентські рахунки банків-одержувачів здійснюється установами Центрального банку РФ. Терміни проходження платежу від платника до одержувача знаходяться під контролем органів федерального казначейства.

Як було сказано вище, одержувачі доходів федерального бюджету і регулюючих податків на території органи федерального казначейства, яким відкриті особові рахунки в банках. Закріплені податки зараховуються на особові рахунки територіальних ОФК балансового рахунку №40102 «Доходи федерального бюджету», що регулюють податки - на особові рахунки балансового рахунку №40101 «Податки, що розподіляються органами федерального казначейства».

Кожен платник податків може дізнатися реквізити органу казначейства для зарахування податків і платежів в територіальному органі податкової інспекції за місцем реєстрації, в банку або безпосередньо в ОФК.

Зарахування доходів на особові рахунки органу федерального казначейства здійснюється щодня, що підтверджується випискою банку по кожному особовому рахунку з копіями платіжних документів до неї. Завдання казначейства полягає у врахуванні всіх сум, що надійшли за видами податків і платежів. За кожним платіжним документом враховується вид і сума податку. Всі види податків, платежів та інших неподаткових надходжень систематизовані і мають код згідно з Бюджетною класифікацією РФ. Відповідно до коду, присвоєного податку або платежу, здійснюється облік і формується щоденний звіт про суми доходів, що надійшли у федеральний бюджет. Регулюючі податки враховуються окремо, тому що вимагають розподілу. Розподіл регулюючих податків строго регламентовано законом про бюджет на відповідний рік. Наприклад, в 1997 фінансовому році, що розподіляються податками були:

податок на додану вартість;

спеціальний податок, сплачений за минулий період;

прибутковий податок з фізичних осіб, сплачений за минулий період.

Якщо органи казначейства виконують крім федерального ще бюджет суб'єкта РФ або місцевого бюджету, то перелік розподіляються податків може бути розширено. Всі пропозиції, що надійшли податки повинні бути розподілені відповідно до затверджених нормативів. Підсумком розподілу за кожен день є суми, призначені до перерахування до бюджетів відповідного рівня. Орган федерального казначейства готує платіжні доручення, в яких платником коштів виступає саме казначейство, а одержувачем - фінансовий орган від імені виконуваного бюджету або казначейство від імені федерального бюджету.

Слід зазначити, що органи казначейства при виконанні бюджету по регулюючим податках є платником і одержувачем коштів одночасно, відрізняються лише особові рахунки: сума списується з особового рахунку балансового рахунку №40101, а зараховується на особовий рахунок балансового рахунку №40102. Однак органи казначейства не можуть здійснити цю операцію по внутрішньому бухгалтерського обліку, тому що виконання федерального бюджету здійснюється на рахунках казначейства в банках. Органи казначейства зобов'язані подати платіжні доручення на перерахування коштів за рівнями бюджетів не пізніше дня, наступного за днем \u200b\u200bотримання виписки банку на зарахування регулюючих податків.

Банк приймає платіжні доручення органу казначейства та здійснює списання коштів у межах залишку по особовому рахунку. Надходження регулюючих податків не рівномірно по днях місяця, крім того, в установленому порядку здійснюються повернення раніше зарахованих сум, тому виникають ситуації, коли за окремими видами податків утворюється негативне сальдо. Однак в цілому по особовому рахунку такій ситуації бути не може.

Сума надійшли податків і платежів на території не завжди пропорційна кількості платіжних документів. Розмір доходів залежить головним чином від обсягів фінансово-господарської діяльності підприємств-платників податків. По територіях суб'єктів Російської Федерації доходи збираються нерівномірно, і їх кількість залежить від рівня науково-виробничого потенціалу регіону. Незважаючи на те, що мережа підприємств малого та середнього бізнесу на територіях вже досить численна, їх частка в дохідної частини федерального бюджету становить трохи більше 10%. Основне джерело доходів федерального бюджету - надходження від великих і середніх промислових підприємств. Цей момент є принциповим при розуміння процесу виконання федерального бюджету за видатками, коли доходів, зібраних на території, недостатньо для фінансування всіх бюджетополучателей.

Ще один обов'язок органів федерального казначейства при виконанні федерального бюджету за доходами - підготовка і передача територіальної податкової інспекції зведеного реєстру надходжень доходів по закріплених і регулюючих податків. Реєстр заповнюється за формою і до нього додаються копії платіжних документів, отриманих з банку. При цьому виписка банку залишається у органу казначейства і підшивається до документів дня за правилами бухгалтерського обліку.

Державні податкові інспекції (ДПІ) враховують правильність і своєчасність сплати за видами податків по кожному платнику податків. У разі переплати одного виду податку і недоїмки по іншим або при переплати за всіма видами податків ДПІ мають повноваження приймати рішення про залік або повернення сум податків, для чого оформляється висновок, який передається для виконання органу федерального казначейства. Казначейство зобов'язане виконати висновок і оформити в установленому порядку чек на повернення або залік податку. Операції з повернення і заліку податків юридичним особам здійснюються в порядку безготівкових розрахунків. Повернення податку фізичній особі здійснюється шляхом оформлення грошового чека на ім'я фізичної особи і отримання ним готівки в банку, де відкрито особовий рахунок доходів органу федерального казначейства. Всі операції по поверненню і заліку здійснюються банком в межах залишку коштів на рахунку казначейства і відображаються у виписці по особовому рахунку.

Територіальні органи федерального казначейства щодня звітують перед вищим органом казначейства про суми, які надійшли до федерального бюджету, і один раз в п'ять днів - про суми, які надійшли на рахунок розподіляються податків. Порядок і терміни звітності визначає вищестоящий орган федерального казначейства. Крім того, здійснюється облік доходів наростаючим підсумком і подається у встановленому порядку місячна, квартальна і річна звітність. Доходи, зібрані на території, з особових рахунків відділень федерального казначейства в установленому порядку надходять на особовий рахунок управління федерального казначейства, відкритий на балансовому рахунку №40103 «Доходи федерального бюджету, призначені для фінансування витрат».

Управлінням федерального казначейства (УФК) дано право за рахунок доходів, зібраних на території, здійснювати фінансування видатків. Порядок фінансування визначено спільно Міністерством фінансів РФ, Державної податкової служби РФ і Центральним банком РФ. Для цього управлінням федерального казначейства відкрито особові рахунки на балансовому рахунку №40103 «Доходи федерального бюджету, призначені для фінансування витрат». Кошти на цьому рахунку не можуть накопичуватися і залишатися постійно. Як вже зазначалося вище, надходження доходів у федеральний бюджет нерівномірні не тільки по часу надходження, але і по територіях. Саме з цього виконання федерального бюджету має здійснюватися за принципом єдності каси. Це означає, що доходи повинні зараховуватися на єдиний рахунок Головного управління федерального казначейства і витрачатися за призначенням на всьому бюджетному просторі Російської Федерації.

Передбачений наступний механізм використання доходів: Центральний банк РФ зараховує на рахунок Головного управління федерального казначейства суми з транзитних рахунків доходів федерального бюджету кожні п'ять днів - на 3-е, 8-е, 13-е, 18-е, 23-е, 28- е число кожного місяця і звітує за встановленою формою (ф. 746). Територіальні органи федерального казначейства звітують і з їх рахунків списуються суми також один раз в п'ять днів - на 5-е, 10-е, 15-е, 20-е, 25-е, 30-е число кожного місяця. Таким чином, на фінансування витрат на території призначаються суми доходів, що надійшли між звітними датами банку і казначейства. Кожне управління федерального казначейства розраховує суму, яку можна перерахувати на фінансування витрат за визначеною формою.

УФК готує платіжне доручення і разом з формою розрахунку представляє його в установу Центрального банку РФ, де після перевірки і узгодження здійснюється списання коштів з особового рахунку УФК на балансовому рахунку №40103 та зарахування на особовий рахунок УФК на балансовому рахунку №40105 «Кошти федерального бюджету» . Таким чином, виконання федерального бюджету органами федерального казначейства за доходами переходить в наступну стадію - виконання федерального бюджету за видатками.

2.3 Порядок виконання федерального бюджету за видатками

Підстава для витрат - закон про бюджет на відповідний рік. При цьому якщо дохідна частина бюджету - величина планована, то видаткова частина формується розрахунково і при використанні повністю залежить від доходів. Витрати федерального бюджету сформовані виходячи з потреб змісту і розвитку економічних структурних утворень за декількома принципами:

територіальний - витрати для суб'єктів Російської Федерації;

галузевий - витрати міністерств і відомств;

функціональний - витрати на соціальні, наукові, конверсійні, екологічні та інші цільові програми.

Цілком очевидно, що всі витрати бюджету так чи інакше призначені для досягнення мети на конкретному підприємстві, в установі, організації або органі виконавчої, законодавчої, судової влади. Одержувачі коштів федерального бюджету розташовані на територіях, тобто там, де створені органи федерального казначейства. Саме тому казначейська система виконання федерального бюджету забезпечує максимально можливе наближення до розпорядника коштів і контроль за цільовим використанням коштів бюджету.

Як уже зазначалося, органи федерального казначейства не мають права самостійно приймати рішення про обсяги та призначення витрат, визначати отримувачів, вони зобов'язані виконувати закон про бюджет. Міністерством фінансів РФ і Головним управлінням федерального казначейства здійснюється розпис бюджету по розпорядникам та формується реєстр до перерахування бюджетних коштів по управліннях федерального казначейства. Всі витрати бюджету систематизовані і мають коди бюджетної класифікації: глава, розділ і підрозділ, цільова стаття, вид витрат, стаття економічної класифікації. Реєстри формуються, як правило, по підвідомчій мережі міністерств, надходять в УФК щомісяця і містять інформацію про суми лімітів фінансування по всіх розпорядниках, розташованим на території суб'єкта Федерації.

Практика роботи органів казначейства передбачає фінансування головних розпорядників та їх підвідомчій мережі, що знаходиться на територіях інших суб'єктів Російської Федерації, а також окремих найбільш важливих бюджетополучателей безпосередньо через УФК. На інших одержувачів УФК готує реєстр на перерахування бюджетних коштів по відділеннях федерального казначейства. Призначення платежу і сума ліміту фінансування по одержувачам відповідають реєстру Головного управління. Одночасно УФК отримує реєстри по декільком міністерствам, а відділенню федерального казначейства формується зведений реєстр по одержувачам з різних міністерств. Форми реєстрів по територіях можуть відрізнятися, але всі повинні містити набір необхідної інформації по одержувачу і призначенням фінансування.

Отриманий органами казначейства реєстр ще не означає факту фінансування, для цього необхідно зарахування коштів на особові рахунки витрат органів федерального казначейства. Якщо зібраних на території суб'єкта Федерації доходів досить для фінансування витрат, то ГУФК надсилає без грошей реєстри, якщо доходів на території недостатньо, то платіжним дорученням ГУФК перераховує на особовий рахунок УФК суму фінансування і тоді реєстр вважається грошовим.

На практиці, в зв'язку з дефіцитом фінансових ресурсів і напруженим виконанням бюджету, для оперативного контролю та фінансування невідкладних витрат фінансовими органами крім розпису доходів і витрат можуть складатися касові плани виконання бюджету - на місяць з розподілом на п'яти- і десятиденки; з термінами надходження платежів і термінами фінансування першочергових видатків. Крім того, досить широко практикується лімітування витрат, коли фінансування здійснюється в межах встановлених лімітів, найчастіше в сумах реально надходять доходів.

