Fragen zur Überprüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten einer Haushaltsinstitution. Prüfungen und Prüfungen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten in Haushaltsinstitutionen

Die Überwachung der Ausführung des Budgets ist ein wichtiges Element des Budgetierungsprozesses.

Haushaltskontrolle ist eine Art Staat finanzielle Kontrolleauf dem Feld durchgeführt haushaltsaktivitäten, mit dem Ziel, die Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Wirtschaftlichkeit der Aktivitäten der Teilnehmer an der Haushaltsregulierung und des Haushaltsprozesses festzustellen.

Gegenstand der Haushaltskontrolle sind Währungsbeziehungen, die sich in allen Phasen des Haushaltsprozesses entwickeln.

Themen der Haushaltskontrolle - gesetzgebende (repräsentative) Gremien, Gremien exekutivgewalt, Stellen (Beamte) lokaler Verwaltungen gemeinden.

In Übereinstimmung mit den geltenden Rechtsvorschriften erfolgt die Klassifizierung der Haushaltskontrolle aus verschiedenen Gründen.

Für die Themen der Haushaltskontrolle wird Folgendes unterschieden:

Zustand budgetkontrolleDurchführung durch Behörden im Interesse der Gesellschaft und des Staates bei der Bildung von Haushaltseinnahmen, der Festlegung von Ausgabenverpflichtungen, der Planung und Durchführung von Haushaltsausgaben, der Sicherstellung von Einnahmen aus Quellen zur Finanzierung des Haushaltsdefizits, der Rückzahlung staatlicher und kommunaler Schulden.

Im Rahmen der staatlichen Finanzkontrolle unterscheidet die derzeitige Haushaltsgesetzgebung zwischen interner staatlicher und externer staatlicher Finanzkontrolle.

Die interne staatliche Finanzkontrolle sollte die von der Exekutive durchgeführte Finanzkontrolle umfassen. Die interne Finanzkontrolle, die in Bezug auf die eigenen Aktivitäten der Teilnehmer am Budgetprozess durchgeführt wird, ist untrennbar mit den Aufgaben verbunden, die jedem Teilnehmer am Budgetprozess zugewiesen wurden, und ermöglicht es Ihnen zu überprüfen, wie effektiv die Teilnehmer am Budgetprozess mit ihren Aufgaben umgehen Implementierung.

Externe staatliche Finanzkontrolle ist eine von den Exekutivbehörden unabhängige Finanzkontrolle, die von außen in Bezug auf die Exekutivbehörden von Stellen durchgeführt wird, die von der repräsentativen (gesetzgebenden) Regierungsabteilung gebildet werden.

Nichtstaatliche Haushaltskontrolle durch Organisationen und Einzelpersonen, die an einem rechtzeitigen und vollständigen Erhalt der Haushaltsmittel interessiert sind. Dazu gehören Haushaltsinstitutionen, die ihre Tätigkeiten auf Kosten des Haushalts auf der Grundlage von Haushaltsvoranschlägen ausführen.

Zum Zeitpunkt des RF-Budgetcodes (Art. 265) sind die folgenden Arten der Budgetkontrolle festgelegt:

Vorläufige Kontrolle während der Diskussion und Genehmigung von Gesetzesentwürfen (Entscheidungen) zum Haushalt und anderen Gesetzesentwürfen (Entscheidungen) zu Haushalts- und Finanzfragen. Die vorläufige Kontrolle ist vorbeugender Natur und trägt dazu bei, Verstöße gegen das Budget zu verhindern.

Laufende Kontrolle bei der Prüfung der Ausführung von Haushaltsplänen in Sitzungen von Ausschüssen, Kommissionen, Arbeitsgruppen von gesetzgebenden (repräsentativen) Gremien während parlamentarischer Anhörungen und im Zusammenhang mit parlamentarischen Untersuchungen. Diese Art der Kontrolle wird auch als operative Kontrolle bezeichnet, da Sie schnell auf Änderungen der Budgetaktivitäten reagieren und negative Folgen vermeiden können, die zu finanziellen Verlusten und Verlusten führen. Die aktuelle (Betriebs-) Steuerung wird täglich durchgeführt finanzdienstleistungen um Verstöße gegen die Finanzdisziplin bei der Gewinnung oder Ausgabe von Geldern zu verhindern, Organisationen, die ihren Verpflichtungen gegenüber dem Haushalt nachkommen;

Follow-up-Kontrolle während der Überprüfung und Genehmigung von Budgetausführungsberichten. Mit dieser Art der Kontrolle können Sie die Ergebnisse der Finanzaktivitäten und die Effektivität laufender Finanztransaktionen im letzten Zeitraum bewerten.

Alle Arten der Haushaltskontrolle basieren auf bestimmten Formen und Methoden ihrer Umsetzung.

Die Form der Haushaltskontrolle sollte als spezifischer Ausdruck und Organisation von Kontrollmaßnahmen verstanden werden. Unter den Methoden der Haushaltskontrolle werden Techniken, Methoden oder Mittel zur Durchführung von Kontrollmaßnahmen verstanden.

Die Hauptform der Haushaltskontrolle ist die Prüfung, bei der es sich um einen Komplex miteinander verbundener Überprüfungen der Rechtmäßigkeit und Gültigkeit von Finanzdaten handelt wirtschaftstätigkeit geprüfte Organisationen.

