Kontrol keuangan artikel lembaga anggaran. Audit dan audit kegiatan keuangan dan ekonomi di lembaga anggaran
PENGENDALIAN PENDIRI ATAS KEGIATAN ANAK PERUSAHAAN LEMBAGA NEGARA (MUNICIPAL)
S.A. KOZLOVA
PENTINGNYA REFORMASI ATAS ANGGARAN
Perlunya reformasi ini karena fakta bahwa saat ini Federasi Rusia lembaga anggaran diciptakan terutama dalam kondisi ekonomi, berbeda dari situasi saat ini di negara tersebut. Institusi semacam itu berfungsi, meskipun terpisah dari persyaratan untuk penyediaan layanan negara bagian dan kota.
Perlu dicatat bahwa status hukum lembaga negara (kota) yang sebelumnya ada tidak memberikan insentif bagi mereka untuk meningkatkan efisiensi kegiatannya, meningkatkan kualitas layanan yang diberikan, yang terutama disebabkan oleh perkiraan pembiayaan lembaga anggaran. Ketentuan ini menegaskan inefisiensi kerja lembaga anggaran. Selain itu, tidak ada kontrol yang transparan atas kegiatan administrasi dan badan pengelola lembaga tersebut.
Negara selalu menghadapi masalah kekurangan dana anggaran untuk pemeliharaan berbagai lembaga negara dan kota yang menjalankan fungsi sosial. Undang-Undang Federal 8 Mei 2010 N 83-FZ "Tentang Amandemen terhadap Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia Sehubungan dengan Peningkatan Status Hukum Lembaga Negara (Kota)" memperkenalkan kuota, yaitu dana akan dialokasikan dari anggaran yang sesuai untuk volume tertentu dan daftar layanan yang disediakan.
PENTINGNYA REFORMASI BAGI LEMBAGA ITU
Dalam kondisi defisit anggaran, lembaga negara memberikan layanan berbayar, tetapi status dana yang diperoleh untuk waktu yang lama tidak ditentukan dalam undang-undang: tidak ada jawaban yang pasti untuk pertanyaan: uang off-budget adalah milik lembaga anggaran atau milik pendiri (negara), apakah perlu membayar pajak?
Berarti Hukum federal N 83-FZ terdiri dari membagi lembaga negara bagian (kota) menjadi tiga kelompok. Ini otonom, tipe baru anggaran dan milik negara. Pendanaan mereka sekarang akan disediakan atas dasar tugas negara melalui alokasi anggaran dalam bentuk subsidi untuk lembaga otonom dan anggaran serta dalam bentuk perkiraan anggaran - untuk anggaran negara.
Makna konseptual Undang-undang ini adalah untuk memberi sekolah, lembaga medis, organisasi budaya, dan lainnya lebih mandiri, memungkinkan mereka membelanjakan uang anggaran sesuai kebijaksanaan mereka, dan bahkan memiliki pendapatan resmi untuk layanan tambahan yang diberikan. Pada saat yang sama, prioritasnya tetap pada implementasi penuh dari tatanan negara yang didanai, dan yang lainnya merupakan tambahan pada kegiatan utama. Undang-undang menetapkan: institusi negara bagian (kota) tidak boleh swasta, pemiliknya adalah Federasi Rusia, subjeknya atau formasi kotamadya. Perlu dicatat bahwa lembaga pendidikan negara akan mencakup yang memenuhi tatanan negara untuk pemeliharaan dan pengasuhan anak yatim piatu, sekolah pemasyarakatan, sekolah luar biasa, sekolah di koloni dan sekolah pedesaan kecil.
Menurut Undang-Undang Federal, status lembaga negara identik dengan status hukum lembaga anggaran yang ada, yang diabadikan dalam undang-undang Federasi Rusia saat ini, dengan pembatasan tambahan dalam bentuk mengkreditkan semua dana yang diterima lembaga tersebut dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan ke anggaran yang sesuai.
Lembaga pemerintah tidak berhak untuk mengalihkan atau membuang properti tanpa persetujuan dari pemilik properti. Selain itu, ia tidak berhak memberikan dan menerima pinjaman (pinjaman), membeli sekuritas.
Anggaran institusi pendidikan dengan kekuasaan yang diperluas akan menyusun daftar dasar sekolah menengah. Adapun lembaga otonom, ini adalah mereka yang, selain mereka kegiatan pendidikan secara aktif memberikan layanan tambahan dan ikut ambil bagian pengeluaran anggaran dari aktivitas kewirausahaan.
Satu atau beberapa rezim hukum properti yang dipegang oleh sebuah institusi pada hak pengelolaan operasional dikompensasikan dengan model yang sesuai keamanan keuangan aktivitas yang sesuai. Dengan demikian, pilihan jenis lembaga negara bagian atau kota bukan hanya pilihan prosedur pembiayaan, tetapi juga pilihan derajat kebebasan dalam mengelola harta benda pemiliknya.
Saat ini, di tingkat mata pelajaran Federasi dan badan-badan pemerintah lokal keputusan telah dibuat tentang status lembaga negara; disetujui untuk tujuan penghitungan subsidi ke daftar lembaga anggaran bawahan perumahan, terutama harta benda bergerak yang berharga yang diberikan kepadanya oleh pendiri atau diakuisisi oleh lembaga anggaran dengan mengorbankan dana yang dialokasikan kepadanya oleh pendiri untuk akuisisi properti tersebut.
Reformasi sistem pembiayaan lembaga publik kini akan dilakukan sesuai standar di bidang pendidikan, kedokteran, kebudayaan, yang dijadikan dasar penugasan negara kepada lembaga anggaran, otonom, dan lembaga negara.
Sejak 1 Januari 2011 kewajiban anak pemilik properti anggaran dan lembaga otonom dikecualikan (Pasal 33 FZ N 83-FZ).
Seiring dengan tanggung jawab hukum (administratif, kriminal) yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia, kepala juga secara pribadi bertanggung jawab atas hutang piutang yang telah jatuh tempo dari lembaga anggaran yang melebihi nilai maksimum yang diizinkan yang ditetapkan oleh badan yang menjalankan fungsi dan kekuasaan pendiri, karena melebihi kontrak kerja dengannya. diakhiri secara sepihak (klausul 6 pasal 19 UU No. 83-FZ).
Kepala lembaga anggaran bertanggung jawab kepada lembaga anggaran sejumlah kerugian yang timbul sebagai akibat transaksi besar, jika transaksi ini sebelumnya tidak disetujui dengan pendiri (klausul 12 pasal 9.2 Undang-undang Federal "Tentang Organisasi Non-Komersial").
Dengan demikian, untuk hutang yang jatuh tempo, akan diberikan pemberhentian yang pada gilirannya menyiratkan pemantauan terus menerus terhadap kondisi keuangan lembaga dari pendiri lembaga anggaran.
Perintah Kementerian Pendidikan dan Ilmu Pengetahuan Federasi Rusia tanggal 30 September 2010 N 981 menyetujui Prosedur untuk menentukan nilai maksimum yang diizinkan dari hutang yang telah jatuh tempo dari lembaga anggaran federal yang berada di bawah Kementerian Pendidikan dan Ilmu Pengetahuan Federasi Rusia, melebihi yang memerlukan pemutusan kontrak kerja dengan kepala lembaga anggaran federal atas inisiatif pemberi kerja di Berdasarkan Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia.
Nilai maksimum yang diizinkan dari hutang jatuh tempo untuk jenis berikut tidak boleh melebihi:
- Hutang usaha untuk gaji yang masih harus dibayar kepada karyawan lembaga anggaran selama lebih dari tiga bulan berturut-turut;
- Hutang usaha untuk pembayaran pajak, biaya, kontribusi dan pembayaran wajib lainnya yang dibayarkan ke anggaran sistem anggaran Dari Federasi Rusia, termasuk denda, denda dan sanksi atas kegagalan untuk memenuhi atau tidak memenuhi kewajiban untuk membayar pajak, biaya, kontribusi dan pembayaran wajib lainnya ke anggaran yang sesuai dari sistem anggaran Federasi Rusia, serta denda administratif dan denda yang ditetapkan oleh undang-undang pidana Federasi Rusia, secara berlebihan enam bulan;
- Hutang usaha lainnya selama enam bulan dan lebih dari 20% dari nilai aset lembaga anggaran berdasarkan hasil tahun keuangan sebelumnya.
Kepala lembaga anggaran setiap tiga bulan, selambat-lambatnya pada hari ke-10 bulan setelah periode pelaporan, menyerahkan informasi tentang keadaan hutang lembaga anggaran kepada Departemen Pengembangan Investasi dan Properti Federal.
Atas perintah Kementerian Kesehatan dan perkembangan sosial RF 6 September 2010 N 787n menyetujui Prosedur untuk menentukan nilai maksimum yang diizinkan dari hutang piutang yang telah jatuh tempo dari sebuah lembaga anggaran federal, melebihi yang memerlukan pemutusan kontrak kerja dengan kepala lembaga anggaran federal atas inisiatif pemberi kerja sesuai dengan Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia.
Telah ditetapkan bahwa besarnya nilai maksimum yang diizinkan dari hutang piutang suatu lembaga anggaran tidak lebih dari 2% dari volume sumber dukungan keuangan untuk kegiatan lembaga anggaran (persyaratan keuangan untuk pendapatan dan pendanaan, ditentukan dengan metode akrual) per tanggal 1 Januari tahun setelah tahun laporan, termasuk:
- subsidi untuk pemenuhan tugas negara;
- subsidi yang ditargetkan;
- investasi anggaran;
- sumber dukungan keuangan lainnya sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
Volume nilai maksimum yang diizinkan dari hutang jatuh tempo suatu lembaga anggaran ditentukan untuk masing-masing sumber secara terpisah. Berdasarkan hasil tahun buku, suatu lembaga anggaran melakukan inventarisasi hutang usaha pada tanggal 1 Januari tahun berikutnya pada tahun laporan.
Informasi yang dikirimkan tentang hutang dagang dan kumpulan dokumen yang telah ditetapkan sedang menjalani prosedur untuk memeriksa validitas hutang dagang di Departemen Kebijakan dan Pengendalian Akuntansi Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Federasi Rusia.
Perintah Kementerian Olahraga dan Pariwisata Rusia tertanggal 13 September 2010 N 973 menyetujui Prosedur untuk menentukan nilai maksimum yang diizinkan dari hutang jatuh tempo lembaga anggaran federal di bawah yurisdiksi Kementerian Olahraga, Pariwisata dan Kebijakan Pemuda Federasi Rusia, melebihi yang memerlukan pemutusan kontrak kerja dengan kepala lembaga anggaran federal atas inisiatif majikan sesuai dengan Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia.