Важливий момент казначейської системи виконання бюджету - робота з захищеними статтями, тобто із засобами на виплату заробітної плати та нарахувань по ній, грошового забезпечення військовослужбовців та працівників органів внутрішніх справ, посібників, стипендій, компенсацій та інших соціальних виплат. Всім органам федерального казначейства, розпорядникам та одержувачам коштів федерального і місцевого бюджетів відкриті особові рахунки з відмітною ознакою «7». Кошти бюджетів, які надійшли на зазначені рахунки, не можуть бути перераховані на розрахункові або інші рахунки, списані в безакцептному порядку або використані на інші цілі. Цільове витрачання коштів федерального бюджету по захищених статтях знаходиться під контролем органів казначейства.

Казначейська система виконання бюджету набула нової якості з переходом на фінансування розпорядників через особові рахунки, відкриті їм в органах казначейства. Перехід здійснювався директивним порядком, терміни відкриття особових рахунків по територіях суб'єктів Федерації визначалися Міністерством фінансів РФ.

Процес переходу на роботу по особових рахунках супроводжується обов'язковим закриттям всіх бюджетних рахунків розпорядників в будь-яких установах банків. Порядок закриття бюджетних рахунків регламентований, також, як і порядок розрахунково-касового обслуговування рахунків органів казначейства в банках.

.4 Порядок відкриття та обслуговування особових рахунків в органах Федерального казначейства

Порядок відкриття та ведення рахунків розроблений на підставі статей 166.1 і 220.1 Бюджетного кодексу РФ. Для відкриття особового рахунку будь-якого виду клієнт повинен подати такі документи:

а) заяву на відкриття особового рахунку;

б) картка зразків підписів;

в) завірений підписами керівника та головного бухгалтера головного розпорядника коштів.

Перелік інших поданих документів залежить від виду відкривається особового рахунку. Установчі документи та документи про державної реєстрації не надаються при відкритті особових рахунків: учасникам бюджетного процесу, що є федеральними органами державної влади Російської Федерації або їх територіальними органами, державними органами, що входять в судову систему і систему органів прокуратури Російської Федерації, які не є юридичними особами; учасникам бюджетного процесу, що є федеральними бюджетними установами з умовним найменуванням - військова частина, яка не має власного становища (статуту) і діє на підставі загального положення (статуту), затвердженого в установленому порядку, а також для відкриття особових рахунків Центральному банку Росії.

Для відкриття особового рахунку розпорядника або одержувача коштів федерального бюджету за місцем тимчасової дислокації представляється також дозвіл головного розпорядника (розпорядника) коштів федерального бюджету, у веденні якого знаходиться розпорядник або одержувач коштів федерального бюджету із зазначенням терміну тимчасової дислокації.

Якщо документи із зазначених вище представлялися в Федеральне казначейство або орган Федерального казначейства при включенні (зміні) реквізитів учасника бюджетного процесу в Зведений реєстр, повторне їх подання не потрібно.

Федеральне казначейство або орган Федерального казначейства передають (при необхідності) завірену Федеральним казначейством або органом Федерального казначейства копію такого документа до відповідного органу Федерального казначейства за місцем обслуговування клієнта для включення в справу клієнта.

Додатково відокремлений підрозділ подає клопотання учасника бюджетного процесу, який створив відокремлений підрозділ, про відкриття особових рахунків відокремленому підрозділу, завірений підписами керівника та головного бухгалтера (уповноважених керівником особами) учасника бюджетного процесу, який створив відокремлений підрозділ. При цьому відокремленому підрозділу відкриваються тільки ті види особових рахунків, які відкриті створив його учаснику бюджетного процесу.

Документи, необхідні для відкриття особових рахунків, клієнтам, що є учасниками бюджетного процесу федерального рівня, подаються за місцем знаходження клієнта. Документи, необхідні для відкриття особових рахунків Федеральним казначейством, представляються безпосередньо в Федеральне казначейство.

На підставі документів, поданих для відкриття особових рахунків і відповідних встановленим цим Порядком вимогам, при наявності сформованого (отриманого від Федерального казначейства) Повідомлення про включення (зміні) реквізитів учасників бюджетного процесу до Зведеного реєстру головних розпорядників, розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, головних адміністраторів і адміністраторів доходів федерального бюджету, головних адміністраторів і адміністраторів джерел фінансування дефіциту федерального бюджету (код форми по КФД 0531667) Федеральним казначейством або органом федерального казначейства не пізніше наступного робочого дня після завершення перевірки зазначених документів здійснюється відкриття учаснику бюджетного процесу відповідного особового рахунку.

Особовий рахунок вважається відкритим з внесенням уповноваженим працівником Федерального казначейства або органу Федерального казначейства записи про його відкритті в Книгу реєстрації особових рахунків за формою згідно з додатком №16 до Порядку (код форми по КФД 0531755), встановленому Наказом Мінфіну РФ від 7 жовтня 2008 року № 7 н.

Операції з коштами на особових рахунках відображаються наростаючим підсумком у межах поточного фінансового року. Показники відображаються на особових рахунках в структурі кодів бюджетної класифікації. Операції відображаються на особових рахунках у валюті Російської Федерації (в іноземній валюті) на підставі документів клієнта та інших документів, визначених в установленому порядку.

2.5 Заключні обороти по рахунках Федерального казначейства

Процес виконання федерального бюджету здійснюється в рамках фінансового року і завершується щорічно заключними оборотами, після чого формується звіт за рік. Всі юридичні особи, які не пов'язані з коштами бюджету, здійснюють облік і звітність по календарному році - з 1 січня по 31 грудня. Банки не здійснюють заключних оборотів по розрахункових рахунках юридичних осіб. Для всіх учасників бюджетного процесу порядок закінчення фінансового року встановлюється Центральним банком РФ і Міністерством фінансів. Органи федерального казначейства - безпосередні учасники і виконавці операцій по заключним оборотів. Суть їх полягає в тому, що операції по рахунках органів казначейства і всіх бюджетних установ і організацій здійснюються в новому році, але підлягають обліку і включаються в звітність як операції минулого року.

Заключні обороти по рахунках доходів федерального бюджету здійснюються в новому році до встановленої дати. Всі платіжні документи на перерахування податків і платежів з датою початкової проводки до 31 грудня минулого року зараховуються на рахунки доходів федерального казначейства минулим роком. Доходи за платіжними документами, прийняті в новому році, підлягають зарахуванню на особові рахунки казначейства та обліку вже новим роком. Таким чином, у казначейства одночасно здійснюються надходження і облік доходів за минулим і новому фінансовому році. На встановлену дату всі банки і органи федерального казначейства зобов'язані завершити операції по зарахуванню доходів минулого року. Всі їх особові рахунки «обнуляються», і доходи зараховуються на один рахунок Головного управління Федерального казначейства в Центральному банку РФ. У звіт про доходи за минулий фінансовий рік включаються всі суми, які пройшли по заключним оборотів.

Заключні обороти по рахунках витрат органів федерального казначейства встановлюють наступні етапи виконання:

Невикористані залишки коштів федерального бюджету на особових рахунках розпорядників та відповідно на особових рахунках органів федерального казначейства зараховуються на окремий рахунок балансового рахунку №40112 «Кошти федерального бюджету минулого року».

Встановлюється порядок обліку, звітності та витрачання коштів минулого року в поточному році.

Встановлюється дата закінчення заключних оборотів по рахунках витрат федерального бюджету.

У період заключних оборотів операції по особових рахунках із засобами минулого року здійснюються до встановленої дати. Ці операції і органами казначейства, і бюджетними організаціями враховуються в звіті за минулий рік. Можуть бути прийняті різні рішення по використанню залишків коштів минулого року:

перерахувати в федеральний бюджет на рахунок доходів;

зарахувати в рахунок фінансування поточного року;

зарахувати на поточний рахунок «Суми за дорученнями»;

залишити на рахунку до повного їх витрачання.

В останній день заключних оборотів за прийнятим рішенням здійснюється операція з перерахування коштів минулого року. На особових рахунках, як розпорядників, так і органів федерального казначейства утворюються нульові залишки. Фінансовий рік вважається завершеним.

Отже, розглянутий процес виконання федерального бюджету органами федерального казначейства.

3. Роль Федерального Казначейства Російської Федерації в оптимізації процесу виконання бюджету

3.1 Удосконалення технології казначейського виконання бюджету

Невідкладного вирішення потребує визначення шляхів, якими піде розвиток казначейської системи в регіонах і муніципальних утвореннях, А також принципів взаємодії Федерального казначейства з органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування.

бюджетним кодексом РФ передбачено, що регіональні та місцеві бюджети формуються і виконуються органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування самостійно. З точки зору економії грошей платників податків і досягнення тих цілей, заради яких створюється казначейська система, бажано використання єдиної організаційно-правової основи, стандартів і бюджетних технологій на всіх рівнях бюджетної системи. Доцільним було б створення єдиної системи казначейських органів на чолі з ГУФК. Це не зачіпало б права прийняття рішень регіональними та муніципальними фінансовими органами, але виключило б конфлікт інтересів, який неминучий, коли один і той же орган влади і приймає рішення, і виконує його, і контролює виконання. Створення такої системи має базуватися на необхідному правовому фундаменті.

У законі «Про фінансові основи місцевого самоврядування в РФ» є положення, яке дає можливість місцевим органам влади створювати муніципальне казначейство. Однак доцільність цього викликає великі сумніви, оскільки обсяг бюджетних коштів у багатьох місцях не таких уже й великий, щоб поряд з фінансовим органом мати ще окремий орган управління фінансами.

Система для передачі інформації з жорстким моніторингом усіх доходів і витрат, з можливістю передачі конфіденційної інформації - занадто дорога система, щоб кожне місто чи район створював таку ж свою. Але якщо робота Федерального казначейства буде безперебійної, ефективної, якісної, з максимумом відповідності закону про бюджет і зручностей для бюджетополучателей, то місцеві органи влади і органи виконавчої влади суб'єктів Федерації самі звернуться до органів Федерального казначейства з проханням взяти їх бюджети на виконання

Відкриваючи особові рахунки для федеральних бюджетополучателей в регіональному відділенні казначейства, казначейство з добровільних угод з областями вправі відкрити такі ж рахунки одержувачам з регіональних бюджетів.

При цьому необхідно підкреслити, що казначейство не претендує на будь-які розпорядчі функції щодо самих засобів в регіоні на його рахунках, і в стані щодня надавати адміністрації будь-якого регіону довідку про те, які податки зібрані, які витрати чекають, причому з розбивкою на регіональні і федеральні. І готовий виконати будь-яку вказівку про відправку цих коштів адресатам.

Актуальною залишається і завдання з'єднання ГУФК і УФК, тобто центру з суб'єктами Федерації. У цій області у Казначейства працює Федеральне агентство урядового зв'язку, яке створює систему передачі інформації. Подальше завдання - з'єднання УФК і ОФК, тобто дійти до рівня районів. Все це робиться для виконання головної функції Казначейства - оперативного управління фінансовими ресурсами держави.

3.2 Шляхи підвищення ефективності казначейського виконання бюджету в РФ

Контроль забезпечення правильного, відповідно до закону, виконання бюджету є основним завданням Федерального казначейства. Тут необхідно спиратися на основний документ - якісний бюджет держави, бюджет кожного міністерства, бюджет, детально розписаний по всіх позиціях, по всіх щаблях класифікації бюджетних витрат. При наявності якісного документа, де все регламентовано законом, виконувати його дуже легко, легко запобігти будь-яким спробам незаконного використання бюджетних коштів. Тому закон про бюджет повинен бути розроблений до такої міри деталізації, яка необхідна для виконання бюджету, і звичайно, необхідно, щоб закон про бюджет приймався до початку бюджетного року.