Der Zweck der Prüfung besteht darin, die Verfahren, Normen oder Tätigkeitsregeln einzuhalten und die geprüfte wirtschaftliche (wirtschaftliche) Einheit zu melden.

Die Prüfung unterscheidet sich von anderen Kontrollformen:

Ein spezielles Verfahren für seine Ernennung, d.h. durch Entscheidung nur zugelassener staatlicher Stellen in gesetzlich vorgesehenen Fällen;

Die Tatsache, dass nur Kontroll- und Prüfungsstellen das Recht haben, dies durchzuführen;

Ab einer bestimmten Häufigkeit (mindestens ein- oder zweimal im Jahr);

Die Tatsache, dass die Ergebnisse der Prüfung in einer Handlung formalisiert werden, die als Beweisquelle in der forensischen Praxis von rechtlicher Bedeutung ist (möglicherweise als Grundlage für die Einleitung eines Strafverfahrens);

Das Volumen der geprüften Aktivitäten.

Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem Gesetz dokumentiert.

Der Prüfungsbericht basiert auf spezifischen Fakten und Verweisen auf Dokumente, enthält eine konsistente Darstellung des Prozesses der Kontrollmaßnahmen sowie festgestellte Verstöße und Mängel.

Der Akt besteht aus einleitenden und narrative Teile... Der einleitende Teil gibt die Zusammensetzung der Prüfungsgruppe an, auf der Grundlage des Dokuments und zu welchem \u200b\u200bZeitpunkt (Start- und Enddatum) die Namen der Leiter der geprüften Organisation, wann und für die die vorherige Prüfung durchgeführt wurde Welcher Zeitraum, welche Überprüfungen wurden während des geprüften Zeitraums durchgeführt, für welchen Zeitraum und welche Bereiche oder Geschäftsbereiche unterliegen einer vollständigen Inspektion und welche sind selektiv.

Alle Fakten des Prüfungsgesetzes sind in der Reihenfolge aufgeführt, in der Sie Fragen zu Verstößen beantworten können (Gesetz, Dekret, Dekret, Anweisung, andere normative Dokumente, in denen der Punkt und der Inhalt des Verstoßes angegeben sind). wer verletzt hat (unter Hinweis auf Beamte oder finanziell verantwortliche Personen); wenn es verletzt wird (Datum oder Zeitraum der Verletzung und des Missbrauchs); Was ist der Weg der Verletzung? Was hat den Verstoß verursacht (Gründe und Bedingungen, die zum Verstoß beigetragen haben)? Wie hoch ist der verursachte Schaden?

Das Gesetz wird von den Inspektoren, die die Prüfung durchgeführt haben, und den Beamten der geprüften Organisation unterzeichnet.

Inspektion bedeutet eine Kontrollmaßnahme zu einem bestimmten Bereich von Themen, einem Abschnitt oder einer Episode finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten der geprüften Organisation. Mit anderen Worten, eine Überprüfung ist eine einzelne Kontrollmaßnahme oder eine Untersuchung des Sachverhalts in einem oder mehreren Bereichen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Kontrollobjekts.

Umfrage - sofortige Identifizierung des Sachverhalts zu einem bestimmten Thema, das in die Zuständigkeit der Finanzkontrolle fällt, um festzustellen, ob dieses Problem durchführbar ist und ob eine detaillierte Prüfung erforderlich ist. Die Inspektion als Methode der staatlichen Finanzkontrolle wird bei der Durchführung von Kontroll- und Audit- oder Experten- und Analysetätigkeiten angewendet, deren Ergebnisse Informationen über das Vorhandensein und den Zustand von Sachgegenständen sowie Daten zu Kontrollmessungen enthalten müssen. Diese Methode wird beispielsweise bei der Durchführung von Kontrollmaßnahmen angewendet, deren Ziel das gezielte Investitionsprogramm des Bundes ist.

Die Analyse ist eine systematische und faktorbasierte Untersuchung einzelner Fragen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivität einer wirtschaftlichen Einheit. Dies ist eine spezielle Methode zur Überwachung der Zuverlässigkeit von Finanzdokumenten mithilfe analytischer Techniken der Mathematik. Experten betrachten die wichtigste Analysemethode als wirtschaftliche Analyse, die eine detaillierte Untersuchung der Haushaltsdokumentation umfasst, um die Gesamtleistung und Effizienz der Ausgabe öffentlicher Mittel und der Nutzung von öffentlichem Eigentum zu bewerten.

Die behördliche Kontrolle ist eine der Hauptmethoden der Haushaltskontrolle, die darin besteht, die tatsächlichen Ausgaben mit den normativen (geplanten) Ausgaben zu vergleichen.

Um die Richtigkeit der Berechnung der aktuellen Indikatoren und Standards zu bestimmen, werden geschätzte Zuweisungen für einzelne Ausgabenposten für die Verwendung von Haushaltsmitteln und Staatseigentum sowie technische und wirtschaftliche Berechnungen durchgeführt, die eine Reihe allgemeiner Annahmen (über die Bedingungen) darstellen der Produktion und des Verbrauchs von Waren und Dienstleistungen (über die Einkommensverteilung), mit deren Hilfe die Möglichkeit einer rationalen Bestimmung optimaler Lösungen nachgewiesen wird, die zu einem wirtschaftlichen Gleichgewicht führen.