Prosedur ini menetapkan prosedur untuk memantau keadaan hutang yang jatuh tempo dari lembaga anggaran federal yang berada di bawah Kementerian Olahraga, Pariwisata dan Kebijakan Pemuda Federasi Rusia, aturan untuk menentukan nilai maksimum yang diizinkan dari hutang yang jatuh tempo dari lembaga anggaran dengan mengorbankan dana anggaran federal dan dengan mengorbankan pendapatan yang diterima dari pembayaran dan aktivitas yang menghasilkan pendapatan lainnya, dan menentukan tindakan Kementerian Olahraga, Pariwisata, dan Kebijakan Pemuda Federasi Rusia jika melebihi nilai maksimum yang diizinkan dari hutang yang telah jatuh tempo.
Untuk keperluan Prosedur ini, hutang yang telah jatuh tempo dibagi menjadi beberapa kelompok berikut:
- hutang untuk upah dan pembayaran lainnya kepada personel, yang tanggal jatuh temponya ditentukan oleh tindakan lokal dari lembaga anggaran yang mengatur hubungan kerja, dan undang-undang Federasi Rusia telah berakhir;
- hutang dagang untuk pajak dan pembayaran lainnya untuk anggaran dan dana ekstra-anggaran, yang jatuh tempo, yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia, telah kedaluwarsa;
- hutang dagang kepada pemasok dan kontraktor, yang tanggal jatuh temponya, yang ditentukan oleh perjanjian yang disepakati dan undang-undang Federasi Rusia, telah kedaluwarsa;
- total hutang untuk semua kewajiban yang ada, yang tanggal jatuh temponya, sebagaimana ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia, telah kedaluwarsa.
Nilai maksimum yang diperbolehkan dari hutang jatuh tempo untuk masing-masing grup ditentukan sebagai:
- adanya hutang upah yang jangka waktunya tidak dibayar melebihi dua bulan sejak tanggal yang ditetapkan oleh peraturan daerah lembaga anggaran sebagai tanggal pembayaran upah;
- adanya hutang dagang untuk pajak dan pembayaran lainnya ke anggaran dan dana off-budget, periode non-pembayaran yang melebihi tiga bulan dari tanggal pembayaran dilakukan;
- adanya hutang usaha kepada pemasok dan kontraktor, yang jangka waktunya tidak dibayar melebihi tiga bulan sejak tanggal pembayaran akan dilakukan;
- kelebihan jumlah hutang piutang melebihi nilai aset lembaga anggaran, dengan pengecualian nilai harta bergerak yang sangat berharga dan harta tak gerak, pada tanggal pelaporan.
Setiap bulan, selambat-lambatnya pada hari ke-20 pada bulan setelah bulan pelaporan, lembaga anggaran menyerahkan kepada Departemen Akuntansi, Pelaporan dan Pengendalian dan Kegiatan Audit Kementerian Olahraga, Pariwisata dan Pemuda Kebijakan Federasi Rusia melaporkan status hutang dagang dan hutang piutang yang jatuh tempo sesuai dengan persyaratan didirikan oleh Departemen. Berdasarkan laporan ini, Departemen Akuntansi, Pelaporan dan Pengendalian dan Kegiatan Audit melakukan pemantauan bulanan atas hutang dagang dan hutang dagang yang telah jatuh tempo.
Setiap triwulan, selambat-lambatnya pada hari ke-20 pada bulan setelah triwulan pelaporan, lembaga anggaran menyampaikan kepada Departemen Akuntansi, Pelaporan dan Pengendalian serta Kegiatan Pemeriksaan atas hutang yang telah jatuh tempo dan nilai aset, yang dibentuk berdasarkan data akuntansi sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan. Departemen dengan catatan penjelasan, yang menunjukkan alasan terjadinya hutang dagang yang jatuh tempo, melampirkan rencana pembayaran kembali, menunjukkan langkah-langkah khusus dan waktu pelaksanaannya.
Dengan adanya hutang dagang yang jatuh tempo berdasarkan hasil pertimbangan pelaporan yang ditentukan dalam ayat 4 dan 5 Prosedur, Departemen Akuntansi, Pelaporan dan Pengendalian dan Kegiatan Audit mempertimbangkan alasan pembentukan hutang dagang yang terlambat dan tindakan yang diambil oleh lembaga anggaran untuk membayarnya kembali, dengan mendengarkan laporan dari kepala lembaga anggaran. ...
Berdasarkan hasil pertimbangan, Departemen Akuntansi, Pelaporan dan Pengendalian dan Kegiatan Audit menyusun laporan kepada Menteri Olahraga, Pariwisata dan Kebijakan Pemuda Federasi Rusia atau orang yang diberi wewenang olehnya, menilai tindakan kepala lembaga anggaran, berisi proposal untuk mengakhiri kontrak kerja atau rekomendasi untuk menyelesaikan hutang piutang yang terlambat ...
Berdasarkan proposal Departemen Akuntansi, Pelaporan dan Pengendalian dan Kegiatan Audit, Menteri Olahraga, Pariwisata dan Kebijakan Pemuda Federasi Rusia atau orang yang diberi wewenang olehnya memutuskan untuk mengakhiri kontrak kerja dengan kepala lembaga sesuai dengan ayat 3 Seni. 278 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia atau atas persetujuan rencana aksi untuk penyelesaian hutang yang telah jatuh tempo.
Kepala lembaga anggaran juga bertanggung jawab kepada lembaga anggaran sejumlah kerugian yang timbul sebagai akibat dari transaksi besar, jika transaksi ini sebelumnya tidak disetujui dengan pendiri (klausul 12 pasal 9.2 Undang-Undang Federal 12 Januari 1996 "Tentang organisasi nirlaba ").
Transaksi utama adalah transaksi (beberapa transaksi yang saling berhubungan) terkait dengan pembuangan dana, pemindahtanganan properti lain (yang, sesuai dengan Undang-undang Federal, lembaga anggaran memiliki hak untuk membuangnya secara mandiri), serta pengalihan properti ini untuk digunakan atau sebagai jaminan, asalkan harganya transaksi atau nilai properti yang dialihkan atau dialihkan melebihi 10% dari nilai buku aset lembaga anggaran, ditentukan menurut data laporan keuangannya pada tanggal pelaporan terakhir, kecuali piagam lembaga anggaran menetapkan ukuran yang lebih kecil dari transaksi besar (klausul 13 pasal 9.2 Undang-undang Federal 12 Januari 1996 7-ФЗ "Pada organisasi nirlaba").
Tampaknya pengecualian tanggung jawab tambahan oleh pembuat undang-undang dan pembatasan hanya dalam hal membawa kepala lembaga pendidikan ke tanggung jawab administratif, pidana dan pribadi tidak akan berkontribusi pada operasi lembaga yang efektif. Untuk mendukung hal di atas, kami mencatat bahwa seringkali lembaga pendidikan, seperti yang ditunjukkan oleh praktik peradilan, bangkrut bahkan dalam hal pembayaran utilitas.
Nampaknya pemilik lembaga otonom tidak hanya negara, tetapi juga lembaga anggaran harus menanggung tanggung jawab subsider atas hutang lembaga yang ia dirikan, sebagaimana pemilik lembaga otonom harus bertanggung jawab atas kewajiban lembaga otonom yang ia dirikan.
Pengecualian kewajiban anak perusahaan Federasi Rusia, entitas konstituennya dan kotamadya di bawah kewajiban lembaga negara yang dibuat oleh mereka dan sepenuhnya dikendalikan oleh mereka, melanggar hak kreditor lembaga tersebut dan tidak sesuai dengan prinsip-prinsip yang mengatur hubungan pasar. Ketentuan tentang tidak adanya kewajiban anak perusahaan dari pemilik dapat mengganggu kestabilan perputaran ekonomi.
Nampaknya, pembentukan pertanggungjawaban tambahan bagi para pendiri untuk kewajiban lembaga negara akan berkontribusi pada pelaksanaan tugas reformasi perundang-undangan perdata, menjamin stabilitas peraturan sipil dan stabilitas perputaran sipil; memperkuat dan meningkatkan efektivitas tanggung jawab perdata; merampingkan seluruh sistem undang-undang perdata.
UU No. 83-FZ menetapkan mekanisme yang efektif untuk memantau kegiatan suatu lembaga, termasuk untuk:
- menyelesaikan tugas;
- keadaan jumlah hutang;
- melakukan transaksi besar.
Salah satu mekanisme pengendaliannya adalah publisitas dan keterbukaan kegiatan lembaga, yang dijamin dengan memasang informasi tentang lembaga pada situs resmi yang dibuat khusus di Internet. Informasi yang relevan, termasuk rencana keuangan aktivitas ekonomi lembaga dan laporan hasil kegiatannya, lembaga harus menyampaikan Departemen Keuangan Federal untuk posting selanjutnya informasi di situs resmi (klausul 3.5 pasal 32 UU NPO sebagaimana telah diubah dengan UU No. 83-FZ, yang mulai berlaku pada 1 Januari 2012).
Sesuai dengan klausul 3.5 Seni. 32 Undang-Undang tentang NCO, Kementerian Keuangan Rusia, dengan Perintah No. 86n tanggal 21 Juli 2001, menyetujui Prosedur untuk memberikan informasi oleh lembaga negara bagian (kota), mempostingnya di situs web resmi di Internet dan memelihara situs yang ditentukan (selanjutnya - Prosedur No. 86n). Situs web resmi Federasi Rusia di Internet untuk memposting informasi tentang institusi adalah situs www.bus.gov.ru.
Publisitas dan keterbukaan kegiatan lembaga mengandaikan tingkat baru yang secara signifikan lebih besar dari tanggung jawab mereka kepada para pendiri dan konsumen layanan.
Dengan demikian, sebagaimana telah dikemukakan, Undang-Undang Nomor 83-FZ mengatur tanggung jawab pribadi pimpinan lembaga anggaran atas hasil kegiatan lembaga tersebut hingga dan termasuk pemberhentian.
Saat membuat kontrak kerja dengan pimpinan, pendiri lembaga anggaran kini harus menyediakan hak dan kewajiban kepala, indikator untuk menilai efektivitas dan efisiensi kegiatannya, ketentuan remunerasi kepala, durasi kontrak kerja, jika jangka waktu tersebut ditetapkan oleh dokumen konstituen lembaga anggaran.