По видатках Казначейство має перейти на попередній і поточний контроль. Подальший контроль - після факту вчинення правочину - це проблема скоріше Контрольно-ревізійного управління Мінфіну РФ та інших контрольних органів. Контрольна функція же Казначейства багато в чому саме в попередньому контролі, тобто на стадії укладення договорів, затвердження кошторису установ, ось тут воно повинно дивитися дуже жорстко на цілковиту відповідність бюджету; і в поточному контролі, коли оплата проводиться вже по факту виконаних робіт. У цьому випадку повинні бути представлені всі необхідні документи про те, що робота насправді виконана і її оплата передбачена бюджетом.

Є різні точки зору і на приналежність Федерального казначейства: зберегти в складі Мінфіну, або вивести і виділити в незалежну відомство. Якщо міркувати чисто теоретично, виходячи, наприклад, з принципу конфлікту інтересів, то орган, який складає бюджет, не повинен бути органом, який його виконує. Для бездоганного виконання необхідно виключити будь-яку можливість втручання в процес виконання. Адже бюджет приймається Парламентом, підписується Президентом Росії, тому федеральний бюджет - це не дітище Мінфіну, з яким можна робити, що заманеться. Якщо говорити про перспективу, про логіку розвитку подій, то було б більш правильно виділити Федеральне казначейство в окреме незалежне відомство.

Державі необхідно самому управляти бюджетними коштами і самому визначати, де, коли, кому, скільки потрібно грошей, кого необхідно фінансувати, а де можна притримати, щоб в кінцевому рахунку сумарний ефект був максимальним. Уміння управляти - це вміння обходитися мінімальними ресурсами з тим, щоб менше запозичувати, і як можна менше потім за ці запозичення платити.

Немає сумніву, що система правильного, професійно грамотного управління фінансовими ресурсами бюджету призведе в результаті до необхідності зменшення каси бюджету. А це в свою чергу призведе до тих бажаних наслідків, до яких ми всі прагнемо, - зменшення оподаткування. Адже головне завдання будь-якої держави - створювати ефективну податкову систему і ефективно управляти державними фінансами.

висновок

Успішний розвиток економіки будь-якої держави багато в чому залежить від достовірності і оперативності отримання інформації про стан державних фінансових і матеріальних ресурсів, а також можливості ефективного управліннями ними. Уряд Російської Федерації має знати скільки у нього грошей, скільки воно має з них віддати, коли і кому, а також прогнозувати скільки воно і коли отримає доходів. Основним постачальником цієї інформації для Уряду Російської Федерації виступає федеральне казначейство.

Зібрана казначейством інформація дозволяє уряду оцінити роботу органів державного управління і отримати більш чітке уявлення про економічні наслідки проведеної ними бюджетної політики. Уряд Російської Федерації може побачити хто і як витрачає бюджетні кошти, в системі якого міністерства є невикористані кошти, а хто відчуває труднощі. Здійснюючи контроль за всіма надходженнями і виплатами уряду, в структурі державної виконавчої влади федеральне казначейство виконує роль «касира» і «головного бухгалтера». Причому ця роль не повинна обмежуватися тільки роботою з бюджетними грошима, мова йде і про державні позабюджетні кошти, а в кінцевому підсумку - про всіх державних фінансових ресурсах.

Знаючи, коли і які витрати будуть здійснювати бюджетні установи, казначейство, оперативно управляючи вільними залишками коштів, може вносити пропозиції щодо скорочення залучення короткострокових джерел погашення внутрікасові розривів, що, в кінцевому рахунку, призведе до економії бюджетних коштів, що спрямовуються на обслуговування державного боргу.

Завданням на перспективу є необхідність забезпечити професійно грамотне управління фінансовими ресурсами держави, забезпечити безперебійне в повній відповідності з законом виконання бюджету і контроль за цільовим використанням одержувачами бюджетних коштів. Виходячи з цих головних завдань, і будується вся робота Федерального казначейства.

Список використаної роботи

1.Акперов І.Г., Конопльова І.А, Головач С.П. «Казначейська система виконання бюджету в РФ» Навчальний посібник - М .: Фінанси і статистика, 2011 року.

2.Артем'єва С.С. Удосконалення в системі міжбюджетних відносин в сучасних умовах. / С. Артем'єва. // Питання економіки. - 2012. №5. - с. 137-143.

.Бюджетна система Росії: підручник: річок. М-вом освіти РФ як підручник для студентів вузів / За ред. Поляка Г.Б. - 2-е изд., Перераб. і доп. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

.Дементьєв, Д.В. Бюджетна система РФ: навч. посібник: річок. УМО по утворенню для студентів / Дементьєв Д.В., Щербаков В.А. - 2-е вид. стереотип. - М .: КноРус 2009.

.Король Е.А. Відображення операцій за видатками на особових рахунках Федерального казначейства // Бюджетний облік. - 2008. - №7.

.Назарова Е.А. Ведення особових казначейських рахунків в 2009 р // Радник бухгалтера. - 2009. - №1.

.Нова інструкція по бюджетному обліку // Бюджетний облік. - 2009. - №3-4 (31-32).

.Лист Казначейства Росії від 04.12.2008 №42-7.1-15 / 1.1-550 «Про відкриття учасникам бюджетного процесу нових особових рахунків і відображенні на них операцій по доведенню бюджетних даних на 2009, 2010, 2011 роки» // Система Гарант, 2008.

.Наказ Міністерства фінансів РФ Федеральне казначейство (Казначейство Росії) від 28 липня 2009 г. №4 н «Про внесення змін до наказу Федерального казначейства від 7 жовтня 2008 р №7н« Про порядок відкриття та ведення особових рахунків Федеральним казначейством та його територіальними органами » // Система Гарант 2009.

замовлення роботи

Наші фахівці допоможуть написати роботу з обов'язковою перевіркою на унікальність в системі «Антиплагіат»
Відправ заявку з вимогами прямо зараз, щоб дізнатися вартість і можливість написання.

ВСТУП

В сучасному світі бюджет - це не тільки і не стільки економічна основа для здійснення традиційних функцій держави (підтримання обороноздатності, безпеки, правопорядку), скільки найважливіший інструмент державного регулювання економіки.

Якість бюджетного планування та ефективність касового виконання державного бюджету є визначальною умовою регулювання ринкової стихії, що має не тільки величезний творчий, але і руйнівний потенціал. Тому виконання бюджету через казначейську систему, або простіше сказати, касове виконання бюджету, сьогодні є настільки важливим, що цілком заслуговує на окремий розгляд.

Мета даної роботи - відповісти на питання, чому необхідно саме казначейське виконання федерального бюджету в РФ, що воно собою являє і як його можна вдосконалювати в подальшому.

У першій частині роботи розглядаються причини, які привели до необхідності відтворення інституту казначейства, структура, права та завдання цього органу.

У другій частині приділяється увага практичній діяльності казначейських органів, їх робочого взаємодії з банками, бюджетними організаціями.

Перспективи, проблеми та шляхи розвитку інституту казначейства в РФ висвітлюються в третій частині роботи.

1. ОСНОВИ казначейське виконання БЮДЖЕТУ

.1 Виконання федерального бюджету і необхідність організації Федерального казначейства

По-перше, щоб здійснити виконання бюджету, необхідно його прийняти законодавчо, тому, спочатку бюджет держави на фінансовий рік затверджується Державною думою РФ і приймається у вигляді закону. Федеральний бюджет має дві основні складові:

) Дохідна частина - формується на основі плану надходження податків, платежів і неподаткових надходжень від юридичних і фізичних осіб, які є резидентами і нерезидентами РФ, відповідно до податкового законодавства;

) Видаткова частина - формується, виходячи з планованих обсягів надходження доходів, і повинна забезпечувати потреби держави в утриманні та розвитку всіх сфер економіки.

Безпосередньо саме виконання бюджету починається після його затвердження законодавчими (представницькими) органами влади. Ця стадія бюджетного процесу має на меті виконання доходної та видаткової частин бюджетів: федерального, територіальних, місцевих (органів місцевого самоврядування). Згідно зі статтею 245 Бюджетного кодексу РФ (БК), «Виконання доходів федерального бюджету», виконання федерального бюджету за доходами передбачає:

перерахування і зарахування доходів федерального бюджету на єдиний рахунок федерального бюджету;

розподіл відповідно до затвердженого федеральним бюджетом федеральних регулюючих податків;

повернення надміру сплачених сум доходів;

облік доходів федерального бюджету і звітність про доходи федерального бюджету відповідно до бюджетної класифікації РФ.

Найважливіші завдання виконання бюджету - забезпечення повного і своєчасного надходження податків та інших платежів, а також доходів у цілому і по кожному джерелу, фінансування заходів у межах затверджених по бюджету сум протягом того фінансового року, на який затверджено бюджет.

При виконанні бюджету важливе місце належить також правильному і економічно обгрунтованого розподілу всіх видів платежів і асигнувань затвердженого бюджету, що здійснюється за бюджетним розписом доходів і витрат, який є основною оперативний план розподілу доходів і витрат за підрозділами бюджетної класифікації в формі поквартальною розбивки і в розрізі розпорядників бюджетних асигнувань.

Основний принцип виконання бюджету - принцип єдності каси. Він передбачає зарахування всіх доходів і коштів запозичення на єдиний бюджетний рахунок і здійснення всіх передбачених витрат і платежів з єдиного бюджетного рахунку. Касове виконання бюджету здійснюється установами банків, в яких відкриті рахунки відповідного бюджету. Бюджети всіх рівнів бюджетної системи РФ виконуються на основі принципу єдності каси. (Стаття 216 БК: Принцип єдності каси).

Органом, що здійснює управління виконанням бюджету виступає створене в складі Міністерства фінансів РФ федеральне казначейство (указ Президента РФ від 8 грудня 1992 року і постанова Уряду РФ від 27 серпня 1993 року).

Поява нової структури пов'язане з розвитком ринкових відносин, що супроводжувалися утворенням розрізненої маси комерційних банків. Ліквідація Центральним Банком Росії Управління з виконання державного бюджету призвела до недопополненію доходів бюджету, до ослаблення контролю за цільовим і раціональним використанням державних коштів. ЦБР, зосередивши свої зусилля на питаннях грошово-кредитного обігу, значно знизив пріоритетність питань виконання бюджету. Був серйозно ослаблений банківський облік бюджетних коштів, а комерційні банки на місцях усунулися від контролю за використанням бюджетних коштів, будучи зацікавлені в його відсутності.

Таким чином, діючий механізм використання федеральних фінансових ресурсів був слабо адаптований до сучасних економічним умовам, Не здатний забезпечити «прозорість» бюджету і ефективний контроль за цільовим і раціональним використанням бюджетних коштів, характеризувався низькою оперативністю і роздробленістю, не дозволяв визначити величину касових витрат і здійснювати розумний маневр державними фінансовими ресурсами в умовах їх дефіцитності і створював можливості їх нецільового використання.

У нинішній ситуації постало питання про створення централізованої системи органів Федерального казначейства, підпорядкованого Міністерству фінансів.

Головним завданням казначейства є організація, здійснення і контроль за виконанням федерального бюджету і контроль за виконання поза бюджетних фондів. Йому ставиться в обов'язок прогнозування обсягів державних фінансових ресурсів; оперативне управління ними. Казначейство займається також збором, обробкою і аналізом інформації про стан бюджетної системи.

Спільно з Центральним Банком органи Казначейства здійснюють управління та обслуговування державного внутрішнього і зовнішнього боргу Росії.