Eine besondere Methode der Haushaltskontrolle ist die Haushaltsprüfung.

Die Haushaltsprüfung als Methode der staatlichen Finanzkontrolle wird häufig von Kontrollgremien der Legislative (Repräsentanten) und der Exekutive eingesetzt.

Die Kontrolle ist in Dokumente unterteilt, deren Informationsquelle Primärdokumente, Buchhaltungsregister, Buchführung und statistische Berichterstattung sind, und Ist, die den tatsächlichen Zustand des geprüften Instituts kontrollieren.

Die Inspektionen werden nach Standort (Büro und Feld), nach Vollständigkeit der Materialabdeckung (kontinuierlich und teilweise) und nach Umfang der zu prüfenden Fragen (komplex, selektiv, thematisch) unterteilt.

Der Zweck der Prüfung und Prüfung besteht darin, die Rechtmäßigkeit, Gültigkeit und Zweckmäßigkeit der ergriffenen Maßnahmen festzustellen, die Effizienz des Ausgabenbudgets und der Mittel außerhalb des Haushaltsplans zu bestimmen und die Organisation der Rechnungslegung zu bewerten.

Die Informationsgrundlage für die Durchführung von Inspektionen und Audits ist:

Gründungsdokumente, die die Struktur und Rechtsgrundlage einer Haushaltsinstitution charakterisieren;

Informationsmaterial und Dokumente auf Anfrage erhalten;

Allgemeine Informationen über die geprüfte Haushaltsinstitution;

Während des Audits erhaltene Dokumente.

Die Klassifizierung der Arten und Formen der Finanzkontrolle ist in Abbildung 1 dargestellt.

Zahl: 1. Klassifizierung von Arten und Formen der Finanzkontrolle

Zur rechtzeitigen Warnung und Verhinderung negativer Schritte in den Aktivitäten der Leitungsorgane wird eine systematische Kontrolle der Umsetzung des Kostenvoranschlags in den Abteilungen durchgeführt. Dies ist das Hauptdokument, in dem die Aktivitäten der Abteilungen zusammengefasst werden.

Die Kontrolle über die Verwendung der Mittel erfolgt in allen Phasen der Wirtschaftstätigkeit als Haushaltsinstitution über das Treasury-System der Ausführung des Haushaltsplans.

Das System der staatlichen Finanzkontrollstellen ist in Abbildung 1 dargestellt.

Die Kontrolle über die Mittel für die Arbeitsentlohnung erfolgt zunächst in einer Organisation, in der der Buchhalter anhand der Daten der primären Abrechnung der Arbeitsentlohnung die Richtigkeit der Unterlagen überprüft, die Einhaltung der Gehälter mit der Personaltabelle überprüft und Fälle signalisiert der illegalen Verwendung von Mitteln zur Entlohnung von Arbeitskräften und versucht, die Gründe für ihre Überausgaben zu beseitigen.

KONTROLLE DES GRÜNDERS ÜBER DIE AKTIVITÄTEN DER INSTITUTIONEN DES TOCHTERSTAATS (GEMEINDE)

S.A. KOZLOVA

Die Bedeutung der Reform des Haushalts

Die Notwendigkeit für diese Reform war auf die Tatsache zurückzuführen, dass die aktuelle Russische Föderation Haushaltsinstitutionen wurden in erster Linie unter wirtschaftlichen Bedingungen geschaffen, die sich von der gegenwärtigen Situation im Land unterscheiden. Diese Einrichtungen funktionierten, wenn auch isoliert von den Anforderungen für die Erbringung staatlicher und kommunaler Dienstleistungen.
Es ist anzumerken, dass der zuvor bestehende rechtliche Status staatlicher (kommunaler) Institutionen keine Anreize für sie geschaffen hat, die Effizienz ihrer Aktivitäten zu steigern und die Qualität der erbrachten Dienstleistungen zu verbessern, was hauptsächlich auf die geschätzte Finanzierung der Haushaltsinstitutionen zurückzuführen ist. Diese Bestimmungen bestätigen die Ineffizienz der Arbeit der Haushaltsinstitutionen. Darüber hinaus gab es keine transparente Kontrolle über die Aktivitäten der Verwaltungen und Leitungsgremien solcher Institutionen.
Der Staat steht immer vor dem Problem des Mangels an Haushaltsmitteln für die Aufrechterhaltung zahlreicher staatlicher und kommunaler Institutionen, die dies tun soziale Funktionen... Mit dem Bundesgesetz vom 8. Mai 2010 N 83-FZ "Über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verbesserung des Rechtsstatus staatlicher (kommunaler) Institutionen" wurden Quoten eingeführt, d.h. Mittel werden vergeben von entsprechendes Budget für ein bestimmtes Volumen und eine bestimmte Liste der erbrachten Dienstleistungen.