Namun, di samping syarat-syarat ini, syaratnya sekarang harus disediakan bahwa kontrak kerja dengan manajer dapat diakhiri atas inisiatif pemberi kerja sesuai dengan Kode Tenaga Kerja Federasi Rusia jika lembaga anggaran telah menunggak hutang melebihi nilai maksimum yang diizinkan yang ditetapkan oleh pendiri (paragraf 27 Pasal 30 UU No. 83-FZ).
Selain itu, menurut paragraf 13 Seni. 9.2 Undang-Undang tentang NPO, pasal. 14 dan 15 UU N 174-FZ, kepala lembaga bertanggung jawab atas jumlah kerugian yang disebabkan sebagai akibat dari transaksi besar yang belum mendapat persetujuan sebelumnya:
- pendiri - untuk lembaga anggaran;
- dewan pengawas - untuk lembaga otonom.
Perusahaan kami memberikan bantuan dalam penulisan makalah dan skripsi, serta tesis master bidang Hukum Administrasi, kami mengundang Anda untuk menggunakan layanan kami. Semua pekerjaan dijamin.
Kirimkan pekerjaan baik Anda di basis pengetahuan itu sederhana. Gunakan formulir di bawah ini
Mahasiswa, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.
Diposting di http://www.allbest.ru
1. Fitur audit aktivitas keuangan dan ekonomi organisasi anggaran
2. Arahan utama dan bagian dari audit organisasi anggaran
3. Prosedur pendaftaran dan pelaksanaan bahan audit organisasi anggaran
Daftar literatur bekas
1. Fitur audit atas aktivitas keuangan dan ekonomi organisasi anggaran
Kontrol keuangan dalam lembaga anggaran adalah serangkaian tindakan dan operasi untuk memeriksa masalah keuangan dan masalah terkait dari kegiatan lembaga anggaran. Bentuk dan metode pengendalian keuangan yang umum bagi organisasi dalam bidang aktivitas apa pun
Lembaga anggaran sebagai bentuk khusus dari entitas ekonomi dicirikan oleh ciri-ciri utama berikut:
Mematuhi negara yang diwakili oleh badan eksekutif pemerintah atau pemerintah daerah,
Menggunakan aset milik negara (yaitu, tidak memiliki properti, tetapi hanya mengelola properti negara),
Dibiayai oleh negara dari dana anggaran,
Dibuat untuk menjalankan fungsi status tertentu (yaitu, yang tidak dapat dilakukan oleh siapa pun kecuali negara bagian tersebut),
Memberikan layanannya kepada publik secara gratis,
· Tidak merupakan biaya layanan, tetapi dibiayai berdasarkan perkiraan biaya.
Pada saat yang sama, lembaga anggaran tetap menjadi peserta independen dan penuh dalam hubungan ekonomi:
· Adalah badan hukum,
Memiliki manajer, kepala akuntan, segel,
Membuat keputusan ekonomi yang menjadi tanggung jawabnya,
Menerima kewajiban atas namanya sendiri, menyelesaikan kontrak,
· Menyimpan catatan dan menyusun neraca aset dan kewajiban.
Karena tidak seperti organisasi komersial, lembaga anggaran dirancang bukan untuk menghasilkan uang, tetapi untuk membelanjakannya, maka indikator kinerja lembaga anggaran tidak berkaitan dengan konsep profit.
Audit adalah sistem tindakan pengendalian wajib untuk verifikasi dokumenter dan faktual atas legalitas dan validitas transaksi ekonomi dan keuangan yang dilakukan dalam periode yang diaudit oleh organisasi yang diaudit, kebenaran refleksi mereka dalam akuntansi dan pelaporan, serta legalitas tindakan kepala dan kepala akuntan (akuntan) dan orang lain, di mana, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dan berlakunya peraturan, tanggung jawab untuk pelaksanaannya ditetapkan.
Sesuai dengan Art. 161 Kode Anggaran Lembaga anggaran RF - sebuah organisasi yang dibuat oleh kekuasaan negara Dari Federasi Rusia, otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, badan-badan pemerintahan sendiri lokal untuk pelaksanaan fungsi manajerial, sosial budaya, ilmiah dan teknis atau lainnya yang bersifat non-komersial, yang kegiatannya dibiayai dari anggaran yang sesuai atau anggaran dari dana ekstra-anggaran negara berdasarkan perkiraan pendapatan dan pengeluaran.
Organisasi yang diberkahi dengan properti negara bagian dan kota berdasarkan hak manajemen operasional, yang tidak berstatus perusahaan pemerintah federal, juga diakui sebagai lembaga anggaran.
Lembaga anggaran menggunakan dana anggaran sesuai dengan perkiraan pendapatan dan pengeluaran yang disetujui.
Perkiraan pendapatan dan pengeluaran harus mencerminkan semua pendapatan lembaga anggaran, yang diterima baik dari anggaran dan dana ekstra anggaran negara, dan dari pelaksanaan kegiatan kewirausahaan, termasuk pendapatan dari penyediaan layanan berbayar, pendapatan lain yang diterima dari penggunaan negara atau properti kota, ditugaskan pada lembaga anggaran berdasarkan pengelolaan operasional, dan kegiatan lainnya.
Dalam kaitannya dengan lembaga anggaran, tahapannya dapat dibedakan dengan sangat jelas kontrol awal, operasional dan selanjutnya.
Menurut Art. 157 dari Kode Anggaran Federasi Rusia, kontrol awal, saat ini dan selanjutnya atas pelaksanaan anggaran dilakukan oleh badan kontrol keuangan negara bagian dan kota, yang dibuat masing-masing oleh badan federal kekuasaan eksekutif, otoritas eksekutif dari entitas konstituen Federasi, badan-badan pemerintah daerah.
Sesuai dengan Art. 266 Kode Anggaran Federasi Rusia, otoritas eksekutif menjalankan kontrol keuangan di tingkat federal Layanan federal pengawasan keuangan dan anggaran, Federal Treasury, kepala manajer, manajer dana anggaran.
Fungsi Perbendaharaan Federal dalam hal kontrol keuangan diabadikan dalam Seni. 267 dari RF BC, yang menurutnya Departemen Keuangan Federal mengendalikan:
* tidak melebihi batas kewajiban anggaran yang dialokasikan oleh administrator utama (administrator) dana anggaran federal antara administrator bawahan dan penerima dana anggaran federal, melebihi batas kewajiban anggaran yang disetujui oleh mereka;
* tidak melebihi pengeluaran tunai yang dilakukan oleh penerima dana anggaran federal melebihi batas kewajiban anggaran yang dibawa oleh mereka;
* kepatuhan konten operasi yang dilakukan dengan kode klasifikasi anggaran Federasi Rusia, ditentukan dalam dokumen pembayaran yang diserahkan ke Departemen Keuangan Federal oleh penerima dana anggaran federal;
* Penerima dana anggaran federal memiliki dokumen yang mengkonfirmasikan terjadinya kewajiban moneter.
Dengan demikian, Departemen Keuangan Federal menjalankan kendali awal dan saat ini atas pelaksanaan operasi dengan dana anggaran federal oleh manajer utama, administrator, dan penerima dana anggaran federal.
Dimungkinkan untuk menetapkan ketersediaan barang yang dikirim, pekerjaan yang dilakukan atau layanan yang dibayar dari anggaran federal hanya dalam proses kontrol selanjutnya.
Kontrol selanjutnya atas penggunaan dana anggaran federal, mis. kontrol atas penggunaan dana anggaran yang ditargetkan, sesuai dengan Art. 268 dari RF BC dilakukan oleh Layanan Federal untuk Pengawasan Keuangan dan Anggaran
Kontrol anggaran - jenis pengendalian keuangan negara yang dilakukan di bidang kegiatan anggaran, bertujuan untuk menegakkan legalitas, keandalan, efisiensi ekonomi kegiatan peserta pengaturan anggaran dan proses penganggaran.
Selama audit, pengendalian dilakukan atas legalitas, keandalan, kemanfaatan, efisiensi keuangan dan ekonomi dari transaksi bisnis yang dilakukan, atas penggunaan yang ditargetkan dan rasional. alokasi anggaran, sumber daya material dan tenaga kerja, pemenuhan target anggaran pendapatan dan belanja.
Dengan bantuan audit, badan negara dan ekonomi menerima informasi yang dapat dipercaya tentang mobilisasi penuh dan aspek positif atau negatif dari penggunaan material, tenaga kerja dan cadangan keuangan. Tujuan audit juga untuk mencegah pelanggaran dan pelanggaran yang teridentifikasi.
Objek pengendalian anggaran adalah hubungan moneter yang timbul antara negara dengan badan hukum dan perseorangan mengenai mobilisasi dan redistribusi produk domestik bruto pada bagian teritorial, sosial, dan sektoral dalam rangka menjalankan fungsi negara.
Bergantung pada siapa yang melakukan kontrol anggaran, ada:
- pengendalian anggaran negaradilakukan oleh otoritas publik. Ini menjamin kepentingan negara dan masyarakat, memeriksa pemenuhan kewajiban oleh wajib pajak terhadap anggaran dan penggunaan alokasi anggaran yang ditargetkan.
- kontrol departemen, dilakukan oleh departemen kontrol dan audit kementerian dan departemen. Kontrol departemen terbatas badan hukumsecara administratif berada di bawah kementerian atau departemen pengendali. Tugas utama pengendalian departemen adalah: verifikasi legalitas operasi keuangan dan ekonomi yang dilakukan oleh perusahaan, kepatuhan mereka terhadap disiplin keuangan, anggaran, anggaran dan pajak; identifikasi pencurian, penyalahgunaan dan pengeluaran materi secara ilegal - dana dan nilai moneter, dll.
- kontrol publik dilakukan oleh organisasi dan lembaga nonpemerintah.
- kontrol independendilakukan oleh perusahaan dan jasa audit khusus.
- kontrol di pertanian jasa keuangan dan ekonomi perusahaan, organisasi dan lembaga. Objek kendali adalah aktivitas keuangan badan usaha, termasuk membayar pajak untuk anggaran dan perencanaan pajak.
- kontrol hukum yang dilakukan oleh aparat penegak hukum berupa audit, keahlian akuntansi forensik, dll.
- kontrol sipil dilakukan oleh perorangan saat dikenakan pajak oleh otoritas pajak, saat menyusun dan menyerahkan SPT, serta saat menerima dana dari anggaran (gaji, pensiun, beasiswa, tunjangan, dll.).