1.2 Завдання і функції органів федерального казначейства

Таким чином, органам казначейства відводиться в справі виконання бюджетів першорядна роль, а їх найголовнішими функціями і завданнями є:

) Облік податків і платежів, що надійшли в доход федерального бюджету на рахунки казначейства в банках;

) Розподіл в установленому порядку і розмірах доходів між бюджетами різного рівня;

) Повернення і залік між бюджетами сум, помилково або надміру сплачених;

) Облік пільг і відстрочок, наданих платникам податків органами виконавчої влади, і перерахунок сум податків і платежів між бюджетами;

) Взаємні розрахунки між бюджетами різного рівня за окремими постановами і рішеннями уповноважених органів;

) Доведення лімітів та здійснення фінансування розпорядників коштів федерального бюджету;

) Забезпечення цільового і ефективного витрачання коштів шляхом попереднього, поточного і наступного контролю;

) Управління доходами і витратами федерального бюджету на рахунках казначейства в банках.

Перша і головна задача, яку повинно було вирішити казначейство, - це поставити під чіткий контроль щоденне проходження федеральних рахунків на рівні суб'єктів Федерації, на рівні районів і міст, а також на місцевому рівні. Ситуація, що склалася з кінця 1991 року і посилить в 1992 році, характеризувалася тим, що ЦБР не зміг зберегти за собою функцію обслуговування всіх бюджетних рахунків, як це було раніше в Держбанку СРСР. З об'єктивних причин він не зміг це зробити, займаючись питаннями регулювання цілого сектора комерційних банків. Гроші у дуже великих бюджетополучателей залишилися в комерційних банках, які не могли забезпечити і не могли дати гарантії збереження коштів. Засоби пропадали на шляху руху з Центру вниз; затримувалися на рахунках в банках. Банки, в одних випадках навмисне, в інших, - з об'єктивних причин, не доводили кошти до бюджетополучателей. Цей процес в бюджетному господарстві країни була локалізована, а потім і повністю викорінено, коли гроші, проходячи тільки через рахунки федерального казначейства, стали надходити в установи федеральної бюджетної сфери на відповідній території суб'єкта Федерації, району або міста. На вирішення цієї на перший погляд простий проблеми пішло дуже багато часу, оскільки правові основи виконання бюджету раніше не передбачали ніяких подібних інститутів, дій та інструментів.

Друге завдання, яка важливіша, - це створення методологічної основи роботи федерального казначейства. Головне завдання полягає не тільки в тому, щоб забезпечити контроль за проходженням коштів зверху вниз, а також налагодити найжорстокіший попередній і поточний контроль за виділенням коштів.

Загалом, це завдання вирішується двома шляхами.

По-перше, казначейство концентрує на своїх рахунках всі платіжні операції федерального бюджету.

По-друге, воно здійснює постійний контроль на стадії, що передує виділенню коштів з федерального бюджету і платежів з цих рахунків.

Процес здійснення Федеральним казначейством цих завдань на практиці детально розглядається у другому розділі роботи.

1.3 Права і обов'язки органів Федерального казначейства

Основним документом, що регулює права і обов'язки органів Федерального казначейства, є Бюджетний кодекс РФ від 31 червня 1998 року № 145-ФЗ, який набрав чинності з 1 січня 2000 року.

Казначейське виконання бюджетів визнано в Бюджетному кодексі єдино допустимим способом без будь-яких умов, які будуть передувати масового впровадження його в практику. На органи казначейства повсюдно покладаються функції з управління рахунками бюджетів і бюджетних коштів, щодо здійснення платежів за рахунок бюджетних коштів від імені і за дорученням бюджетних установ. Останнє означає, що всім бюджетополучателям будуть закриті бюджетні рахунки в банківських установах, а органи казначейства візьмуть на себе роль платників видатків бюджету.

Згідно зі статтею 243 БК, «Основи казначейського виконання федерального бюджету», в РФ встановлюється казначейське виконання бюджетів. На органи виконавчої влади покладаються організація виконання і виконання бюджетів, управління рахунками бюджетів і бюджетних коштів. Зазначені органи є касирами всіх розпорядників і одержувачів бюджетних коштів і здійснюють платежі за рахунок бюджетних коштів від імені і за дорученням бюджетних установ.

При казначейському виконанні федерального бюджету реєстрація надходжень, регулювання обсягів і термінів прийняття бюджетних зобов'язань, здійснення дозвільного напису на право здійснення витрат у рамках виділених лімітів бюджетних зобов'язань, здійснення платежів від імені одержувачів коштів федерального бюджету покладаються на Федеральне казначейство.

Виконання федерального бюджету здійснюється на основі відображення всіх операцій і коштів федерального бюджету в системі балансових рахунків Федерального казначейства.

В процесі виконання федерального бюджету забороняється здійснення операцій, минаючи систему балансових рахунків Федерального казначейства. Наступні статті розділу VIII БК розвивають основну концептуальну установку на казначейське виконання бюджетів.

За статтею 244 БК «Рахунки Федерального казначейства», Федеральне казначейство має право відкривати і закривати рахунки федерального бюджету, визначати їх режим. Крім того, єдиний рахунок федерального бюджету (єдиний рахунок Федерального казначейства) повинен знаходитися в Банку Росії.

З метою управління коштами федерального бюджету, державним боргом і здійснення платежів Федеральному казначейству надано право відкривати і закривати інші рахунки федерального бюджету.

Рахунки Федерального казначейства в Банку Росії і кредитних організаціях ведуться на підставі договорів, що укладаються і виконуються відповідно до цивільного законодавства РФ.

Відкриття та закриття рахунків федерального бюджету, зміна їх режиму без відповідного рішення Федерального казначейства не допускаються.

Згідно зі статтею 246, «Зведена бюджетний розпис федерального бюджету», на виконання Федеральному казначейству передається затверджена міністром фінансів РФ зведена бюджетний розпис федерального бюджету. Зведена бюджетний розпис федерального бюджету складає Міністерство фінансів РФ і затверджується міністром фінансів РФ протягом 15 днів з дня прийняття федерального закону про федеральний бюджет.

Стаття 247, «Санкціонування витрат федерального бюджету», роз'яснює процедуру санкціонування витрат федерального бюджету, порядок і правила санкціонування встановлюються Федеральним казначейством відповідно до Бюджетного кодексу.

Процедури санкціонування витрат федерального бюджету діють з метою виключення прийняття до фінансування витрат та здійснення платежів, не передбачених затвердженим федеральним законом про федеральний бюджет або не забезпечених надходженнями доходів і засобами запозичень федерального бюджету. Санкціонування витрат федерального бюджету включає:

затвердження і доведення бюджетних асигнувань до розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету і уточнення кошторисів доходів і видатків розпорядникам коштів федерального бюджету і бюджетним установам;

затвердження і доведення до розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету лімітів бюджетних зобов'язань;

прийняття грошових зобов'язань одержувачами коштів федерального бюджету;

підтвердження грошових зобов'язань федерального бюджету.

Відповідно до статті 248, «Повідомлення про бюджетні асигнування з федерального бюджету», на підставі зведеної бюджетного розпису федерального бюджету і асигнувань з федерального бюджету, викладених Федеральним казначейством, орган, який виконує бюджет, протягом 20 днів з дня затвердження зведеної бюджетного розпису федерального бюджету доводить за встановленою формою обсяги бюджетних асигнувань з федерального бюджету до нижчестоящих розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету через органи федерального казначейства.

За статтею 249 БК, «Повідомлення про ліміти бюджетних зобов'язань федерального бюджету», обсяг розпорядчих прав одержувачів коштів федерального бюджету на прийняття грошових зобов'язань федерального бюджету встановлюється в порядку затвердження і доведення лімітів бюджетних зобов'язань.

Ліміти бюджетних зобов'язань федерального бюджету формуються на період, що не перевищує три місяці, на підставі зведеної бюджетного розпису федерального бюджету, доведених бюджетних асигнувань та прогнозу надходження доходів і надходжень із джерел фінансування дефіциту федерального бюджету.

Ліміти бюджетних зобов'язань для головних розпорядників коштів федерального бюджету затверджуються Федеральним казначейством.

Звід лімітів бюджетних зобов'язань по всім одержувачам коштів федерального бюджету в єдиному реєстрі лімітів бюджетних зобов'язань направляється Федеральним казначейством для відомості до Рахункової палати РФ.

Стаття 251, «Підтвердження платіжних зобов'язань федерального бюджету», дає право Федеральному казначейству здійснювати витрачання коштів федерального бюджету тільки після перевірки відповідності складених платіжних та інших документів, необхідних для здійснення витрат, а також вимогам Бюджетного кодексу, до затверджених кошторисів доходів і видатків бюджетних установ і доведеним лімітам бюджетних зобов'язань.

Федеральне казначейство здійснює процедури вивірки і підтвердження виконання грошових зобов'язань і не пізніше трьох днів з моменту подання документів здійснює дозвільну напис, при цьому обсяг прийнятих грошових зобов'язань не може перевищувати ліміти бюджетних зобов'язань.

Згідно зі статтею 252, «Фінансування витрат федерального бюджету», фінансування витрат федерального бюджету здійснюється Федеральним казначейством і являє собою послідовно здійснювані дії, включаючи:

дозвіл (розпорядження) на здійснення платежу;

здійснення платежу;

У процесі здійснення платежу відповідна сума грошових коштів списується на підставі розпорядження Федерального казначейства з єдиного рахунку федерального бюджету на користь фізичних та юридичних осіб. А сума платежу з федерального бюджету не може перевищувати суму, зазначену в підтверджених грошових зобов'язаннях.

Згідно зі статтею 254, «Особові рахунки бюджетних коштів», виконання федерального бюджету за видатками здійснюється з використанням особових рахунків бюджетних коштів, що відкриваються в єдиному обліковому регістрі Федерального казначейства для кожного головного розпорядника, розпорядника та одержувача коштів федерального бюджету.

Особовий рахунок розпорядника або одержувача коштів федерального бюджету відкривається у відповідному територіальному органі Федерального казначейства.

Засоби від підприємницької діяльності і використання державної власності бюджетної установи зараховуються на єдиний рахунок федерального бюджету у відповідному територіальному органі Федерального казначейства. Територіальний орган Федерального казначейства зобов'язаний відобразити зазначені кошти на особовому рахунку бюджетної установи не пізніше дня, наступного за днем \u200b\u200bзарахування їх на єдиний рахунок федерального бюджету.

Федеральне казначейство здійснює управління доходами і витратами федерального бюджету, виходячи з принципу єдності каси. Це означає, що всі мобілізовані державні доходи спрямовуються на єдиний рахунок казначейства в Центральному Банку, з якого проводяться всі витрати держави. Центральний Банк виступає головним касиром уряду.

При новому порядку виконання бюджету казначейство звільняє Центральний Банк РФ від функції ведення обліку коштів федерального бюджету і контролю за цільовим їх використанням.

Вводити Бюджетний кодекс в дію після його прийняття передбачається послідовно, протягом трьох років. З 2001 року планується повсюдне функціонування казначейської системи виконання місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів.