DIE WICHTIGKEIT DER REFORM FÜR DIE INSTITUTIONEN SELBST

Unter Bedingungen des Haushaltsdefizits erbrachten staatliche Institutionen bezahlte Dienstleistungen, aber der Status der verdienten Mittel war lange Zeit nicht in der Gesetzgebung festgelegt: Es gab keine eindeutige Antwort auf die Frage: Geld außerhalb des Haushalts ist Eigentum einer Haushaltsinstitution oder Ist es im Besitz des Gründers (Staates) notwendig, Steuern darauf zu zahlen?
Bedeutung Bundesgesetz N 83-FZ besteht darin, staatliche (kommunale) Institutionen in drei Gruppen aufzuteilen. Dies sind autonome, haushaltsneue und staatseigene. Ihre Finanzierung wird nun auf der Grundlage von bereitgestellt zustandszuweisung durch Mittelzuweisungen in Form von Subventionen für autonome und Haushaltsinstitutionen und in Form von Haushaltsvoranschlägen - für staatliche Institutionen.
Die konzeptionelle Bedeutung des Gesetzes besteht darin, Schulen, medizinischen Einrichtungen, Kulturorganisationen und anderen mehr Unabhängigkeit zu geben, ihnen zu ermöglichen, nach eigenem Ermessen Haushaltsmittel auszugeben und sogar ein rechtliches Einkommen für zusätzliche Dienstleistungen zu erhalten. Gleichzeitig bleibt die vollständige Umsetzung der finanzierten staatlichen Ordnung vorrangig, und alles andere ist eine Ergänzung der Haupttätigkeit. Das Gesetz sieht vor: Staatliche (kommunale) Institutionen können nicht privat sein, ihre Eigentümer sind die Russische Föderation, ihr Subjekt oder ihre kommunale Bildung. Es sei darauf hingewiesen, dass zu den staatlichen Bildungseinrichtungen diejenigen gehören werden, die die staatliche Ordnung für den Unterhalt und die Erziehung von Waisenkindern, Justizvollzugsanstalten, Sonderschulen, Schulen in Kolonien und kleinen ländlichen Schulen erfüllen.
Nach dem Bundesgesetz ist der Status staatlicher Institutionen identisch mit dem bestehenden, der in der aktuellen Gesetzgebung der Russischen Föderation verankert ist rechtsstellung eine Haushaltseinrichtung mit einer zusätzlichen Einschränkung in Form der Gutschrift aller Mittel, die die Einrichtung aus einkommensschaffenden Tätigkeiten erhalten hat, dem entsprechenden Haushalt.
Eine staatliche Einrichtung ist nicht berechtigt, Eigentum ohne Zustimmung des Eigentümers des Eigentums zu veräußern oder anderweitig zu veräußern. Es hat auch nicht das Recht, Kredite (Darlehen) bereitzustellen und zu erhalten, Wertpapiere zu kaufen.
Budget bildungsinstitutionen mit erweiterten Befugnissen wird eine Grundliste der weiterführenden Schulen erstellt. Autonome Institutionen sind diejenigen, die zusätzlich zu ihren bildungsaktivitäten bietet aktiv zusätzliche Dienstleistungen an und hat einen Teil haushaltsausgaben aus unternehmerischer Tätigkeit.
Das eine oder andere Rechtssystem für Eigentum eines Instituts mit dem Recht auf Betriebsführung wird durch das entsprechende Modell kompensiert finanzielle Sicherheit die entsprechende Art der Aktivität. Somit ist die Wahl des Typs des Staates oder der kommunalen Einrichtung nicht nur eine Wahl des Finanzierungsverfahrens, sondern auch die Wahl des Freiheitsgrades bei der Verwaltung des Eigentums des Eigentümers.
Derzeit auf der Ebene der Themen der Föderation und Gremien kommunalverwaltung Es wurde eine Entscheidung über den Status einer staatlichen Einrichtung getroffen. genehmigt zum Zwecke der Berechnung von Subventionen für nachgeordnete Listen von Haushaltsinstitutionen grundeigentuminsbesondere wertvolles bewegliches Vermögen, das ihnen vom Gründer zugewiesen oder von Haushaltsinstitutionen auf Kosten der ihnen vom Gründer für den Erwerb dieses Vermögens zugewiesenen Mittel erworben wurde.
Die Reform des Systems zur Finanzierung öffentlicher Einrichtungen wird nun im Rahmen der Standards in den Bereichen Bildung, Medizin und Kultur durchgeführt, die als Grundlage für die staatliche Zuordnung zu Haushalts-, autonomen und staatlichen Einrichtungen dienen.
Seit dem 1. Januar 2011 besteht die subsidiäre Haftung des Eigentümers des Haushaltsvermögens und autonome Institution ausgeschlossen (Artikel 33 FZ N 83-FZ).
Neben der gesetzlichen (verwaltungstechnischen, strafrechtlichen) Haftung, die in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehen ist, haftet der Leiter auch persönlich für überfällige Verbindlichkeiten eines Haushaltsinstituts, die die von der Stelle, die die Aufgaben wahrnimmt, festgelegten maximal zulässigen Werte überschreiten Befugnisse des Gründers, bei deren Überschreitung ein Arbeitsvertrag mit ihm einseitig gekündigt werden kann (Artikel 19 Absatz 6 des Gesetzes Nr. 83-FZ).
Der Leiter eines Haushaltsinstituts haftet einem Haushaltsinstitut in Höhe der Verluste, die durch eine größere Transaktion entstehen, wenn diese Transaktion nicht zuvor mit dem Gründer vereinbart wurde (Artikel 9.2 Absatz 12 des Bundesgesetzes "Über Nicht-") Kommerzielle Organisationen ").
Für überfällige Verbindlichkeiten wird daher eine Kündigung vorgesehen, was wiederum eine ständige Überwachung der Finanzlage des Instituts durch den Gründer des Haushaltsinstituts impliziert.