Metode audit utama adalah: verifikasi aktual; verifikasi dokumenter; analisa ekonomi; cek counter.
Selama audit, metode-metode ini dilengkapi dengan cara membiasakan auditor di tempat dengan kondisi dan penggunaan gedung, peralatan produksi, proses teknologi, dll. Jika perlu, orang yang melaksanakan audit harus meminta penjelasan dari masing-masing karyawan tentang masalah yang terkait dengan audit, serta saat menganalisis keluhan dan pernyataan.
Tugas verifikasi sebenarnya adalah untuk memverifikasi kebenaran uang tunai yang ada dan dari orang-orang yang bertanggung jawab yang memiliki nilai moneter dan persediaan paling signifikan, serta ketersediaan. nilai materialdisimpan di gudang dan gudang institusi. Pengecekan nilai keamanan material dilakukan dengan membandingkan ketersediaan nilai aktual tersebut dengan data akuntansi dan menampilkan hasil pengecekan.
Tugas verifikasi dokumenter turun ke memeriksa legalitas dan kelayakan ekonomi dari operasi keuangan dan ekonomi yang dilakukan, dan kebenaran akuntansi atas dasar dokumen dan entri asli yang dilaksanakan sebagaimana mestinya dalam register akuntansi.
Analisis ekonomi memiliki tugas mempelajari keadaan keuangan dan kegiatan ekonomi, pelaksanaan rencana dan perkiraan dan penentuan penilaian hasil kegiatan lembaga, perusahaan, organisasi. Analisis ini dilakukan dengan membandingkan indikator aktual dengan target yang direncanakan dan perkiraan alokasi, membandingkan data aktual dengan norma, serta mempelajari item-item neraca.
Pemeriksaan balik dilakukan jika diperlukan untuk memeriksa kebenaran dokumen eksternal: rekening koran dan rekening penyelesaian, faktur pembayaran pemasok untuk barang yang diberikan atau jasa yang diberikan, kebenaran faktur atau tanda terima dari orang pribadi, dll.
Kebutuhan akan pemeriksaan konter mungkin muncul sesuai dengan dokumen internal, jika, misalnya, ada keraguan tentang keandalan jumlah kargo yang dikirim yang ditunjukkan pada waybill. Dalam hal ini, dengan mengecek ulang jumlah material yang benar-benar diterima di gudang, adalah mungkin untuk menetapkan keandalan data waybill.
2. Arahan utama dan bagian dari audit organisasi anggaran
Tujuan audit adalah untuk memantau kepatuhan terhadap undang-undang Federasi Rusia dalam pelaksanaan transaksi ekonomi dan keuangan oleh lembaga, validitasnya, keberadaan dan pergerakan properti dan kewajiban, penggunaan bahan dan sumber daya tenaga kerja sesuai dengan norma, standar, dan perkiraan yang disetujui.
Saat mengaudit lembaga anggaran, auditor harus memeriksa:
1. Target pengeluaran dana anggaran:
o membelanjakan dana dari anggaran sesuai dengan batasan kewajiban anggaran yang diumumkan,
o kebenaran atribusi biaya lembaga anggaran dengan item yang sesuai dari klasifikasi biaya anggaran,
o kelengkapan dan ketepatan waktu pendaftaran badan perbendaharaan dengan kewajiban anggaran yang diterima.
2. Efisiensi penempatanperintah pemerintah :
o kepatuhan terhadap prosedur pemesanan pengadaan barang, penyediaan layanan kepada lembaga anggaran melalui tender, lelang, permintaan penawaran,
o kepatuhan terhadap larangan merevisi harga kontrak selama pelaksanaannya,
o kepatuhan dengan pembatasan lain yang diberlakukan oleh pihak berwenang, misalnya, persentase maksimum pembayaran uang muka berdasarkan kontrak.
3. Remunerasi tenaga kerja "pegawai negara":
o pemenuhan tabel kepegawaian, disetujui oleh otoritas yang lebih tinggi,
o kepatuhan terhadap disiplin staf, yaitu penggunaan karyawan secara ketat untuk tujuan yang ditentukan oleh tabel kepegawaian,
o Perhitungan remunerasi untuk karyawan lembaga sesuai dengan industri dan peraturan dan peraturan departemen yang ditetapkan.
4. Wirausaha kegiatan lembaga anggaran:
o Melakukan hanya jenis kegiatan wirausaha yang disepakati dengan otoritas yang lebih tinggi, sesuai dengan izin umum,
o ketaatan terhadap larangan penggunaan tenaga kerja yang didukung oleh anggaran, digaji pada waktu utama untuk kepentingan kegiatan wirausaha,
o memelihara akuntansi dana terpisah untuk kegiatan utama dan bisnis,
o kepatuhan terhadap prosedur untuk menggunakan keuntungan dari aktivitas kewirausahaan
Untuk melaksanakan tugas yang terdaftar, berikut ini diperiksa:
1. Kegiatan bisnis. Total staf dan volume perkiraan total ditunjukkan. Anggaran dan rekening giro apa yang dibuka oleh departemen akuntansi. Siapa pemilik bangunan dan dimensinya. Struktur layanan akuntansi, organisasi, bentuk dan metode akuntansi dipelajari. Keadaan keamanan mesin kasir, penyediaan peralatan, transportasi, karakteristik negara pengangkutan, adanya pesanan yang mencerminkan kegiatan keuangan dan ekonomi, lembar waktu.
2. Kegiatan keuangan
2.1. Prosedur untuk mengaudit aset tetap. Saat merevisi penggunaan dan keamanan aset tetap, Anda harus memeriksa:
Penggunaan fasilitas produksi yang ada;
Pelaksanaan rencana implementasi teknologi baru, mekanisasi proses padat karya;
Pemenuhan ketersediaan aktual aset tetap dengan data akuntansi;
Apakah prosedur akuntansi untuk aset tetap diikuti;
Justifikasi dan kebenaran pencatatan likuidasi aset tetap;
Apakah prosedur untuk menerapkan norma pemotongan depresiasi dan biaya depresiasi dipatuhi?
2.2. Prosedur untuk melakukan transaksi tunai. Pada awal audit, hal-hal berikut ini diperiksa: keberadaan jumlah moneter dan penerimaan dan pengeluaran di meja kas atau di pihak yang bertanggung jawab yang melakukan transaksi tunai; formulir dan dokumen akuntabilitas yang ketat; pemeriksaan terbatas; perhitungan batas saldo kas, disetujui oleh bank.
Audit meja kas dilakukan oleh auditor dengan dihadiri oleh orang yang dipercaya untuk menjaga meja kas dan akuntan kepala atau wakilnya segera setelah penunjukan wewenang untuk melakukan audit. Pada saat audit, semua transaksi tunai dihentikan. Hasil audit meja kas didokumentasikan dalam tindakan terpisah. Satu salinan dari tindakan tersebut diserahkan kepada kepala akuntan atau wakil dari lembaga yang diaudit.
Saat memeriksa kepatuhan terhadap disiplin kas, perlu untuk mengidentifikasi:
Penyelesaian melalui meja kas untuk transaksi yang harus dibayar melalui transfer bank, menggunakan mesin kasir;
Kasus penggunaan uang bukan untuk tujuan yang dimaksudkan, pengembalian dana yang tidak digunakan ke bank sebelum waktunya;
Kelebihan saldo kas di meja kas untuk hari-hari tertentu dan rata-rata per bulan dari limit yang ditetapkan;
Kebenaran pengeluaran hasil yang diterima di kasir.
2.3. Prosedur untuk melakukan operasi pada rekening anggaran, giro dan mata uang asing di bank. Ketika merevisi operasi pada rekening anggaran, saat ini dan mata uang asing, perlu untuk menetapkan rekening mana yang dibuka di bank, dan untuk memeriksa semua rekening. Objek audit adalah operasi perbankan, disusun oleh dokumen dan laporan bank yang relevan.
Saat mengaudit operasi perbankan, perlu untuk memeriksa prosedur pendaftaran perintah pembayaran, apakah ada cek kosong yang ditandatangani.
Saat merevisi akun mata uang, Anda harus memberi perhatian khusus pada:
Dasar untuk menerima dana mata uang asing ke akun;
Ketersediaan dokumen pendukung;
Dasar untuk menarik dana mata uang asing dari akun;
Mempertahankan akuntansi terpisah untuk dana valuta asing.
2.4. Prosedur penyelesaian dengan debitur, kreditur dan akuntan. Ketika merevisi bagian ini, perlu untuk menetapkan keandalan dan legalitas operasi yang berkaitan dengan pembentukan piutang dan hutang, kebenaran penghapusannya, ketepatan waktu penagihan hutang dan pembayaran kembali jumlah yang harus dibayar kepada kreditur. Saat merevisi penyelesaian dengan debitur, kreditur, akuntan, perlu membandingkan data akuntansi analitik dengan saldo di neraca, dengan laporan terlebih dahulu untuk mengidentifikasi apakah ada ketidaksesuaian dalam data tersebut dan untuk memastikan bahwa jumlah hutangnya identik. Juga perlu untuk menetapkan apakah perintah telah menentukan lingkaran orang yang menerima jumlah laporan, tenggat waktu penyerahan laporan awal, dan apakah tenggat waktu penyerahan laporan awal tidak dilanggar. Saat mengaudit catatan akuntansi dari jumlah yang dikeluarkan untuk laporan dan laporan awal yang disetujui, perlu untuk membuat: audit kas kas cek
Adakah kasus penerbitan uang muka yang melebihi jumlah yang ditetapkan atau menerbitkan uang muka baru jika tidak ada laporan tentang pembayaran uang muka yang diterima sebelumnya secara ilegal;
Apakah jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan diberikan kepada orang-orang yang tidak dipekerjakan oleh lembaga;
Apakah ada pelanggaran tenggat waktu penyerahan laporan sebelumnya;
Apakah ada kasus pembelian nilai material dari perorangan, di toko tanpa rekening, tanpa tanda terima kasir, tanpa faktur berdasarkan undang-undang;
Apakah jumlah yang dilaporkan tidak disalahgunakan.
Dalam proses merevisi piutang dan hutang, disarankan untuk membuat Sertifikat, data yang menjadi ciri hutang ini atau itu.