У процесі здійснення процедури виконання федерального бюджету органи казначейства мають право на здійснення контрольних функцій. Основні напрями контрольної діяльності органів казначейства можна сформулювати наступним чином:

) Перевірка комерційних банків і установ Центрального банку РФ за термінами списання, перерахування та зарахування доходів і коштів федерального бюджету за рахунками одержувачів;

) Поточний і наступний контроль за цільовим витрачанням коштів федерального бюджету розпорядниками;

) Перевірка територіальних органів казначейства вищестоящими органами щодо дотримання чинного законодавства і нормативних актів при виконанні федерального бюджету;

) Участь в перевірках за завданнями уповноважених органів законодавчої і виконавчої влади та органів прокуратури на місцях;

Для виконання зазначених контрольних функцій органи казначейства наділяються великими правами. Згідно з нормами Указу Президента РФ «Про федеральному казначействі», органам федерального казначейства надаються такі права:

право проводити в міністерствах, відомствах, на підприємствах, в установах і організаціях, в банках і інших фінансово-кредитних установах, заснованих на будь-яких формах власності, включаючи спільні підприємства, перевірки грошових документів, регістрів бухгалтерського обліку, звітів, планів, кошторисів та інших документів , пов'язаних із зарахуванням, перерахуванням і використанням коштів федерального бюджету, а також право отримувати необхідні пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок;

право отримувати від банків, інших фінансово-кредитних установ довідки про стан рахунків підприємств, установ і організацій, що використовують кошти федерального бюджету, а також позабюджетних (федеральні) кошти;

право вимагати від керівників та інших посадових осіб перевіряються органів державного управління, підприємств, установ і організацій усунення виявлених порушень порядку виконання федерального бюджету, контролювати їх усунення;

право призупиняти операції по рахунках підприємств, установ і організацій (включаючи банки та інші фінансово-кредитні установи), які використовують засоби федерального бюджету, в разі непредставлення (чи відмови пред'явити) органам казначейства та їх посадовим особам бухгалтерських і фінансових документів, пов'язаних з використанням цих коштів ;

право вилучати у підприємств, установ, організацій документи, що свідчать про порушення порядку виконання федерального бюджету і здійснення операцій з позабюджетними (федеральними) засобами. Підставою для вилучення відповідних документів є письмове постанову посадової особи органу казначейства.

Начальник ГУФК і керівники територіальних органів федерального казначейства має право передбачати стягнення в безспірному порядку з підприємств, установ, організацій кошти, виділені з федерального бюджету, які використовуються не за цільовим призначенням, з накладенням штрафу в розмірі чинної облікової ставки ЦБР.

Діяльність органів казначейства також є підконтрольною і може бути перевірена з боку інших уповноважених органів:

по фінансово-господарської діяльності - податковою інспекцією, представниками позабюджетних фондів;

по виконанню федерального бюджету - рахунковою палатою, контрольно-ревізійним Управлінням Міністерства фінансів РФ, Прокуратурою РФ і ін.

1.4 Організаційна структура Федерального казначейства РФ

Органи федерального казначейства є єдину централізовану систему, створену за територіальним принципом і входить до складу міністерства фінансів РФ. Структура територіальних органів казначейства є трирівневою:

рівень - Головне управління Федерального казначейства (ГУФК), очолюється начальником в ранзі заступника Міністра фінансів. Здійснює зведений облік доходів і витрат федерального бюджету і управляє рухом коштів на рахунках казначейства. Інформує вищі виконавчі та законодавчі органи влади про результати виконання федерального бюджету за доходами і видатками. Керує роботою нижчестоящих органів казначейства, отримує від них оперативну інформацію і звітні дані про доходи і засобах федерального бюджету і забезпечує виконання ними бюджету відповідно до чинного законодавства.

рівень - Управління федерального казначейства (УФК) по республіках у складі РФ, краях, областям, автономним утворенням, містах Москві і Санкт-Петербургу очолюється начальником, який призначається на посаду і звільняються начальником ГУФК. Забезпечує через нижчестоящі органи казначейства виконання всіх рішень про формування дохідної частини та витрачання коштів федерального бюджету, на території Російської Федерації за станом на 1999 рік було створено 88 управлінь федерального казначейства (з урахуванням відсутнього органу казначейства в республіці Татарстан).

рівень - Відділення федерального казначейства по містах, районах і районах у містах (крім міст районного підпорядкування) (ОФК) очолюються начальниками, котрі призначаються і звільняються з посади начальником УФК. Здійснюють формування дохідної частини федерального бюджету на території і забезпечують цільове фінансування витрат по бюджетополучателям. Забезпечують облік операцій по руху коштів на рахунках казначейства і представляють вищим органам казначейства інформацію про виконання доходів і видатків бюджету по території.

Всі органи федерального казначейства - юридичні особи, належать до органів виконавчої влади та керуються у своїй діяльності законодавчими і нормативними документами, затвердженими Президентом, Урядом, Міністерством фінансів РФ або за погодженням з ним.

2. ОСУЩНСТВЛЕНІЕ Федерального казначейства УПРАВЛІННЯ ВИКОНАННЯМ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТУ НА ПРАКТИЦІ

.1 Особові рахунки органів казначейства в банках

Виконання федерального бюджету здійснюється органами казначейства на рахунках, відкритих для обліку доходів і коштів в Центральному банку РФ і його установах (головних управліннях або розрахунково-касових центрах). В окремих випадках рахунки казначейства можуть бути відкриті в інших кредитних організаціях, уповноважених Урядовою комісією з питань фінансової та грошово-кредитної політики і певних на конкурсній основі. Такі банки називаються уповноваженими. В даний час уповноваженим банком є \u200b\u200bОщадний банк Російської Федерації.

Між банком та органом федерального казначейства укладається договір на обслуговування рахунку. Банки несуть відповідальність за своєчасне і правильне зарахування та списання коштів на підставі розрахунково-грошових документів за рахунками казначейства в межах залишку коштів на них. Банки не відповідають за зобов'язаннями органів казначейства, а також не можуть здійснювати списання коштів з рахунків в безспірному порядку без акцепту казначейства. Кількість рахунків, відкритих органом федерального казначейства, визначається нормативними документами.

В даний час у територіальних органів федерального казначейства відкрито особові рахунки в банках на балансових рахунках другого порядку:

№ 40101 - «Податки, що розподіляються органами федерального казначейства»;

№ 40102 - «Доходи федерального бюджету»;

№ 40103 - «Доходи федерального бюджету, що перераховуються на фінансування витрат»;

№ 40105 - «Кошти федерального бюджету».

Як правило, відділення федерального казначейства на території мають 2 рахунки доходів і 2 рахунки витрат коштів федерального бюджету.

Якщо органи федерального казначейства за угодою з місцевими органами виконавчої влади здійснюють функції по виконанню інших бюджетів, крім федерального, кількість рахунків збільшується.

2.2 Порядок виконання федерального бюджету за доходами

Джерела надходження податків, платежів та інших видів неподаткових надходжень до бюджетів всіх рівнів, в тому числі і федеральний, - відрахування юридичних і фізичних осіб, які виступають платниками податків.

Законом про бюджет на відповідний рік за кожним рівнем бюджету закріплюються податки, повністю перераховуються в доход федерального або регіонального бюджету, - це т.зв. закріплені податки. Крім того, визначається перелік податків, за якими встановлюється розмір відрахувань за рівнями бюджетів - це регулюють податки. Одержувачі закріплених і регулюючих податків - органи федерального казначейства на території. Кожен платник податків повинен перераховувати податки і платежі того органу казначейства, з яким працює територіальний орган державної податкової інспекції, яка зареєструвала самого платника податків. Це пов'язано з тим, що органи федерального казначейства вирішують всі питання з обліку, поверненню і перезарахування податків за рівнями бюджетів з відповідним територіальним органом податкової інспекції.

Таким чином, учасники процесу формування доходної частини федерального бюджету:

платники податків - забезпечують перерахування податків і платежів;

комерційні банки та установи Центрального банку РФ - здійснюють безготівкові розрахунки між платником і одержувачем коштів;

органи федерального казначейства - забезпечують отримання та облік надійшли податків і платежів;

органи державної податкової інспекції - регулюють відносини між платником і одержувачем по поверненню і заліку податків і платежів з федерального бюджету.

Всі учасники процесу мають свої права і обов'язки по відношенню до бюджету. Платники податків зобов'язані своєчасно та в повному обсязі перерахувати податки і платежі в дохід бюджету, представивши в банк до настання терміну платежу відповідні платіжні документи. Платники податків мають право звернутися до органів податкової інспекції із заявою про повернення або заліку в сплату інших податків помилково або надміру сплачених сум.

Комерційні банки або установи Центрального банку РФ незалежно від стану розрахункового рахунку платника і кореспондентського рахунку самого банку повинні прийняти платіжні документи до виконання. Банки мають право не прийняти розрахунково-платіжні документи в разі неналежного їх оформлення. Банки зобов'язані дотримуватися термінів списання коштів з особових рахунків платників. Списання коштів з кореспондентських рахунків банків-платників і зарахування їх на кореспондентські рахунки банків-одержувачів здійснюється установами Центрального банку РФ. Терміни проходження платежу від платника до одержувача знаходяться під контролем органів федерального казначейства.

Як було сказано вище, одержувачі доходів федерального бюджету і регулюючих податків на території органи федерального казначейства, яким відкриті особові рахунки в банках. Закріплені податки зараховуються на особові рахунки територіальних ОФК балансового рахунку № 40102 «Доходи федерального бюджету», що регулюють податки - на особові рахунки балансового рахунку № 40101 «Податки, що розподіляються органами федерального казначейства».

Кожен платник податків може дізнатися реквізити органу казначейства для зарахування податків і платежів в територіальному органі податкової інспекції за місцем реєстрації, в банку або безпосередньо в ОФК.

Зарахування доходів на особові рахунки органу федерального казначейства здійснюється щодня, що підтверджується випискою банку по кожному особовому рахунку з копіями платіжних документів до неї. Завдання казначейства полягає у врахуванні всіх сум, що надійшли за видами податків і платежів. За кожним платіжним документом враховується вид і сума податку. Всі види податків, платежів та інших неподаткових надходжень систематизовані і мають код згідно з Бюджетною класифікацією РФ. Відповідно до коду, присвоєного податку або платежу, здійснюється облік і формується щоденний звіт про суми доходів, що надійшли у федеральний бюджет. Регулюючі податки враховуються окремо, тому що вимагають розподілу. Розподіл регулюючих податків строго регламентовано законом про бюджет на відповідний рік. Наприклад, в 1997 фінансовому році, що розподіляються податками були:

податок на додану вартість;

спеціальний податок, сплачений за минулий період;

прибутковий податок з фізичних осіб, сплачений за минулий період.

Якщо органи казначейства виконують крім федерального ще бюджет суб'єкта РФ або місцевого бюджету, то перелік розподіляються податків може бути розширено. Всі пропозиції, що надійшли податки повинні бути розподілені відповідно до затверджених нормативів. Підсумком розподілу за кожен день є суми, призначені до перерахування до бюджетів відповідного рівня. Орган федерального казначейства готує платіжні доручення, в яких платником коштів виступає саме казначейство, а одержувачем - фінансовий орган від імені виконуваного бюджету або казначейство від імені федерального бюджету.

Слід зазначити, що органи казначейства при виконанні бюджету по регулюючим податках є платником і одержувачем коштів одночасно, відрізняються лише особові рахунки: сума списується з особового рахунку балансового рахунку № 40101, а зараховується на особовий рахунок балансового рахунку № 40102. Однак органи казначейства не можуть здійснити цю операцію по внутрішньому бухгалтерського обліку, тому що виконання федерального бюджету здійснюється на рахунках казначейства в банках. Органи казначейства зобов'язані подати платіжні доручення на перерахування коштів за рівнями бюджетів не пізніше дня, наступного за днем \u200b\u200bотримання виписки банку на зарахування регулюючих податків.

Банк приймає платіжні доручення органу казначейства та здійснює списання коштів у межах залишку по особовому рахунку. Надходження регулюючих податків не рівномірно по днях місяця, крім того, в установленому порядку здійснюються повернення раніше зарахованих сум, тому виникають ситуації, коли за окремими видами податків утворюється негативне сальдо. Однак в цілому по особовому рахунку такій ситуації бути не може.