Mit Beschluss des Ministeriums für Bildung und Wissenschaft der Russischen Föderation vom 30. September 2010 genehmigte N 981 das Verfahren zur Bestimmung des maximal zulässigen Wertes überfälliger Verbindlichkeiten einer dem Ministerium für Bildung und Wissenschaft der Russischen Föderation unterstellten Bundeshaushaltsinstitution. darüber hinaus, was die Kündigung des Arbeitsvertrags mit dem Leiter der Bundeshaushaltseinrichtung auf Initiative des Arbeitgebers in Bezug auf bedeutet Arbeitsgesetzbuch Russische Föderation.
Der maximal zulässige Wert überfälliger Verbindlichkeiten für folgende Arten sollte nicht überschreiten:
- Verbindlichkeiten für aufgelaufene Löhne, die mehr als drei Monate hintereinander an Mitarbeiter einer Haushaltsinstitution gezahlt werden;
- Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen für die Zahlung von Steuern, Gebühren, Beiträgen und anderen obligatorischen Zahlungen an die Haushalte haushaltssystem Von der Russischen Föderation, einschließlich Geldbußen, Strafen und Sanktionen wegen Nichterfüllung oder unzulässiger Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern, Gebühren, Beiträgen und anderen obligatorischen Zahlungen an den entsprechenden Haushalt des Haushaltssystems der Russischen Föderation sowie Verwaltungsstrafen und durch das Strafrecht der Russischen Föderation festgelegte Geldbußen von mehr als sechs Monaten;
- Sonstige Verbindlichkeiten aus sechs Monaten und über 20% des Vermögenswerts eines Haushaltsinstituts auf der Grundlage der Ergebnisse des vorangegangenen Geschäftsjahres.
Die Leiter der Haushaltsinstitutionen legen dem Ministerium für Investitionsentwicklung und Bundesimmobilien vierteljährlich, spätestens am 10. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats, Informationen über den Stand der Verbindlichkeiten der Haushaltsinstitutionen vor.
Im Auftrag des Gesundheitsministeriums und gesellschaftliche Entwicklung RF vom 6. September 2010 N 787n genehmigte das Verfahren zur Bestimmung des maximal zulässigen Wertes überfälliger Verbindlichkeiten eines Bundeshaushaltsinstituts, dessen Überschreitung die Kündigung eines Arbeitsvertrags mit dem Leiter eines Bundeshaushaltsinstituts auf Initiative des Arbeitgebers in gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation.
Es wurde festgestellt, dass die Höhe des maximal zulässigen Wertes überfälliger Verbindlichkeiten eines Haushaltsinstituts nicht mehr als 2% des Volumens der finanziellen Unterstützungsquellen für die Tätigkeiten eines Haushaltsinstituts beträgt (finanzielle Anforderungen an Einkommen und Finanzierung, bestimmt durch die Abgrenzungsmethode) zum 1. Januar des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres, einschließlich:
- Subventionen für die Erfüllung eines staatlichen Auftrags;
- gezielte Subventionen;
- Haushaltsinvestitionen;
- andere finanzielle Unterstützungsquellen gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.
Das Volumen des maximal zulässigen Wertes überfälliger Verbindlichkeiten eines Haushaltsinstituts wird für jede Quelle separat festgelegt. Auf der Grundlage der Ergebnisse des Geschäftsjahres führt ein Haushaltsinstitut eine Bestandsaufnahme der Verbindlichkeiten ab dem 1. Januar des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres durch.
Die eingereichten Informationen zu den Verbindlichkeiten und den festgelegten Dokumenten werden einem Verfahren zur Überprüfung der Gültigkeit der Verbindlichkeiten in der Abteilung für Rechnungslegungspolitik und Kontrolle des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung der Russischen Föderation unterzogen.
Mit Beschluss des russischen Ministeriums für Sport und Tourismus vom 13. September 2010 genehmigte N 973 das Verfahren zur Bestimmung des maximal zulässigen Wertes überfälliger Verbindlichkeiten gegenüber Bundeshaushaltsinstitutionen unter der Zuständigkeit des russischen Ministeriums für Sport, Tourismus und Jugendpolitik Föderation, die darüber hinaus die Beendigung eines Arbeitsvertrags mit dem Leiter einer Bundeshaushaltsinstitution auf Initiative des Arbeitgebers gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation zur Folge hat.
Das Verfahren sieht ein Verfahren zur Überwachung des Zustands überfälliger Verbindlichkeiten von Bundeshaushaltsinstitutionen vor, die dem Ministerium für Sport, Tourismus und Jugendpolitik der Russischen Föderation unterstellt sind, sowie die Regeln zur Bestimmung des maximal zulässigen Werts überfälliger Verbindlichkeiten einer Haushaltsinstitution bei die Kosten der Mittel bundeshaushalt und auf Kosten der Einnahmen aus bezahlten und anderen einkommensschaffenden Tätigkeiten und legt die Maßnahmen des Ministeriums für Sport, Tourismus und Jugendpolitik der Russischen Föderation fest, falls der maximal zulässige Wert überfälliger Verbindlichkeiten überschritten wird.
Für die Zwecke dieses Verfahrens werden überfällige Verbindlichkeiten in folgende Gruppen unterteilt:
- Verbindlichkeiten für Löhne und andere Zahlungen an das Personal, deren Fälligkeitsdatum durch lokale Gesetze einer Haushaltsinstitution festgelegt wird, die dies regelt arbeitsbeziehungenund die Gesetzgebung der Russischen Föderation ist abgelaufen;