2.5. Akrual dan pengeluaran gaji, dana bonus dan dana insentif material, penggunaan staf. Saat merevisi bagian ini, perhatikan hal-hal berikut:
Apakah ada kasus pengeluaran dana yang dialokasikan untuk gaji untuk tujuan lain;
Kebenaran penetapan gaji, tunjangan, legalitas pembayaran untuk penggantian pekerja yang tidak hadir sementara;
Legalitas pembayaran untuk pekerja paruh waktu dan ketersediaan yang diperlukan saat menggabungkan;
Kebenaran penghitungan pajak atas gaji dan pemotongan gaji;
Kebenaran perhitungan pembayaran cacat sementara, pensiun, tunjangan untuk keluarga berpenghasilan rendah dan tunjangan lainnya;
Kebenaran akrual dan pembayaran bonus, bantuan material.
2.6. Akuntansi, keamanan dan pengeluaran aset tetap dan barang dan material. Saat memeriksa keamanan aset tetap dan barang dan material, perlu dipastikan bahwa ketersediaan aktual aset tetap dan aset material sepenuhnya sesuai dengan data akuntansi. Untuk tujuan ini, auditor harus melakukan hal berikut:
Menetapkan kelengkapan, kebenaran dan ketepatan waktu persediaan yang dilakukan, ketepatan pengaturan perbedaan persediaan dan kualitas akuntansi material;
Melakukan inventarisasi aset tetap dan aset material serta membuat perbandingan dengan data akuntansi;
Untuk menentukan apakah ada kasus penghapusan ilegal kekurangan, penjualan properti yang melanggar peraturan yang berlaku, apakah materi tentang kekurangan telah diserahkan otoritas investigasi dan apakah tuntutan telah diajukan terhadap para pelakunya;
Tentukan apakah tingkat konsumsi bahan bakar dan pelumas yang diamati sesuai dengan merek mobil dan jam operasional - musim dingin, musim panas (periksa pesanan yang menyetujui tingkat konsumsi).
2.7. Akuntansi biaya produksi dan biaya produksi. Saat merevisi biaya produksi dan biaya produksi, perlu dilakukan pengecekan:
Keandalan data akuntansi dan pelaporan biaya produksi aktual, kelengkapan dan kebenaran refleksi dalam akuntansi biaya produksi aktual, realitas biaya yang ditangguhkan di neraca, cadangan untuk biaya dan pembayaran masa depan;
Pemenuhan rencana harga pokok produk komersial, alasan penyimpangan dari rencana secara keseluruhan dan untuk pos biaya individu;
Penyebab biaya dan kerugian non-produktif, tindakan yang diambil untuk menguranginya;
Pemenuhan dengan alokasi maksimum untuk pemeliharaan administrasi;
Ketepatan waktu dan kualitas inventaris pekerjaan yang sedang berjalan;
Distribusi biaya yang benar untuk pemeliharaan dan pengoperasian peralatan, bengkel umum dan biaya pabrik umum antara keluaran komoditas dan pekerjaan yang sedang berjalan, serta antara masing-masing jenis produk;
Kepatuhan terhadap prosedur akuntansi biaya produksi dan penghitungan harga pokok produksi.
2.8. Pelaksanaan rencana penanaman modal. Dalam pemeriksaan pelaksanaan rencana penanaman modal negara, perlu dilakukan pemeriksaan: kesesuaian dengan ketentuan yang ditetapkan untuk pembangunan, rekonstruksi dan komisioning fasilitas dan fasilitas produksi, memberikan perhatian khusus pada fasilitas yang dibangun berdasarkan peralatan impor; pemenuhan rencana kontribusi dana sendiri untuk pembiayaan investasi modal dan penugasan untuk menggerakkan sumber daya internal dalam pembangunan modal.
2.9. Keadaan akuntansi, keandalan data pelaporan. Periksa laporan tahunan (triwulanan), dengan memperhatikan:
Ketersediaan semua bentuk yang diperlukan;
Kelengkapan refleksi untuk periode pelaporan semua operasi, hasil inventarisasi dana, akun akuntansi dan nilai material;
Kehadiran di semua formulir termasuk dalam laporan akuntansi, tanda tangan kepala dan akuntan kepala;
Korespondensi data akuntansi analitik dengan perputaran dan saldo akun akuntansi sintetis pada hari pertama periode pelaporan;
Kesesuaian data yang tercermin dalam laporan tahunan (triwulanan) dengan data akuntansi sintetis dan analitik;
Kelengkapan dan kebenaran pengisian semua formulir pelaporan.
3. Prosedur pendaftaran dan pelaksanaan bahan audit organisasi anggaran
Pendaftaran hasil audit dan inspeksi berarti menyusun dokumen yang merangkum hasil kajian objek pengendalian dan mengacu pada tahap akhir. Hasil audit didokumentasikan dengan sertifikat audit, dan diperiksa dengan laporan, sertifikat, dan dalam beberapa kasus yang ditetapkan, dengan sertifikat audit.
Berdasarkan dokumen-dokumen ini, langkah-langkah yang diperlukan kemudian diambil untuk menghilangkan kekurangan dan pelanggaran yang teridentifikasi, sehubungan dengan persyaratan tertentu yang diberlakukan pada persiapannya, yang kepatuhannya dalam pekerjaan kontrol dan audit merupakan kondisi penting untuk organisasi yang benar dan memastikan efektivitas pengendalian ekonomi.
Hasil audit didokumentasikan dalam suatu tindakan, yang ditandatangani oleh ketua grup audit, anggota grup audit, kepala dan kepala akuntan dari organisasi yang diaudit.
Tindakan audit dianggap sebagai dokumen yang merangkum hasil pelaksanaannya dan mempunyai kekuatan hukum, yaitu. diambil sebagai sumber bukti. Sifat tindakan audit tersebut mengharuskan kepatuhan dengan prosedur umum untuk pelaksanaannya.
Laporan audit juga harus merupakan dokumen ringkas yang ditulis dalam bahasa bisnis yang sederhana dan jelas.
Tindakan tersebut, sebagai suatu peraturan, dibuat rangkap tiga. Satu salinan dari tindakan audit yang dilaksanakan diserahkan kepada kepala organisasi yang diaudit atau kepada orang yang diberi wewenang olehnya, terhadap tanda tangan dalam penerimaan, yang menunjukkan tanggal penerimaan. Yang lainnya dikirim ke kepala organisasi yang menunjuk audit, dan yang ketiga tetap berada di urusan departemen kontrol dan audit. Semua lampiran pada babak revisi utama diberi nomor: pada akhir babak, perlu mencantumkan semua lampiran padanya.
Sebagai aturan, 5 hari kerja dialokasikan untuk mengenal tindakan audit. Jika ada keberatan atau komentar atas tindakan tersebut, pejabat organisasi yang diaudit yang menandatanganinya membuat reservasi tentang hal ini sebelum tanda tangan mereka dan pada saat yang sama menyampaikan keberatan atau komentar tertulis kepada ketua grup audit, yang dilampirkan pada materi audit. Kepala tim audit wajib memeriksa keabsahan keberatan atau komentar yang dinyatakan dan memberikan komentar tertulis tentangnya dalam waktu 5 hari kerja. Dalam kasus penolakan pejabat organisasi yang diaudit untuk menandatangani atau menerima tindakan audit, kepala grup yang diaudit di akhir tindakan membuat catatan tentang pengenalan mereka dengan tindakan tersebut dan penolakan untuk menandatangani atau menerima tindakan tersebut. Dalam hal ini, tindakan audit dapat dikirim ke organisasi yang diaudit melalui surat (surat tercatat) atau dengan cara lain, dengan menunjukkan tanggal penerimaannya. Dalam hal ini, dokumen yang mengonfirmasi fakta pengiriman tindakan dilampirkan pada salinan tindakan yang tetap disimpan di badan kontrol dan audit.
Tindakan audit terdiri dari bagian pengantar (umum) dan deskriptif (utama).
Bagian pengantar dari tindakan audit harus berisi informasi berikut:
Nama topik revisi;
Tanggal dan tempat pembuatan laporan audit;
Oleh siapa dan atas dasar apa audit dilakukan (nomor dan tanggal sertifikasi, serta indikasi sifat audit yang direncanakan atau kaitannya dengan tugas);
Periode dan waktu audit yang diaudit;
Nama lengkap dan detail organisasi, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP);
Afiliasi departemen dan nama organisasi induk;
Informasi tentang para pendiri;
Tujuan utama dan aktivitas organisasi;
Izin organisasi untuk melakukan jenis kegiatan tertentu;
Daftar dan detail semua akun dengan lembaga kredit;
Siapa yang selama periode diaudit memiliki hak tanda tangan pertama di organisasi dan siapa yang menjadi kepala akuntan;
Oleh siapa dan kapan audit sebelumnya dilakukan, apa yang telah dilakukan di organisasi selama periode lalu untuk menghilangkan defisiensi dan pelanggaran yang teridentifikasi.
Bagian pengantar dari tindakan audit mungkin berisi informasi lain yang diperlukan terkait dengan subjek audit.
Bagian naratif dari laporan audit harus dibagi menjadi beberapa bagian sesuai dengan masalah yang ditentukan dalam program audit. Di bagian deskriptif dari tindakan audit, bagian-bagian berikut dapat dibedakan (konstruksi bagian ini tidak diatur secara ketat):
Operasi tunai, tunai, dan perbankan. Penyelesaian dan transaksi kredit.
Produksi dan penjualan produk
Aset tetap.
Persediaan.
Tenaga kerja dan upah.
Biaya dan biaya produksi.
Keuntungan, dana dan cadangan.
Investasi.
Akuntansi, pelaporan dan pengendalian internal.
Pelaksanaan keputusan berdasarkan hasil audit sebelumnya.
Lampiran tindakan tersebut.
Tindakan audit harus mencakup fakta pelanggaran, penyalahgunaan, salah urus, kerusakan dan kekurangan, penghapusan aset material yang berlebihan, dll. Yang diverifikasi dan didokumentasikan secara komprehensif, dll. Semua catatan dalam tindakan itu harus tak terbantahkan, akurat dan tak terbantahkan.
Tindakan audit tidak boleh memberikan penilaian hukum dan moral-etika atas tindakan pejabat dan orang yang bertanggung jawab secara finansial dari organisasi yang diaudit, memenuhi syarat tindakan, maksud, dan tujuan mereka (khususnya, "uang yang dijarah", "milik negara yang diambil alih").