Сума надійшли податків і платежів на території не завжди пропорційна кількості платіжних документів. Розмір доходів залежить головним чином від обсягів фінансово-господарської діяльності підприємств-платників податків. По територіях суб'єктів Російської Федерації доходи збираються нерівномірно, і їх кількість залежить від рівня науково-виробничого потенціалу регіону. Незважаючи на те, що мережа підприємств малого та середнього бізнесу на територіях вже досить численна, їх частка в дохідної частини федерального бюджету становить трохи більше 10%. Основне джерело доходів федерального бюджету - надходження від великих і середніх промислових підприємств. Цей момент є принциповим при розуміння процесу виконання федерального бюджету за видатками, коли доходів, зібраних на території, недостатньо для фінансування всіх бюджетополучателей.

Ще один обов'язок органів федерального казначейства при виконанні федерального бюджету за доходами - підготовка і передача територіальної податкової інспекції зведеного реєстру надходжень доходів по закріплених і регулюючих податків. Реєстр заповнюється за формою і до нього додаються копії платіжних документів, отриманих з банку. При цьому виписка банку залишається у органу казначейства і підшивається до документів дня за правилами бухгалтерського обліку.

Державні податкові інспекції (ДПІ) враховують правильність і своєчасність сплати за видами податків по кожному платнику податків. У разі переплати одного виду податку і недоїмки по іншим або при переплати за всіма видами податків ДПІ мають повноваження приймати рішення про залік або повернення сум податків, для чого оформляється висновок, який передається для виконання органу федерального казначейства. Казначейство зобов'язане виконати висновок і оформити в установленому порядку чек на повернення або залік податку. Операції з повернення і заліку податків юридичним особам здійснюються в порядку безготівкових розрахунків. Повернення податку фізичній особі здійснюється шляхом оформлення грошового чека на ім'я фізичної особи та отримання ним готівки в банку, де відкрито особовий рахунок доходів органу федерального казначейства. Всі операції по поверненню і заліку здійснюються банком в межах залишку коштів на рахунку казначейства і відображаються у виписці по особовому рахунку.

Територіальні органи федерального казначейства щодня звітують перед вищим органом казначейства про суми, які надійшли до федерального бюджету, і один раз в п'ять днів - про суми, які надійшли на рахунок розподіляються податків. Порядок і терміни звітності визначає вищестоящий орган федерального казначейства. Крім того, здійснюється облік доходів наростаючим підсумком і подається у встановленому порядку місячна, квартальна і річна звітність. Доходи, зібрані на території, з особових рахунків відділень федерального казначейства в установленому порядку надходять на особовий рахунок управління федерального казначейства, відкритий на балансовому рахунку № 40103 «Доходи федерального бюджету, призначені для фінансування витрат».

Управлінням федерального казначейства (УФК) дано право за рахунок доходів, зібраних на території, здійснювати фінансування видатків. Порядок фінансування визначено спільно Міністерством фінансів РФ, Державної податкової служби РФ і Центральним банком РФ. Для цього управлінням федерального казначейства відкрито особові рахунки на балансовому рахунку № 40103 «Доходи федерального бюджету, призначені для фінансування витрат». Кошти на цьому рахунку не можуть накопичуватися і залишатися постійно. Як вже зазначалося вище, надходження доходів у федеральний бюджет нерівномірні не тільки по часу надходження, але і по територіях. Саме з цього виконання федерального бюджету має здійснюватися за принципом єдності каси. Це означає, що доходи повинні зараховуватися на єдиний рахунок Головного управління федерального казначейства і витрачатися за призначенням на всьому бюджетному просторі Російської Федерації.

Передбачений наступний механізм використання доходів: Центральний банк РФ зараховує на рахунок Головного управління федерального казначейства суми з транзитних рахунків доходів федерального бюджету кожні п'ять днів - на 3-е, 8-е, 13-е, 18-е, 23-е, 28- е число кожного місяця і звітує за встановленою формою (ф. 746). Територіальні органи федерального казначейства звітують і з їх рахунків списуються суми також один раз в п'ять днів - на 5-е, 10-е, 15-е, 20-е, 25-е, 30-е число кожного місяця. Таким чином, на фінансування витрат на території призначаються суми доходів, що надійшли між звітними датами банку і казначейства. Кожне управління федерального казначейства розраховує суму, яку можна перерахувати на фінансування витрат за визначеною формою.

УФК готує платіжне доручення і разом з формою розрахунку представляє його в установу Центрального банку РФ, де після перевірки і узгодження здійснюється списання коштів з особового рахунку УФК на балансовому рахунку № 40103 і зарахування на особовий рахунок УФК на балансовому рахунку № 40105 «Кошти федерального бюджету» . Таким чином, виконання федерального бюджету органами федерального казначейства за доходами переходить в наступну стадію - виконання федерального бюджету за видатками.

2.3 Порядок виконання федерального бюджету за видатками

Підстава для витрат - закон про бюджет на відповідний рік. При цьому якщо дохідна частина бюджету - величина планована, то видаткова частина формується розрахунково і при використанні повністю залежить від доходів. Витрати федерального бюджету сформовані виходячи з потреб змісту і розвитку економічних структурних утворень за декількома принципами:

територіальний - витрати для суб'єктів Російської Федерації;

галузевий - витрати міністерств і відомств;

функціональний - витрати на соціальні, наукові, конверсійні, екологічні та інші цільові програми.

Як уже зазначалося, органи федерального казначейства не мають права самостійно приймати рішення про обсяги та призначення витрат, визначати отримувачів, вони зобов'язані виконувати закон про бюджет. Міністерством фінансів РФ і Головним управлінням федерального казначейства здійснюється розпис бюджету по розпорядникам та формується реєстр до перерахування бюджетних коштів по управліннях федерального казначейства. Всі витрати бюджету систематизовані і мають коди бюджетної класифікації: глава, розділ і підрозділ, цільова стаття, вид витрат, стаття економічної класифікації. Реєстри формуються, як правило, по підвідомчій мережі міністерств, надходять в УФК щомісяця і містять інформацію про суми лімітів фінансування по всіх розпорядниках, розташованим на території суб'єкта Федерації.

Практика роботи органів казначейства передбачає фінансування головних розпорядників та їх підвідомчій мережі, що знаходиться на територіях інших суб'єктів Російської Федерації, а також окремих найбільш важливих бюджетополучателей безпосередньо через УФК. На інших одержувачів УФК готує реєстр на перерахування бюджетних коштів по відділеннях федерального казначейства. Призначення платежу і сума ліміту фінансування по одержувачам відповідають реєстру Головного управління. Одночасно УФК отримує реєстри по декільком міністерствам, а відділенню федерального казначейства формується зведений реєстр по одержувачам з різних міністерств. Форми реєстрів по територіях можуть відрізнятися, але всі повинні містити набір необхідної інформації по одержувачу і призначенням фінансування.

Отриманий органами казначейства реєстр ще не означає факту фінансування, для цього необхідно зарахування коштів на особові рахунки витрат органів федерального казначейства. Якщо зібраних на території суб'єкта Федерації доходів досить для фінансування витрат, то ГУФК надсилає без грошей реєстри, якщо доходів на території недостатньо, то платіжним дорученням ГУФК перераховує на особовий рахунок УФК суму фінансування і тоді реєстр вважається грошовим.

На практиці, в зв'язку з дефіцитом фінансових ресурсів і напруженим виконанням бюджету, для оперативного контролю та фінансування невідкладних витрат фінансовими органами крім розпису доходів і витрат можуть складатися касові плани виконання бюджету - на місяць з розподілом на п'яти- і десятиденки; з термінами надходження платежів і термінами фінансування першочергових видатків. Крім того, досить широко практикується лімітування витрат, коли фінансування здійснюється в межах встановлених лімітів, найчастіше в сумах реально надходять доходів.

Важливий момент казначейської системи виконання бюджету - робота з захищеними статтями, тобто із засобами на виплату заробітної плати та нарахувань по ній, грошового забезпечення військовослужбовців та працівників органів внутрішніх справ, посібників, стипендій, компенсацій та інших соціальних виплат. Всім органам федерального казначейства, розпорядникам та одержувачам коштів федерального і місцевого бюджетів відкриті особові рахунки з відмітною ознакою «7». Кошти бюджетів, які надійшли на зазначені рахунки, не можуть бути перераховані на розрахункові або інші рахунки, списані в безакцептному порядку або використані на інші цілі. Цільове витрачання коштів федерального бюджету по захищених статтях знаходиться під контролем органів казначейства.

Казначейська система виконання бюджету набула нової якості з переходом на фінансування розпорядників через особові рахунки, відкриті їм в органах казначейства. Перехід здійснювався директивним порядком, терміни відкриття особових рахунків по територіях суб'єктів Федерації визначалися Міністерством фінансів РФ.

Процес переходу на роботу по особових рахунках супроводжується обов'язковим закриттям всіх бюджетних рахунків розпорядників в будь-яких установах банків. Порядок закриття бюджетних рахунків регламентований, також як і порядок розрахунково-касового обслуговування рахунків органів казначейства в банках.

2.4 Порядок відкриття та обслуговування особових рахунків в органах федерального казначейства

Порядок відкриття особових рахунків в органах федерального казначейства аналогічний порядку відкриття рахунку в банку. Розпорядник представляє пакет документів на відкриття рахунку:

заяву на відкриття рахунку;

копії установчих документів;

довідки встановленої форми з Державної податкової інспекції та позабюджетних фондів;

картки із зразками підписів осіб, уповноважених розпоряджатися коштами федерального бюджету на особових рахунках.

Кожен розпорядник повинен відкрити кілька особових рахунків, що залежить від цільової статті, по якій фінансується розпорядник. Всі розпорядники в обов'язковому порядку відкривають особові рахунки з ознакою «7». Кожному особовому рахунку присвоюється номер і здійснюється запис в книзі реєстрації. На кожного розпорядника оформляється юридична справа. Орган казначейства укладає з розпорядниками договір на обслуговування, де обумовлюються права та відповідальність сторін по роботі з особовими рахунками. Таким чином, можна констатувати, що органи федерального казначейства з моменту відкриття особових рахунків розпорядників виступають перед ними в якості банку.

Порядок введення особових рахунків розпорядників регламентований. Кошти на особові рахунки розпорядників зараховуються згідно з реєстрами, отриманими від вищестоящого органу федерального казначейства. Як вже було зазначено, фінансування витрат може здійснюватися або за рахунок доходів, зібраних на території і перерахованих з особового рахунку УФК, або за рахунок централізованого фінансування з ГУФК. Зарахування коштів на особові рахунки розпорядників здійснюється не тільки за сумою, а й за статтею економічної класифікації.

Для здійснення видатків розпорядник оформляє і подає до органу казначейства розрахунково-платіжні документи. Відповідальність за цільовий характер витрачання і своєчасність оформлення платіжних документів несе розпорядник. Особливість оформлення платіжних документів в тому, що платником в них виступає не сам розпорядник, а орган федерального казначейства, в якому відкрито його особовий рахунок. Всі реквізити платника в грошовому документі заповнюються від імені казначейства: ІПН (ідентифікаційний номер платника податків), банк платника, номер його особового рахунку. Реквізити одержувача, призначення платежу і суму визначає сам розпорядник і оформляє в установленому порядку платіжне доручення.

Орган федерального казначейства, виступаючи в ролі банку, перевіряє кожні платіжний документ на правильність заповнення та цільовий характер платежу. Платіжні документи не приймаються, якщо не забезпечено цільове використання коштів:

сума платежу перевищує залишок коштів за вказаною в платіжному дорученні статті економічної класифікації;

витрати не передбачені кошторисом;

витрати здійснюються без пред'явлення документів, що підтверджують правомірність оплати (договір, акт виконання робіт, рахунок-фактура і т.д.)