- Verbindlichkeiten aus Steuer- und sonstigen Zahlungen an den Haushalt und an außerbudgetäre Mittel, deren Laufzeit gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation abgelaufen ist;
- Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern, deren Fälligkeitsdatum gemäß den geschlossenen Vereinbarungen und den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation abgelaufen ist;
- Gesamtverbindlichkeiten für alle bestehenden Verpflichtungen, deren Fälligkeitsdatum gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation abgelaufen ist.
Der maximal zulässige Wert überfälliger Verbindlichkeiten für jede der Gruppen wird wie folgt bestimmt:
- das Vorhandensein von Lohnverbindlichkeiten, deren Nichtzahlungszeitraum zwei Monate ab dem Datum übersteigt, das in den örtlichen Vorschriften des Haushaltsinstituts als Datum der Lohnzahlung festgelegt ist;
- das Vorhandensein von Verbindlichkeiten für Steuern und andere Zahlungen an das Budget und für Off-Budget-Fonds, deren Nichtzahlungszeitraum drei Monate ab dem Datum der Zahlung übersteigt;
- das Vorhandensein von Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern, deren Nichtzahlungszeitraum drei Monate ab dem Datum der Zahlung übersteigt;
- der Überschuss des Betrags der überfälligen Gesamtverbindlichkeiten über den Wert des Vermögens des Haushaltsinstituts, mit Ausnahme des Wertes von besonders wertvollem beweglichem und unbeweglichem Vermögen zum Bilanzstichtag.
Jeden Monat, spätestens am 20. Tag des Monats, der auf den Berichtsmonat folgt, legt die Haushaltsinstitution dem Ministerium für Sport, Tourismus und Jugendpolitik der Russischen Föderation Bericht über die Aktivitäten des Ministeriums für Sport, Tourismus und Jugendpolitik der Russischen Föderation vor Stand der Verbindlichkeiten und überfällige Verbindlichkeiten gemäß den von der Abteilung festgelegten Anforderungen. Auf der Grundlage dieser Berichte führt die Abteilung für Rechnungswesen, Berichterstattung und Kontrolle sowie Prüfungstätigkeiten eine monatliche Überwachung der Verbindlichkeiten und überfälligen Verbindlichkeiten durch.
Vierteljährlich, spätestens am 20. des Monats nach dem Berichtsquartal, übermittelt das Haushaltsinstitut der Abteilung für Rechnungslegung, Berichterstattung und Kontrolle sowie Prüfungstätigkeiten Informationen zu überfälligen Verbindlichkeiten und zum Wert von Vermögenswerten, die auf der Grundlage von Buchhaltungsdaten in gebildet wurden In Übereinstimmung mit den festgelegten Anforderungen legte die Abteilung mit einem erläuternden Vermerk, in dem die Gründe für das Auftreten überfälliger Verbindlichkeiten angegeben sind, einen Plan für die Rückzahlung bei, in dem spezifische Maßnahmen und der Zeitpunkt ihrer Umsetzung angegeben sind.
Bei Vorliegen überfälliger Verbindlichkeiten auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der in den Absätzen 4 und 5 des Verfahrens genannten Berichterstattung prüft die Abteilung für Rechnungslegung, Berichterstattung, Kontrolle und Prüfung die Gründe für die Bildung überfälliger Verbindlichkeiten und die Maßnahmen von der Haushaltsinstitution zur Rückzahlung genommen, mit Anhörung des Berichts des Leiters der Haushaltsinstitution ...
Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung erstellt das Ministerium für Rechnungslegung, Berichterstattung, Kontrolle und Rechnungsprüfung einen Bericht an den Minister für Sport, Tourismus und Jugendpolitik der Russischen Föderation oder eine von ihm ermächtigte Person, in dem die Maßnahmen des Leiters eines Leiters bewertet werden Haushaltsinstitution, die einen Vorschlag zur Kündigung eines Arbeitsvertrags oder Empfehlungen zur Begleichung überfälliger ...
Auf Vorschlag des Ministeriums für Rechnungswesen, Berichterstattung, Kontrolle und Rechnungsprüfung beschließt der Minister für Sport, Tourismus und Jugendpolitik der Russischen Föderation oder eine von ihm ermächtigte Person, den Arbeitsvertrag mit dem Leiter der Einrichtung entsprechend zu kündigen mit Absatz 3 der Kunst. 278 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation oder über die Genehmigung eines Aktionsplans zur Begleichung überfälliger Verbindlichkeiten.
Der Leiter eines Haushaltsinstituts haftet gegenüber einem Haushaltsinstitut auch in Höhe der Verluste, die durch eine größere Transaktion entstehen, wenn diese Transaktion nicht zuvor mit dem Gründer vereinbart wurde (Artikel 9.2 Absatz 12 des Bundesgesetzes vom 12. Januar) , 1996 "On Non-Commercial Organizations").
Eine Haupttransaktion ist eine Transaktion (mehrere miteinander verbundene Transaktionen) im Zusammenhang mit der Veräußerung von Geldern, der Veräußerung von anderem Eigentum (über das ein Haushaltsinstitut gemäß Bundesgesetz das Recht hat, unabhängig zu verfügen) sowie der Übertragung dieses Eigentums zur Nutzung oder als Verpfändung, sofern der Preis solcher Transaktionen oder der Wert des veräußerten oder übertragenen Eigentums 10% des Buchwerts des Vermögens des Haushaltsinstituts übersteigt, der gemäß den Daten seines Jahresabschlusses ermittelt wird zum letzten Stichtag, es sei denn, die Satzung des Haushaltsinstituts sieht eine geringere Größe der Haupttransaktion vor (Artikel 9.2 Absatz 13 des Bundesgesetzes vom 12. Januar 1996 7-ФЗ "Über gemeinnützige Organisationen").