Fakta penyalahgunaan, pengeluaran dana secara ilegal dan pelanggaran lainnya, termasuk dalam laporan audit, yang diungkapkan oleh audit, harus dikonfirmasi dengan dokumen asli, salinan dokumen dan catatan akuntansi, tindakan perantara, sertifikat, perhitungan, pernyataan, penjelasan, dll. Ketika menyita dokumen asli, salinan ditempatkan di tempat yang disita, yang menunjukkan di belakang alasan dan tanggal penyitaan dokumen asli, atau dokumen asli yang disita dibuat dengan inventaris yang ditandatangani oleh auditor dan kepala akuntan dari perusahaan yang diaudit. Dokumen otentik dilampirkan pada tindakan audit jika dokumen tersebut merupakan sarana kejahatan dan bukti dari penyalahgunaan yang dilakukan. Pertama-tama, dokumen tersebut akan mencakup dokumen palsu yang berisi pemalsuan material dan intelektual, yang keamanannya di perusahaan yang diaudit menimbulkan kekhawatiran.
Fakta-fakta yang terungkap tentang pelanggaran massal yang homogen (misalnya berdasarkan hasil pemeriksaan laporan awal pihak yang bertanggung jawab, dll.) Dikelompokkan dalam pernyataan yang dilampirkan pada tindakan audit, dan undang-undang tersebut hanya memuat ringkasan data dan isi dari pelanggaran tersebut dengan mengacu pada lampiran terkait. Dalam hal ini, daftar pelanggaran yang dilampirkan pada sertifikat revisi harus mencantumkan: jangka waktu pemeriksaan, tanggal dan nomor dokumen, nama ketentuan hukum yang dilanggar, isi pelanggaran, nama belakang, inisial dan kedudukan orang yang bersalah, jumlah kerugian.
Tindakan menengah diperlukan jika fakta yang ditetapkan pada saat verifikasi tidak dapat dikonfirmasi oleh dokumen. Mereka dikompilasi sesuai dengan hasil inventaris meja kas, nilai material, produk jadi, aset tetap, keadaan pemukiman dan operasi lainnya. Tindakan sementara ditandatangani oleh anggota tim audit dan pejabat. Undang-undang utama merangkum sifat pelanggaran yang dicatat dalam tindakan sementara dan mengacu pada pelanggaran tersebut.
Cakupan laporan audit tidak terbatas, tetapi auditor harus mengupayakan agar penyajiannya singkat secara wajar, sambil merefleksikan secara rinci jawaban yang jelas dan lengkap untuk semua pertanyaan program audit.
Materi setiap audit disampaikan kepada kepala badan audit selambat-lambatnya 3 hari kerja setelah penandatanganan di organisasi yang diaudit. Pada halaman terakhir sertifikat audit, kepala badan pengawas dan audit atau orang yang diberi wewenang olehnya membuat catatan: "Bahan audit telah diterima", tanggalnya ditunjukkan dan ditandatangani olehnya.
Bahan dari setiap audit dalam pekerjaan kantor badan pengawas dan audit harus menjadi file terpisah dengan indeks yang sesuai, nomor, judul dan jumlah volume kasus ini.
Daftar literatur bekas
1. "KODE ANGGARAN FEDERASI RUSIA" (BC RF)
tanggal 31 Juli 1998 N 145-FZ.
2. Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 14 April 2000 N 42n "Atas persetujuan Instruksi tentang prosedur untuk melakukan audit dan verifikasi oleh badan pengawas dan audit Kementerian Keuangan Federasi Rusia"
3. Maslova T.N. Kontrol dan audit di lembaga anggaran. Tutorial. M: Guru, 2011.
4. Brovkina N.D. Kontrol dan audit, Panduan studi, 2010
5. Melnik M.V., Panteleev A.S., Zvezdin A.L. Revisi dan kontrol: Buku Teks / Ed. prof. M.V. Tukang giling. - M .: ID FBK - PERS, 2004.
6. Zemlin A. I. Hukum Anggaran. M .: Yurisprudensi, 2001.
Diposting di Allbest.ru
...Dokumen serupa
Fitur audit atas kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi anggaran. Deskripsi arah utama dan bagian dari survei keuangan perusahaan kota. Urutan pendaftaran dan pelaksanaan bahan pemeriksaan lembaga negara.
makalah panjang, ditambahkan 09/18/2011
Dasar organisasi untuk audit. Asal kata "revisi". Klasifikasi revisi. Tujuan revisi atau inspeksi. Petunjuk tentang prosedur untuk melakukan audit dan inspeksi. Menyusun laporan audit. Revisi transaksi tunai: tujuan, tahapan dan objek verifikasi.
abstrak, ditambahkan 11/07/2008
Prosedur untuk melakukan audit perdagangan dan keuangan dan kegiatan ekonomi perusahaan dan organisasi. Program audit dengan daftar masalah. Komposisi peserta audit. Laporan audit. Pendaftaran dan implementasi hasil. Hak dan kewajiban auditor.
tes, ditambahkan pada 21/1/2012
Karakteristik umum pengendalian keuangan, fungsi dan tugasnya. Memantau kepatuhan dengan undang-undang Federasi Rusia dalam pelaksanaan transaksi keuangan dan bisnis. Metodologi untuk memeriksa dokumen akuntansi selama audit.
tes, ditambahkan pada 28/10/2011
Tugas audit transaksi tunai, sumber informasi, prosedur audit. Melakukan operasi dengan uang tunai. Ketentuan umum untuk melakukan transaksi tunai di Federasi Rusia, pendaftaran dokumenter mereka. Laporan audit.
makalah panjang ditambahkan pada 26/3/2013
Prosedur dan aturan untuk menyimpan, membelanjakan dan menghitung kas di meja kas, tugas mengaudit transaksi kas. Sumber informasi dan prosedur audit, inventarisasi dan dana audit. Memeriksa ketepatan waktu dan kelengkapan posting uang.
tes, ditambahkan 01/12/2010
Menyusun program audit, melaksanakannya. Revisi keamanan aset tetap, pendaftaran hasil inventaris. Revisi operasi untuk mengubah nilai aset tetap, perbaikan dan operasi untuk memindahkannya. Prosedur pelaksanaan bahan audit.
tes, ditambahkan pada 20/11/2011
Organisasi dan metodologi untuk mengaudit transaksi tunai LLC "Santarin". Identifikasi kekurangan dalam akuntansi transaksi tunai, rekomendasi untuk penghapusannya. Pendaftaran dokumenter bahan untuk audit operasi dengan uang tunai, dokumen kas.
makalah panjang, ditambahkan pada 22/4/2011
Program untuk audit komprehensif atas produksi, keuangan dan kegiatan ekonomi organisasi pertanian. Sumber informasi. Teknik dan metode pengendalian. Bagian dari program dan prosedur pengendalian. Revisi dokumen konstituen.
tes, ditambahkan 09/26/2008
Tugas dan sumber informasi untuk audit dan revisi transaksi kas dan tunai. Metodologi untuk memeriksa meja kas dan memenuhi persyaratan untuk memastikan keamanan dana. Tindakan normatifmengatur tata cara melakukan transaksi dengan efek.
Pemantauan pelaksanaan anggaran merupakan elemen penting dari proses penganggaran.
Pengendalian anggaran adalah jenis pengendalian keuangan negara yang dilakukan di bidang kegiatan penganggaran yang bertujuan untuk mewujudkan legalitas, keandalan, efisiensi ekonomi kegiatan peserta pengaturan anggaran, dan proses penganggaran.
Objek pengendalian anggaran adalah hubungan moneter yang berkembang pada semua tahapan proses anggaran.
Subjek pengawasan anggaran adalah badan legislatif (perwakilan), badan eksekutif, badan (pejabat) pemerintah daerah kota.
Sesuai dengan peraturan perundang-undangan saat ini, klasifikasi pengendalian anggaran dilakukan dengan berbagai alasan.
Subjek pengendalian anggaran adalah:
Pengendalian anggaran negara dilakukan oleh otoritas publik untuk kepentingan masyarakat dan negara dalam proses pembentukan penerimaan anggaran, penetapan kewajiban belanja, perencanaan dan pelaksanaan anggaran belanja, memastikan penerimaan dari sumber pembiayaan defisit anggaran, pembayaran kembali utang negara dan kota.
Dalam kerangka pengendalian keuangan negara, peraturan anggaran yang berlaku saat ini membedakan antara internal keuangan negara dan eksternal pengendalian keuangan negara.
Pengendalian keuangan internal negara harus mencakup pengendalian keuangan yang dilakukan oleh eksekutif. Pengendalian keuangan internal, yang dilakukan dalam kaitannya dengan aktivitas peserta sendiri dalam proses anggaran, terkait erat dengan tugas yang diberikan kepada setiap peserta dalam proses anggaran, dan memungkinkan Anda untuk memeriksa seberapa efektif peserta dalam proses anggaran menangani pelaksanaannya.
Kontrol keuangan negara eksternal adalah kontrol keuangan, independen dari otoritas eksekutif, yang dilakukan dari luar dalam kaitannya dengan otoritas eksekutif oleh badan-badan yang dibentuk oleh perwakilan (legislatif) cabang pemerintah;
Kontrol anggaran non-negara dilakukan oleh organisasi dan individu yang berkepentingan dengan penerimaan dana anggaran secara tepat waktu dan penuh. Ini termasuk lembaga anggaran yang menjalankan aktivitasnya dengan mengorbankan anggaran berdasarkan perkiraan anggaran.
Pada saat diadakan, Kode Anggaran Federasi Rusia (Pasal 265) mengidentifikasi jenis kontrol anggaran berikut:
Pengendalian awal dilakukan pada saat pembahasan dan persetujuan rancangan undang-undang (keputusan) tentang anggaran dan rancangan undang-undang (keputusan) lainnya tentang masalah anggaran dan keuangan. Kontrol awal bersifat preventif dan membantu mencegah pelanggaran anggaran;
Pengendalian berkelanjutan dilakukan dengan mempertimbangkan pelaksanaan anggaran pada rapat komite, komisi, kelompok kerja badan legislatif (perwakilan) pada saat dengar pendapat parlemen dan dalam kaitannya dengan penyelidikan parlemen. Jenis kontrol ini juga disebut operasional, karena memungkinkan Anda merespons dengan cepat perubahan aktivitas anggaran dan menghindari konsekuensi negatif yang menyebabkan kerugian dan kerugian finansial. Pengendalian (operasional) saat ini dilakukan setiap hari layanan keuangan untuk mencegah pelanggaran disiplin keuangan dalam proses menarik atau membelanjakan dana, organisasi memenuhi kewajiban mereka terhadap anggaran;
Kontrol tindak lanjut selama review dan persetujuan laporan pelaksanaan anggaran. Jenis kontrol ini memungkinkan Anda untuk menilai hasil aktivitas keuangan, efektivitas transaksi keuangan yang sedang berlangsung selama periode lalu.