сума платежу перевищує встановлені нормативи відрахувань (наприклад, у позабюджетні фонди - відсоток відрахувань від нарахованої заробітної плати) та ін.

Таким чином, здійснюється поточний контроль за цільовим використанням коштів федерального бюджету розпорядниками. Особливість казначейської системи виконання бюджету в тому, що банки здійснюють операції з розрахунково-грошових документів в межах залишку коштів на особовому рахунку розпорядника і не контролюють призначення платежу, а органи казначейства - в межах залишку за статтею економічної класифікації з контролем призначення платежу.

Особливий порядок передбачений для отримання розпорядниками готівкових коштів, видачею яких казначейства не займаються. Орган казначейства в установленому порядку оформляє грошовий чек на довірену особу розпорядника, яке отримує готівку в банку, де відкрито особовий рахунок органу казначейства.

Будучи банком для одержувачів коштів бюджету, орган казначейства сам виступає в ролі розпорядника коштів бюджету по відношенню до банку, де відкрито його особовий рахунок витрат. Як клієнт, казначейство подає до банку всі платіжні документи, прийняті від розпорядників, для здійснення операцій за рахунком. Перший примірник платіжних документів завіряється печаткою і підписом уповноважених осіб органу казначейства. Банк має право повернути платіжні документи при наявності помилок, допущених при їх заповненні. Банк не несе відповідальності за суму і призначення платежу і здійснює операції по особовому рахунку казначейства в межах залишку коштів на ньому. Банк зобов'язаний списати кошти з рахунку казначейства цим же операційним днем \u200b\u200bабо наступним, якщо документи прийняті в кінці дня. В іншому випадку органи казначейства мають право перевірити банк і пред'явити штрафні санкції за порушення терміну платежу.

Таким чином, через особовий рахунок казначейства в банку виконуються всі платіжні документи бюджетних організацій. Орган казначейства в установленому порядку, на наступний день після операції по рахунку, отримує виписку банку з копіями платіжних документів на списання та зарахування коштів. На підставі отриманих документів здійснюється зарахування та списання коштів по особових рахунках розпорядників, відкритих в казначействі. Орган казначейства по кожному особовому рахунку розпорядника видає виписку з додатком копій платіжних документів, що підтверджують факт списання та зарахування коштів по рахунку. Облік коштів на особових рахунках ведеться за статтями економічної класифікації, а виписка готується в стандартному банківському вигляді і відображає рух в цілому по особовому рахунку.

Органи федерального казначейства в установленому порядку забезпечують повний, зведений, систематичний і стандартизований облік по виконанню федерального бюджету. Звітність за формами, змістом і термінами подання затверджується Головним управлінням федерального казначейства.

2.5 Заключні обороти по рахунках Федерального казначейства

Процес виконання федерального бюджету здійснюється в рамках фінансового року і завершується щорічно заключними оборотами, після чого формується звіт за рік. Всі юридичні особи, які не пов'язані з коштами бюджету, здійснюють облік і звітність по календарному році - з 1 січня по 31 грудня. Банки не здійснюють заключних оборотів по розрахункових рахунках юридичних осіб. Для всіх учасників бюджетного процесу порядок закінчення фінансового року встановлюється Центральним банком РФ і Міністерством фінансів. Органи федерального казначейства - безпосередні учасники і виконавці операцій по заключним оборотів. Суть їх полягає в тому, що операції по рахунках органів казначейства і всіх бюджетних установ і організацій здійснюються в новому році, але підлягають обліку і включаються в звітність як операції минулого року.

Заключні обороти по рахунках доходів федерального бюджету здійснюються в новому році до встановленої дати. Всі платіжні документи на перерахування податків і платежів з датою початкової проводки до 31 грудня минулого року зараховуються на рахунки доходів федерального казначейства минулим роком. Доходи за платіжними документами, прийняті в новому році, підлягають зарахуванню на особові рахунки казначейства та обліку вже новим роком. Таким чином, у казначейства одночасно здійснюються надходження і облік доходів за минулим і новому фінансовому році. На встановлену дату всі банки і органи федерального казначейства зобов'язані завершити операції по зарахуванню доходів минулого року. Всі їх особові рахунки «обнуляються», і доходи зараховуються на один рахунок Головного управління Федерального казначейства в Центральному банку РФ. У звіт про доходи за минулий фінансовий рік включаються всі суми, які пройшли по заключним оборотів.

Заключні обороти по рахунках витрат органів федерального казначейства встановлюють наступні етапи виконання:

Невикористані залишки коштів федерального бюджету на особових рахунках розпорядників та відповідно на особових рахунках органів федерального казначейства зараховуються на окремий рахунок балансового рахунку № 40112 «Кошти федерального бюджету минулого року».

Встановлюється порядок обліку, звітності та витрачання коштів минулого року в поточному році.

Встановлюється дата закінчення заключних оборотів по рахунках витрат федерального бюджету.

У період заключних оборотів операції по особових рахунках із засобами минулого року здійснюються до встановленої дати. Ці операції і органами казначейства, і бюджетними організаціями враховуються в звіті за минулий рік. Можуть бути прийняті різні рішення по використанню залишків коштів минулого року:

перерахувати в федеральний бюджет на рахунок доходів;

зарахувати в рахунок фінансування поточного року;

зарахувати на поточний рахунок «Суми за дорученнями»;

залишити на рахунку до повного їх витрачання.

В останній день заключних оборотів за прийнятим рішенням здійснюється операція з перерахування коштів минулого року. На особових рахунках, як розпорядників, так і органів федерального казначейства утворюються нульові залишки. Фінансовий рік вважається завершеним.

Отже, розглянутий процес виконання федерального бюджету органами федерального казначейства.

3. РОЛЬ казначейської системи виконання Федеральних БЮДЖЕТУ, ШЛЯХИ ЗМІЦНЕННЯ І ПІДСУМКИ РОБОТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА У РФ

Президент РФ видав указ, в якому була висловлена \u200b\u200bполітична воля на відновлення в Росії меморіалу, давнього інституту казначейства - інституту, який, безпосередньо перебуваючи в системі органів виконавчої влади, займається виконанням федерального бюджету. Всі ці роки в країні виконанням бюджету займався Державний банк Радянського Союзу, а пізніше - Банк Росії.

Коли починався перехід на казначейську систему, кількість федеральних бюджетних рахунків досягало близько 160 тис. (У багатьох країнах кількість рахунків бюджетних організацій не перевищує 10-20 тис. Одиниць). Природно, що маневрувати коштами федерального бюджету на такій величезній кількості рахунків, по суті справи, неможливо. З огляду на те, що 50% цих рахунків знаходилося в комерційних банках, не було ніяких можливостей маневру цими грошима. Якщо врахувати також і те, що сам процес виконання бюджету включав в себе лише дві стадії, тобто видачу бюджетного розпису та власне платіж, то стає абсолютно ясно, що ніякого розумного маневру коштами федерального бюджету держава в тих умовах зробити не могло. Для цього не було ні механізму, ні можливостей, ні передумов. Сьогодні такі передумови створені.

По-перше, федеральне казначейство концентрує на своїх рахунках обидва потоки, які виникають в процесі виконання федерального бюджету: це прибутковий і видатковий потоки. Така сумісність двох потоків в руках одного й того ж казначейського органу дозволяє істотно прискорити процес фінансування. При цьому не потрібно чекати того моменту, коли на рахунок низового органу казначейства надійдуть гроші від казначейства вищого. Надходження коштів на рахунки управління федерального казначейства у вигляді податків і доходів створює стійку базу для оперативного фінансування витрат федерального бюджету на цій же території. Різниця передається в Центр і розподіляється.

По-друге, рішення задачі здійснення попереднього контролю полягає в тому, що казначейство стає своєрідним банком для всієї бюджетної клієнтури, яку воно обслуговує. Сьогодні федеральний казначейство підійшло впритул до здійснення цього завдання. Відповідно до вступили в дію з 1 січня 2000 року БК РФ, в органах казначейства, в його облікових регістрах підлягають відкриттю рахунки всіх федеральних бюджетополучателей. Відповідно, рахунки бюджетополучателей в банках (в будь-яких - будь то Центральний банк або комерційний банк) підлягають закриттю і закриваються. Завдання це вирішується казначейськими органами вже давно, а після введення в дію БК РФ підійшла до свого вирішення, хоча і в даний час деякі бюджетні суми проходять по рахунках комбанків (див. Додаток).

Така концентрація коштів викликає, природно, і певну залежність бюджетополучателям від органу федерального казначейства в питаннях виділення йому грошей. Однак ця залежність не пов'язана з узурпування влади над грошима, а забезпечує витрачання коштів федерального бюджету при строгому дотриманні бюджетної дисципліни. Тобто установи, організації використовують свої гроші тільки на ті цілі, які передбачені в бюджеті, які передбачені розписом бюджету та бюджетними асигнуваннями, Доведеними до відповідного бюджетополучателям.

Лунають голоси про те, що є небезпека в узурпації казначейському фінансової влади, Що в руках одного органу будуть сконцентровані колосальні ресурси. Гарантією того, що цього не буде, служить Бюджетний кодекс, який набув чинності 1 січня 2000 року.

У Бюджетному кодексі прописані надзвичайно жорсткі (по днях) процедури для всіх органів, які займаються питаннями виконання федерального бюджету. Основна думка тут полягає в тому, що казначейство не має ніяких прав розпоряджатися бюджетними коштами: все права - у тих розпорядників коштів, на адресу яких вони виділені Парламентом. Казначейство є системою контролю і системою, що здійснює платежі.

Згідно з Бюджетним кодексом, всі бюджетні організації зобов'язані закрити рахунки з обліку коштів, отриманих від підприємницької діяльності, в кредитних організаціях і установах ЦБР і перерахувати ці кошти на свої особові рахунки, але вже в Федеральному казначействі.

Бюджетний кодекс надає бюджетним організаціям право отримувати доходи від використання закріпленого за ними державного майна і від надання платних послуг, так само як і право самостійного витрачання цих коштів. Вимога при цьому тільки одне - всі ці доходи і витрати повинні бути відображені в кошторисі. Саме перевіряючи правильність складання і виконання кошторисів, державні органи, в т.ч. і Федеральне казначейство, зможуть контролювати використання цих грошей.

В цілому, процес формування і розвитку органів федерального казначейства не можна назвати швидким. Це пояснюється наявністю не тільки прихильників, а й противників створення нової структури виконавчої влади, якій делеговані великі повноваження з управління бюджетними потоками, що зачіпає інтереси багатьох органів і структур, а саме:

міністерства і відомства, або головні розпорядники коштів федерального бюджету, втрачають можливість здійснювати управління грошовими потоками по рахунках коштів бюджету; за ними залишається тільки право розподілу лімітів федерального бюджету по підвідомчій мережі;

безпосередні бюджетополучатели коштів на території потрапляють під жорсткий контроль за цільовим та ефективним витрачанням коштів федерального бюджету;

з комерційних банків повсюдно вилучаються рахунки по доходах і засобів федерального бюджету, на яких знаходилися значні, якщо не основні кошти, які використовуються в обороті. Операції по руху грошових коштів федерального бюджету за рахунками в банках починають консолідуватися за термінами проходження;

органи виконавчої влади суб'єктів РФ, які отримують дотації, субвенції, кредити, позики, трансферти та інші засоби з федерального бюджету втрачають можливість одноосібного прийняття рішень про фактичне витрачання коштів не у відповідності з їх призначеннями.