Es scheint, dass der Ausschluss der subsidiären Haftung durch den Gesetzgeber und die Beschränkung nur darauf, den Leiter einer Bildungseinrichtung in die administrative, strafrechtliche und persönliche Haftung zu bringen, nicht zum effektiven Betrieb der Einrichtungen beitragen. Zur Untermauerung des oben Gesagten stellen wir fest, dass Bildungseinrichtungen, wie die Rechtspraxis zeigt, häufig zahlungsunfähig sind, selbst wenn es um die Bezahlung von Versorgungsleistungen geht.
Es scheint, dass der Eigentümer nicht nur eines Staates, sondern auch einer Haushaltsinstitution eine subsidiäre Verantwortung für die Schulden der von ihm geschaffenen Institution tragen sollte, ebenso wie der Eigentümer einer autonomen Institution für die Verpflichtungen der von ihm geschaffenen autonomen Institution verantwortlich sein sollte.
Der Ausschluss der subsidiären Haftung der Russischen Föderation, ihrer Körperschaften und Gemeinden für die von ihnen geschaffenen und von ihnen vollständig kontrollierten Verpflichtungen staatlicher Institutionen verletzt die Rechte der Gläubiger solcher Institutionen und entspricht nicht den Grundsätzen der Regulierung der Marktbeziehungen. Diese Bestimmungen über das Fehlen einer subsidiären Haftung des Eigentümers können den wirtschaftlichen Umsatz destabilisieren.
Es scheint, dass die Einführung einer subsidiären Haftung der Gründer für die Verpflichtungen staatlicher Institutionen zur Erfüllung der Aufgaben der Reform des Zivilrechts beitragen wird, um die Stabilität der zivilrechtlichen Regulierung und die Stabilität des zivilen Umsatzes zu gewährleisten. Stärkung und Steigerung der Effizienz der zivilrechtlichen Haftung; Straffung des gesamten Systems der Zivilgesetzgebung.
Das Gesetz Nr. 83-FZ hat wirksame Mechanismen zur Überwachung der Aktivitäten einer Institution festgelegt, einschließlich für:
- Abschluss der Aufgabe;
- den Stand der Verbindlichkeiten;
- große Transaktionen durchführen.
Einer der Kontrollmechanismen ist die Bekanntheit und Offenheit der Aktivitäten von Institutionen, die durch die Veröffentlichung von Informationen über die Institution auf einer speziell erstellten offiziellen Website im Internet sichergestellt werden. Die relevanten Informationen, einschließlich eines Plans der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Instituts und eines Berichts über die Ergebnisse seiner Aktivitäten, muss das Institut vorlegen Bundeskasse für die spätere Veröffentlichung von Informationen auf der offiziellen Website (Artikel 32 Abschnitt 3.5 des Gesetzes über gemeinnützige Organisationen in der Fassung des Gesetzes Nr. 83-FZ, das am 1. Januar 2012 in Kraft tritt).
Gemäß Ziffer 3.5 der Kunst. Gemäß Artikel 32 des Gesetzes über gemeinnützige Organisationen genehmigte das russische Finanzministerium mit seiner Verordnung Nr. 86n vom 21. Juli 2001 das Verfahren zur Bereitstellung von Informationen durch eine staatliche (kommunale) Einrichtung und veröffentlichte sie auf der offiziellen Website im Internet und Pflege dieser Website (im Folgenden - Verfahren Nr. 86n). Die offizielle Website der Russischen Föderation im Internet zur Veröffentlichung von Informationen über Institutionen ist die Website www.bus.gov.ru.
Die Bekanntheit und Offenheit der Aktivitäten von Institutionen setzt ein neues, wesentlich höheres Maß an Verantwortung gegenüber den Gründern und Verbrauchern von Dienstleistungen voraus.
Wie bereits erwähnt, sieht das Gesetz Nr. 83-FZ die persönliche Verantwortung des Leiters einer Haushaltsinstitution für die Ergebnisse der Tätigkeiten der Institution bis einschließlich Entlassung vor.
Bei Abschluss eines Arbeitsvertrags mit dem Leiter muss der Gründer einer Haushaltsinstitution nun die Rechte und Pflichten des Leiters, Indikatoren für die Beurteilung der Effizienz und Wirksamkeit seiner Tätigkeiten, die Vergütungsbedingungen des Leiters und die Dauer des Leiters angeben Arbeitsvertrag, wenn ein solcher Zeitraum durch die Gründungsdokumente der Haushaltsinstitution festgelegt wird.
Zusätzlich zu diesen Bedingungen sollte nun jedoch die Bedingung vorgesehen werden, dass der Arbeitsvertrag mit dem Manager auf Initiative des Arbeitgebers gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation gekündigt werden kann, wenn die Haushaltsinstitution überfällige Verbindlichkeiten hat, die die vom Gründer festgelegte maximal zulässige Werte (Artikel 27 Art. 30 des Gesetzes Nr. 83-FZ).
Darüber hinaus gemäß Paragraph 13 von Art. 9.2 des Gesetzes über gemeinnützige Organisationen, Art. Gemäß Artikel 14 und 15 des Gesetzes N 174-FZ haftet der Leiter des Instituts für die Höhe der Verluste, die durch eine größere Transaktion entstehen, für die keine vorherige Zustimmung erteilt wurde:
- Gründer - für Haushaltsinstitutionen;
- Aufsichtsrat - für autonome Institutionen.