Semua jenis pengendalian anggaran didasarkan pada bentuk dan metode tertentu dalam pelaksanaannya.
Bentuk pengendalian anggaran harus dipahami sebagai ekspresi khusus dan organisasi tindakan pengendalian. Metode pengendalian anggaran dipahami sebagai teknik, metode atau alat untuk melakukan tindakan pengendalian.
Bentuk utama dari pengendalian anggaran adalah audit, yang merupakan pemeriksaan yang kompleks atas legalitas dan validitas kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi yang diaudit.
Tujuan audit adalah untuk mematuhi prosedur, norma atau aturan kegiatan, pelaporan entitas ekonomi (ekonomi) yang diaudit.
Auditing berbeda dari bentuk kontrol lainnya:
Prosedur khusus untuk pengangkatannya, mis. dengan keputusan hanya badan-badan negara yang berwenang dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh hukum;
Fakta bahwa hanya badan kontrol dan audit yang berhak untuk melaksanakannya;
Pada frekuensi tertentu (setidaknya sekali atau dua kali setahun);
Fakta bahwa hasil audit diformalkan dalam suatu tindakan yang memiliki signifikansi hukum sebagai sumber bukti dalam praktik forensik (mungkin, sebagai dasar untuk memulai kasus pidana);
Volume aktivitas yang diaudit.
Hasil audit didokumentasikan dalam suatu tindakan.
Laporan audit didasarkan pada fakta dan referensi khusus terhadap dokumen, berisi pernyataan yang konsisten tentang proses tindakan pengendalian dan pelanggaran serta kekurangan yang teridentifikasi.
Babak terdiri dari pengantar dan bagian naratif... Bagian pendahuluan menunjukkan komposisi grup audit, atas dasar dokumen mana dibuat dan pada jam berapa (tanggal mulai dan berakhir), nama-nama ketua organisasi yang diaudit, kapan audit sebelumnya dilakukan dan untuk periode apa, pemeriksaan apa yang dilakukan selama periode diaudit, untuk waktu berapa dan area atau operasi bisnis mana yang harus melalui pemeriksaan lengkap, dan mana yang selektif.
Semua fakta dalam tindakan audit diatur dalam urutan yang memungkinkan Anda menjawab pertanyaan tentang apa yang telah dilanggar (undang-undang, keputusan, keputusan, instruksi, dokumen peraturan lain yang menunjukkan poin dan isi pelanggaran); siapa yang melanggar (menunjuk pejabat atau orang yang bertanggung jawab secara finansial); ketika dilanggar (tanggal atau periode pelanggaran dan penyalahgunaan); bagaimana cara pelanggarannya; apa yang menyebabkan terjadinya pelanggaran (alasan dan kondisi yang menyebabkan terjadinya pelanggaran); berapa jumlah kerusakan yang disebabkan.
Tindakan tersebut ditandatangani oleh inspektur yang melaksanakan audit dan pejabat organisasi yang diaudit.
Verifikasi dipahami sebagai tindakan pengendalian pada berbagai masalah tertentu, situs atau episode kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi yang diaudit. Dengan kata lain, cek adalah tindakan pengendalian tunggal atau studi keadaan di satu atau lebih bidang kegiatan keuangan dan ekonomi objek kontrol.
Survei - identifikasi segera dari keadaan pada masalah tertentu yang termasuk dalam kompetensi pengendalian keuangan, untuk menentukan kelayakan penyelesaian masalah ini dan kebutuhan untuk pemeriksaan terperinci. Inspeksi sebagai metode pengendalian keuangan negara digunakan pada saat melakukan pengendalian dan audit atau tindakan ahli dan analitik yang hasilnya memuat informasi tentang keberadaan dan kondisi benda material dalam bentuk barang, data pengukuran pengendalian. Misalnya, metode ini digunakan saat melakukan tindakan pengendalian, yang objeknya adalah program investasi yang ditargetkan federal.
Analisis adalah studi sistematis dan berbasis faktor dari masalah individu dari aktivitas keuangan dan ekonomi suatu entitas ekonomi, yang merupakan metode khusus untuk memantau keandalan dokumen keuangan dengan menggunakan teknik analitik matematika. Para ahli percaya bahwa metode analisis yang paling penting adalah analisis ekonomi, yang melibatkan studi mendetail tentang dokumentasi anggaran untuk menilai keseluruhan kinerja dan efisiensi pengeluaran dana publik dan penggunaan properti publik.
Pemeriksaan regulasi adalah salah satu metode utama pengendalian anggaran, yang terdiri dari membandingkan pengeluaran aktual dengan pengeluaran normatif (direncanakan).
Untuk menentukan kebenaran perhitungan indikator dan standar saat ini, perkiraan alokasi untuk masing-masing item pengeluaran untuk penggunaan dana anggaran dan barang milik negara, dilakukan perhitungan teknis dan ekonomi, yang merupakan seperangkat asumsi umum (tentang kondisi produksi dan konsumsi barang dan jasa, tentang distribusi pendapatan), dengan bantuan yang dibuktikan kemungkinan penentuan rasional solusi optimal yang mengarah ke ekuilibrium ekonomi.
Metode khusus pengendalian anggaran adalah audit anggaran.
Audit anggaran sebagai metode pengendalian keuangan negara banyak digunakan oleh badan kontrol legislatif (perwakilan) dan eksekutif.
Pengendalian dibagi lagi menjadi dokumenter, yang sumber informasinya adalah dokumen primer, register akuntansi, pelaporan akuntansi dan statistik, dan aktual, yang mengontrol keadaan sebenarnya dari lembaga yang diaudit.
Inspeksi dibagi menurut lokasi (kantor dan lapangan), kelengkapan cakupan materi (kontinyu dan parsial), sesuai volume soal yang diperiksa (kompleks, selektif, tematik).
Tujuan dari audit dan revisi adalah untuk menetapkan legalitas, validitas dan kemanfaatan dari tindakan yang diambil, untuk menentukan efisiensi anggaran belanja dan dana ekstra anggaran, untuk menilai organisasi akuntansi.
Dasar informasi untuk melakukan inspeksi dan audit adalah:
Dokumen konstituen yang mencirikan struktur dan dasar hukum lembaga anggaran;
Materi dan dokumen informasi yang diterima atas permintaan;
Informasi umum tentang lembaga anggaran yang diaudit;
Dokumen diterima selama audit.
Klasifikasi jenis dan bentuk pengendalian keuangan ditunjukkan pada Gambar 1.
Angka: 1. Klasifikasi jenis dan bentuk pengendalian keuangan
Untuk peringatan tepat waktu dan pencegahan langkah-langkah negatif dalam kegiatan badan manajemen, dilakukan pengendalian sistematis atas pelaksanaan perkiraan biaya di departemen, yang merupakan dokumen utama yang merangkum kegiatan departemen.
Pengendalian penggunaan dana dilakukan pada semua tahapan kegiatan ekonomi, sebagai lembaga anggaran, melalui sistem perbendaharaan pelaksanaan anggaran.
Sistem badan pengawas keuangan negara ditunjukkan pada Gambar 1.
Kontrol atas dana untuk remunerasi tenaga kerja dilakukan, pertama-tama, dalam organisasi di mana, dengan menggunakan data akuntansi utama remunerasi tenaga kerja, akuntan memeriksa kebenaran dokumen, kepatuhan gaji dengan tabel kepegawaian, menandakan kasus penggunaan ilegal dana yang dimaksudkan untuk remunerasi tenaga kerja, dan berusaha untuk menghilangkan penyebabnya. pengeluaran berlebihan.
Lembaga anggaran, sebagai lawan organisasi komersial, pengendalian semua transaksi bisnis yang dilakukan berada pada tingkat yang cukup tinggi. Tidak bisa dengan cara lain. Norma perundang-undangan anggaran tidak memberikan pengecualian dalam kaitannya dengan lembaga anggaran, dan situasi pengendalian internal diperlukan. Sayangnya, sedikit perhatian diberikan pada dokumen ini dalam peraturan, sehingga akuntan perlu memutuskan bagaimana mengembangkan dan menerapkan dokumen tersebut. Seseorang memiliki kendali lebih, dan seseorang, sebagai aturan, mengambil resep yang tepat. Setiap orang tentu saja tertarik dengan akuntansi. Apa peran yang diberikan kepadanya dalam sistem pengendalian internal?
Setelah dokumen akuntansi hampir semua lembaga anggaran yang diproses, dihitung. Dengan demikian, profesional akuntansi dapat dianggap dan pelaksana, serta pengendali, yang terlibat dalam banyak aktivitas, kontrol dan audit. Oleh karena itu, tidak mengherankan jika seorang pemimpin dipercayakan untuk merancang dan menciptakan situasi pengendalian internal akuntansi kantor. Pada akhirnya, dia tertarik pada bagaimana melaporkan dengan benar dan tepat waktu ke anggaran semua dana yang dialokasikan untuk pembuatan dan membelanjakannya. Pada saat yang sama, adalah kesalahan untuk berpikir bahwa seluruh pekerjaan pengendalian internal dapat diberikan kepada para profesional akuntansi.
Jika memungkinkan, manajer dapat menugaskan unit terpisah atau komisi pengendalian internal untuk menjalankan pengendalian internal. Susunan komisi tersebut meliputi manajemen personalia, akuntansi, jasa hukum, dan sebagainya. Hal utama adalah bahwa unit kontrol harus independen dan hanya melapor untuk menunjuk manajemennya. Maka hasil obyektif dari layanan semacam itu tidak bisa lebih rendah dari penilaian keadaan di lembaga, yang diberikan oleh auditor eksternal - lembaga pemerintah.
Setiap akuntan menafsirkan konsep "pengendalian internal dalam lembaga anggaran" dengan caranya sendiri. Dalam arti luas, jika tidak terikat pada jenis lembaga tertentu dan ruang lingkup kegiatannya, pengendalian internal dapat diartikan sebagai proses pengelolaan suatu lembaga agar dapat menggunakan dana anggaran secara efektif dan efisien, menjaga aset keuangan dan non keuangannya, memenuhi persyaratan hukum dan menyajikan pelaporan yang akurat. Sistem manajemen juga dapat ditujukan untuk memastikan efektivitas kegiatan yang menghasilkan keuntungan bagi lembaga. Sistem dapat mencakup aktivitas lain dan masalah pengendalian internal di lembaga.