Узагальнюючи вищесказане, можна констатувати, що органи федерального казначейства, представляючи інтереси держави, ставлять під контроль дії учасників процесу виконання федерального бюджету. Тому, починаючи з 1997 року, завдання переходу на казначейську систему виконання федерального бюджету стає для Уряду РФ пріоритетною. Особливістю Бюджетного кодексу є казначейське виконання бюджетів усіх рівнів. Цей шлях треба буде пройти всім, оскільки в країні не можуть існувати дві системи виконання бюджету.

В даний час процес переходу на казначейське виконання федерального бюджету практично завершено, і останніми його здійснюють «силові» міністерства: МНС, ФАПСИ, МВС, ФПС, Міністерство оборони Росії.

В кінці березня поточного року Володимир Путін серед найважливіших завдань оборонної галузі назвав «вдосконалення оборонного замовлення». Йшлося про прозорість проходження коштів і їх цільове використання. Занепокоєння в.о. президента викликав слабкий контроль за витрачанням бюджетних грошей: «Не дивлячись на встановлені ліміти, витрати нерідко завищували».

З 1997 року бюджетні рахунки переводяться в казначейство за розпорядженням президента, і сьогодні в казначействі виявилися всі видаткові рахунки бюджету - крім рахунків Міноборони. Головним аргументом генералітету було те, що переведення рахунків в казначейство може привести до розголошення військової таємниці. Тому про долю грошей, що виділяються Міноборони, до сих пір достеменно не було відомо на одному відомству. Офіційно вони надходять на рахунки міністерства в ЦБ і Ощадбанку, що з ними трапляється потім - військова таємниця.

У зв'язку з цим, розрахунки за державним оборонним замовленням будуть повністю переведені в систему Федерального казначейства. Відповідний наказ, підписаний Михайлом Касьяновим 14 квітня, ставить крапку в багаторічній суперечці Міноборони і казначейства про те, хто повинен контролювати багатомільярдні фінансові операції військових.

Фінансування державного оборонного замовлення буде проводитися через спецвідділення Федерального казначейства. Кошти з бюджету будуть як і раніше розподілятися Міноборони, але ліміти по закупівлі озброєння і НДДКР будуть знаходитися в казначействі, яке стежитиме за цільовим використанням цих коштів.

На наступних етапах розвитку казначейської системи виконання федерального бюджету необхідно прийняти до виконання наступні функції і завдання:

регулювання фінансових відносин між федеральним бюджетом і державними позабюджетними фондами, фінансове виконання цих фондів, контроль за надходженням і використанням позабюджетних (федеральних) коштів;

управління та обслуговування спільно з Центральним банком РФ та іншими уповноваженими банками державного внутрішнього і зовнішнього боргу.

Зусиллями ГУФК була розроблена програма розвитку казначейської системи на наступні два роки. Здійснення цієї програми дозволить на основі сучасних інформаційні технології забезпечити повний облік державних бюджетних і позабюджетних коштів, жорстко контролювати процес виконання федерального бюджету, ефективно управляти його засобами.

Необхідно також відзначити, що, хоча система Федерального казначейства - відносно молода структура, проте розвивається вона динамічно і швидко нарощує виконувані функції і ефективність роботи. Практично на всій території країни створені регіональні управління Казначейства, завершується створення розгалуженої мережі казначейських відділень. І хоча головне завдання полягає в забезпеченні перекладу всіх коштів бюджету на казначейську систему виконання, це - не самоціль. Завданням на перспективу є необхідність забезпечити професійно грамотне управління фінансовими ресурсами держави, забезпечити безперебійне в повній відповідності з законом виконання бюджету і контроль за цільовим використанням одержувачами бюджетних коштів. Виходячи з цих головних завдань, і будується вся робота Федерального казначейства.

Ще одне питання всеросійського масштабу, що потребує невідкладного вирішення - це визначення шляхів, якими піде розвиток казначейської системи в регіонах і муніципальних утвореннях, а також принципів взаємодії Федерального казначейства з органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування. Криза регіональних і муніципальних бюджетів настійно ставить питання про порядок створення і механізм роботи відповідних казначейських органів.

Бюджетним кодексом України передбачено, що регіональні та місцеві бюджети формуються і виконуються органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування самостійно. З точки зору економії грошей платників податків і досягнення тих цілей, заради яких створюється казначейська система, бажано використання єдиної організаційно-правової основи, стандартів і бюджетних технологій на всіх рівнях бюджетної системи. Дуже корисним для справи було б створення єдиної системи казначейських органів на чолі з ГУФК. Це ні в якій мірі не зачіпало б права прийняття рішень регіональними та муніципальними фінансовими органами, але виключило б конфлікт інтересів, який неминучий, коли один і той же орган влади і приймає рішення, і виконує його, і контролює виконання. Створення такої системи має базуватися на необхідному правовому фундаменті.

Перехід на казначейську систему виконання федерального бюджету, як відомо, приніс безсумнівну користь. Підвищилася ефективність використання бюджетних коштів, посилився контроль за їх проходженням, проте поки не у всіх місцевих органах самоврядування функціонує казначейська система, що негативно позначається в повсякденній роботі. У законі «Про фінансові основи місцевого самоврядування в РФ» є положення, яке дає можливість місцевим органам влади створювати муніципальне казначейство. Однак доцільність цього викликає великі сумніви, оскільки обсяг бюджетних коштів у багатьох місцях не таких уже й великий, щоб поряд з фінансовим органом мати ще окремий орган управління фінансами.

Система для передачі інформації з жорстким моніторингом усіх доходів і витрат, з можливістю передачі конфіденційної інформації - надто дорога система, щоб кожне місто чи район створював таку ж свою. Але якщо робота Федерального казначейства буде безперебійної, ефективної, якісної, з максимумом відповідності закону про бюджет і зручностей для бюджетополучателей, то місцеві органи влади і органи виконавчої влади суб'єктів Федерації самі звернуться до органів Федерального казначейства з проханням взяти їх бюджети на виконання

При цьому необхідно підкреслити, що казначейство не претендує на будь-які розпорядчі функції щодо самих засобів в регіоні на його рахунках, і в стані щодня надавати адміністрації будь-якого регіону довідку про те, які податки зібрані, які витрати чекають, причому з розбивкою на регіональні і федеральні. І готовий виконати будь-яку вказівку про відправку цих коштів адресатам. Природно, що це не порушує встановленого характеру бюджетних призначень.

Актуальною залишається і завдання з'єднання ГУФК і УФК, тобто центру з суб'єктами Федерації. У цій області у Казначейства працює Федеральне агентство урядового зв'язку, яке створює систему передачі інформації. Подальше завдання - з'єднання УФК і ОФК, тобто дійти до рівня районів. Все це робиться для виконання головної функції Казначейства - оперативного управління фінансовими ресурсами держави.

Друге завдання Казначейства - контроль забезпечення правильного, відповідно до закону, виконання бюджету. Тут нам перш за все необхідний основний документ - якісний бюджет держави, бюджет кожного міністерства, бюджет, детально розписаний по всіх позиціях, по всіх щаблях класифікації бюджетних витрат. Якщо є такий якісний документ, де все регламентовано законом, виконувати його дуже легко, легко запобігти будь-яким спробам незаконного використання бюджетних коштів. Тому закон про бюджет повинен бути розроблений до такої міри деталізації, яка необхідна для виконання бюджету, і звичайно, необхідно, щоб закон про бюджет приймався до початку бюджетного року.

По видатках Казначейство має перейти на попередній і поточний контроль. Подальший контроль - після факту вчинення правочину - це проблема скоріше Контрольно-ревізійного управління Мінфіну РФ та інших контрольних органів. Контрольна функція же Казначейства багато в чому саме в попередньому контролі, тобто на стадії укладення договорів, затвердження кошторису установ, ось тут воно повинно дивитися дуже жорстко на цілковиту відповідність бюджету; і в поточному контролі, коли оплата проводиться вже по факту виконаних робіт, - в цьому випадку повинні бути представлені всі необхідні документи про те, що робота насправді виконана і її оплата передбачена бюджетом.

Є різні точки зору і на приналежність Федерального казначейства: зберегти в складі Мінфіну, або вивести і виділити в незалежну відомство. Якщо міркувати чисто теоретично, виходячи, наприклад, з принципу конфлікту інтересів, то орган, який складає бюджет, не повинен бути органом, який його виконує. Для бездоганного виконання необхідно виключити будь-яку можливість втручання в процес виконання. Адже бюджет приймається Парламентом, підписується Президентом Росії, тому федеральний бюджет - це не дітище Мінфіну, з яким можна робити, що заманеться. Якщо говорити про перспективу, про логіку розвитку подій, то було б більш правильно виділити Федеральне казначейство в окреме незалежне відомство.

Але сьогодні бюджетна політика визначається не тільки на момент прийняття бюджету, а щокварталу, щомісяця, навіть щодня. В таких умовах Федеральне казначейство має перебувати в складі Міністерства фінансів. Сьогодні розірвати бюджетну політику між різними відомствами неможливо, у всякому разі недоцільно.

А в майбутньому, коли будуть встановлені всі необхідні правила гри і ці правила усіма неухильно виконуватимуться, коли бюджет буде прийматися своєчасно, коли встановляться оптимальні графіки фінансування, коли будуть вирішені всі інформаційні, технічні, організаційні та інші проблеми, коли система виконання бюджету запрацює в автоматичному режимі, тоді, напевно, і стане актуальною проблема відділення Федерального казначейства від Міністерства фінансів.

Державі необхідно самому управляти бюджетними коштами і самому визначати, де, коли, кому, скільки потрібно грошей, кого необхідно фінансувати, а де можна притримати, щоб в кінцевому рахунку сумарний ефект був максимальним. Уміння управляти - це вміння обходитися мінімальними ресурсами з тим, щоб менше запозичувати, і як можна менше потім за ці запозичення платити.

Немає сумніву, що система правильного, професійно грамотного управління фінансовими ресурсами бюджету призведе в результаті до необхідності зменшення каси бюджету. А це в свою чергу призведе до тих бажаних наслідків, до яких ми всі прагнемо, - зменшення оподаткування. Адже головне завдання будь-якої держави - створювати ефективну податкову систему і ефективно управляти державними фінансами.

ВИСНОВОК

федеральний казначейство бюджет рахунок

Розвиток демократичних процесів в країні принесло багато не тільки позитивних моментів, але і проблеми, тому що в питаннях бюджетної дисципліни з'явилося багато вольності, ослабла дисципліна витрачання бюджетних коштів.

Економічна криза, яка викликала практично повсюдний дефіцит бюджетних коштів практично на всіх рівнях бюджетної системи, змусив шукати нові шляхи і посилювати контроль за витрачанням бюджетних коштів. Саме для цієї мети і було відтворено інститут Федерального казначейства в РФ. Федеральне казначейство є структурним підрозділом Міністерства фінансів РФ. І воно змінює сформовану практику виконання федерального бюджету, якої раніше займався Державний банк СРСР і його ланки.

У цій курсової роботі були проаналізовані:

в першій частині: необхідність саме казначейського виконання федерального бюджету в РФ, розглянута структура, права та обов'язки казначейських органів відповідно до введеного в дію 1 січня 2000 року Бюджетним кодексом РФ, який вносить значні зміни в казначейську систему виконання бюджету;

у другій частині: практичне здійснення казначейськими органами своїх функцій, взаємодія в повсякденній роботі з банками та бюджетними організаціями;

в третій частині: завдання та шляхи подальшого розвитку Федерального казначейства в РФ.

Безумовно одне: казначейська система виконання бюджету - основа розвитку бюджетних економічних відносин в Росії на перспективу.