Mari kita soroti elemen utama sistem pengendalian internal dalam organisasi: kontrol atas pekerjaannya dan verifikasinya, identifikasi penyimpangan dan pelanggaran, pengambilan tindakan untuk mencegah dan menghilangkannya. Untuk akuntan dari sistem pengendalian internal, pada tingkat yang lebih besar, ini mencakup pengendalian dan pengawasan:
Kepatuhan dengan undang-undang anggaran;
Akurasi dan kelengkapan penyusunan dokumen dan register akuntansi;
Untuk mencegah kemungkinan kesalahan dan distorsi dalam akuntansi dan pelaporan;
Pelaksanaan perintah dan perintah manajemen lembaga;
Kontrol keamanan lembaga keuangan dan aset non-keuangan.
Semua pekerjaan pengendalian internal harus dilaksanakan sesuai dengan aturan tertentu yang tertuang dalam peraturan tersendiri tentang pengendalian internal.
Yang terbaik adalah memulai perkembangan situasi di bawah kendali internal dengan struktur umum dokumen. Biasanya, ini mencakup bagian-bagian berikut: tujuan dan sasaran pengendalian, metode, prosedur dan pelaksanaan audit internal, daftar orang yang bertanggung jawab atas pelaksanaannya, daftar masalah utama yang akan diverifikasi. Di setiap bagian, sebuah sub-bagian disorot di mana lembaga anggaran bergerak dari aturan umum ke kendali khusus industri atas karakteristik operasi.
Agar akuntan memahami dengan jelas seberapa banyak dokumen tentang pengendalian internal, kami menyajikan bagian utamanya: organisasi pengendalian internal; persyaratan peserta dalam sistem pengendalian internal; hak dan kewajiban pengelola; pelaporan kepatuhan terhadap ketentuan terkait pengendalian internal; pertimbangan aplikasi, aplikasi dan keluhan dari perusahaan yang dikendalikan; kekhasan pengendalian internal operasi individu; tanggung jawab semua kategori karyawan, yang ketentuannya berkaitan dengan pengendalian internal.
Peraturan Pengendalian Internal dikembangkan dan disetujui sebagai dokumen terpisah, beberapa bagiannya dilampirkan kebijakan akuntansi... Diantaranya, misalnya, prosedur untuk melakukan inventarisasi aset dan kewajiban, alur kerja aturan dan teknologi untuk memproses informasi akuntansi, prosedur untuk memantau transaksi bisnis, dan masalah lain yang terkait dengan akuntansi anggaran. Pertimbangkan apa yang dapat dijelaskan di bagian utama peraturan pengendalian internal.
Prosedur adalah blok bangunan dalam fondasi seluruh sistem manajemen, dengan bantuan lembaga mana yang membangun dan menerapkan metode pengendalian internal yang dipilih. Ingatlah bahwa prosedur dasar dan kebiasaan yang lebih terkait dengan formalitas daripada dengan prosedur pengendalian internal, yang sekali lagi membuktikan kurangnya kejelasan dan kurangnya elaborasi.
Mari kita mulai dengan persetujuan dokumen - prosedur di mana akurasi, kelengkapan, dan konsistensi informasi yang terkandung dalam dokumen diperiksa dan dikonfirmasi. Prosedur ini meliputi pemeriksaan keabsahan dokumen dan kesesuaiannya dengan persyaratan, serta adanya lampiran dan dokumentasi pendukung yang diperlukan. Setelah kesepakatan, sebagai suatu peraturan, dokumen tersebut disetujui dan diberlakukan. Validasi data dapat dilakukan untuk memverifikasi integritas dan konsistensi informasi yang diperoleh dari berbagai sumber. Hal ini memungkinkan pada tahap awal persiapan untuk mengidentifikasi potensi kesalahan sebelum menyusun dokumen utama dan pelaporan. Terakhir, pemantauan kinerja lembaga merupakan salah satu prosedur yang dilakukan pada tahap akhir pengendalian internal. Prosedur ini dilakukan dalam bentuk analisis jarak terhadap indikator aktual anggaran yang direncanakan. Penyimpangan yang signifikan berfungsi sebagai dasar untuk verifikasi kesalahan tambahan oleh karyawan lembaga.
Catat jika prosedurnya sudah dikenal, bahkan memasukkan pengendalian internalnya dapat membawa hasil yang baik dan menunjukkan efektivitasnya.
Hingga saat ini, berbagai metode digunakan dalam pengendalian internal lembaga anggaran. Mari pilih yang bisa dimengerti dan cukup efektif. Metode yang paling umum dan universal melibatkan pemisahan pengendalian internal pada tahapan operasi: pendahuluan, saat ini, dan selanjutnya.
Pengendalian awal dilakukan sebelum dimulainya transaksi bisnis. Ini memungkinkan Anda untuk menentukan seberapa pantas dan legal menjadi operasi tertentu. Contoh kontrol awal dapat berupa kontrol atas kepatuhan terhadap kesepakatan yang dibuat oleh lembaga untuk menyesuaikan batas volume kewajiban anggaran. Pada tahap ini, juga pada tahap berikutnya, dengan partisipasi banyak peserta dalam sistem pengendalian internal dalam organisasi yang bertanggung jawab atas transaksi bisnis.
Kontrol saat ini dimulai saat kontrol pendahuluan berakhir. Ia tampil pada tahap pembentukan, distribusi sumber keuangan dan penggunaan dana. Memeriksa kepatuhan terhadap disiplin keuangan, serta tindakan yang diambil untuk mencegah pelanggaran. Analisis reguler atas konsistensi biaya tunai dengan biaya aktual yang terjadi merupakan salah satu contoh tindakan pengendalian yang berkelanjutan. Kontrol saat ini tunduk pada tindakan masing-masing unit dan departemen Institut, pemenuhan tugas mereka dengan cermat oleh karyawan. Untuk tindakan seperti itu, mungkin diperlukan layanan (komisi) terpisah untuk pengendalian internal di lembaga anggaran.
Pengendalian selanjutnya dilakukan atas dasar transaksi bisnis. Itu dilakukan melalui analisis dan verifikasi akuntansi dan laporan keuangan. Pada tahap ini, seperti pada tahap sebelumnya, identifikasi pelanggaran dan tindakan untuk menghapusnya. Sebagai contoh, periksa kisaran barang (pekerjaan, jasa) yang diterima dan dibayar oleh lembaga. Anda tidak dapat melakukannya tanpa akuntansi di sini - untuk menganalisis kebutuhan akan informasi keuangan yang lengkap, dan jumlah orangnya terbatas. Dengan demikian, kita dapat mengatakan bahwa akuntansi merupakan arah utama pengendalian internal dalam suatu instansi pemerintah.
Metodologi pengendalian langkah demi langkah yang diberikan dapat digunakan saat membagi tanggung jawab antara karyawan dalam sistem pengendalian internal. Misalnya, untuk mengurangi risiko kesalahan dan kemungkinan penyalahgunaan dalam keadaan pengendalian internal dapat dikaitkan dengan aturan tentang diterimanya penggabungan fungsi satu orang untuk mengotorisasi, melakukan dan mengendalikan operasi bisnis. Dianjurkan untuk mendistribusikan tugas yang disebutkan di antara beberapa pelaku yang akan memberikan kontrol ganda atas pelaku operasi agensi. Tidak perlu membagi tanggung jawab menjadi satu dokumen, akan lebih baik jika menduplikasi beberapa tindakan lembaga lokal ( deskripsi pekerjaan, jadwal alur kerja, aturan untuk interaksi unit struktural).
Penciptaan seluruh sistem verifikasi kredensial, memungkinkan untuk secara jelas menentukan batasan di mana pekerja bekerja dalam pelaksanaan tugas mereka dapat diperkenalkan.
1. Suatu lembaga dapat mengambil perintah untuk keputusan di bidang kegiatan tertentu, yang ditentukan oleh orang yang bertanggung jawab atas keputusan tersebut, dan batas kekuasaan mereka ditunjukkan.
2. Peran penting dimainkan dengan menentukan lingkaran orang yang berhak menandatangani dokumen utama (tergantung pada jenis atau jenis transaksi yang berhak diambil keputusan oleh pejabat).
3. Anda dapat membuat jadwal perjalanan dokumen dalam pelaksanaan prosedur persetujuan (endorsemen), otorisasi, pemberlakuan resolusi dan persetujuan dokumen oleh manajemen.
4. Kata sandi dapat dimasukkan yang akan memungkinkan pembuat keputusan untuk mendapatkan akses ke aset, dokumen, dan informasi. Bahkan dimungkinkan untuk membuat daftar pejabat yang berwenang untuk memberikan izin akses ke informasi spesifik tentang kegiatan ekonomi, yang lebih benar untuk kementerian dan departemen kekuasaan.
Seperti yang diperlihatkan oleh praktik, tidak semua institusi memperhatikan semua tahapan kontrol, beberapa di antaranya terbatas hanya pada kontrol yang lamban dan selanjutnya. Dalam hal ini, lembaga dapat merekomendasikan metode pengendalian internal lain, yang mencakup operasi utama berikut yang telah dilakukan.
Pengaturan pengendalian internal diperuntukkan bagi seluruh karyawan lembaga. Hal yang sama dapat dikatakan tentang salah satu aplikasi terpenting - dari posisi alur kerja internal. Kepatuhannya oleh semua karyawan tercakup oleh dokumen, tetapi sebagian besar dari semua pekerjaan akuntansi dengan itu. Tentu saja, posisi pengendalian internal adalah dokumen yang pendek dibandingkan dengan posisi arus dokumen, tetapi sebagian besar bagian akuntan merujuk secara khusus pada sistem manajemen dokumen.
Ini termasuk sistem manajemen dokumen yang ditentukan dalam Peraturan tentang dokumen dan alur kerja di bidang akuntansi. Secara khusus, ini mencakup: dokumen primer; register akuntansi, akuntansi dan pelaporan pajak; jadwal aliran dokumen; prosedur untuk menyimpan dokumen.
Meskipun anggaran untuk lembaga tidak memiliki petunjuk yang jelas untuk menyusun peraturan tentang pengendalian internal, seperti yang kita lihat, dokumen ini tidak terlalu rumit sehingga akuntan tidak memiliki keterampilan untuk melakukannya. Hal utama adalah menentukan bagian utama dan mendaftarkan semua yang diperlukan untuk mencapai tujuan ini.
Daftar referensi:
- Peraturan Bulaev S. tentang pengendalian internal: kami mengembangkan, menyetujui, menerapkan // Lembaga anggaran: audit dan audit kegiatan keuangan dan ekonomi, - 2009.