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Im Gegensatz zu kommerziellen Organisationen haben die Haushaltsinstitutionen die Kontrolle über alle durchgeführten Geschäftstransaktionen auf einem relativ hohen Niveau. Es kann nicht anders sein. Die Normen der Haushaltsgesetzgebung sehen keine Ausnahmen in Bezug auf die Haushaltsinstitutionen vor, und die Situation bei der internen Kontrolle ist erforderlich. Leider wird diesem Dokument in den Regeln wenig Aufmerksamkeit geschenkt, so dass der Buchhalter entscheiden muss, wie ein solches Dokument entwickelt und implementiert werden soll. Jemand hat mehr Kontrolle und jemand nimmt in der Regel das richtige Rezept. Jeder ist natürlich an Buchhaltung interessiert. Welche Rolle hat es im internen Kontrollsystem?

Nach den Buchhaltungsunterlagen werden fast alle Haushaltsinstitutionen, die verarbeitet werden, abgerechnet. Auf diese Weise können Buchhalter und Ausführende sowie Controller berücksichtigt werden, die an vielen Aktivitäten, Kontrollen und Prüfungen beteiligt sind. Aus diesem Grund ist es nicht verwunderlich, dass ein Leiter damit beauftragt wird, eine Situation der internen Kontrolle der Bürobuchhaltung zu entwerfen und zu schaffen. Am Ende interessiert sie sich dafür, wie alle für die Erstellung zugewiesenen und ausgegebenen Mittel korrekt und rechtzeitig an das Budget gemeldet werden können. Gleichzeitig ist es ein Fehler zu glauben, dass die gesamte Arbeit der internen Kontrolle Buchhaltungsfachleuten zugewiesen werden kann.

Wenn möglich, kann der Manager eine separate Abteilung oder interne Kontrollkommission mit der internen Kontrolle beauftragen. Die Zusammensetzung einer solchen Kommission umfasst Personalmanagement, Buchhaltung, Rechtsberatung usw. Die Hauptsache ist, dass die Steuereinheit unabhängig sein und nur Bericht erstatten sollte, um ihre Geschäftsführung zu ernennen. Dann können die objektiven Ergebnisse eines solchen Dienstes nicht niedriger sein als die Einschätzung des Sachverhalts in der Einrichtung, die von externen Prüfern - Regierungsbehörden - abgegeben wird.

Jeder Buchhalter interpretiert das Konzept der "internen Kontrolle in einer Haushaltsinstitution" auf seine Weise. Im weitesten Sinne kann die interne Kontrolle, wenn sie nicht an eine bestimmte Art von Institution und den Umfang ihrer Aktivitäten gebunden ist, als der Prozess der Verwaltung einer Institution beschrieben werden, um Haushaltsmittel effektiv und effizient einzusetzen, ihre finanziellen und nicht finanziellen Mittel zu erhalten Vermögenswerte, erfüllen die gesetzlichen Anforderungen und diese genaue Berichterstattung. Das Managementsystem kann auch darauf abzielen, die Effizienz von Aktivitäten sicherzustellen, die Gewinn für das Institut generieren. Das System kann andere Aktivitäten und Fragen der internen Kontrolle in der Einrichtung umfassen.

Lassen Sie uns die Hauptelemente des internen Kontrollsystems in der Organisation hervorheben: Kontrolle über seine Arbeit und seine Überprüfung, Identifizierung von Abweichungen und Verstößen, Ergreifen von Maßnahmen, um diese zu verhindern und zu beseitigen. Für die Buchhalter des internen Kontrollsystems umfasst dies in größerem Umfang die Kontrolle und Überwachung:

Einhaltung der Haushaltsgesetzgebung;

Genauigkeit und Vollständigkeit der Erstellung von Dokumenten und Buchhaltungsregistern;

Um mögliche Fehler und Verzerrungen bei der Rechnungslegung und Berichterstattung zu vermeiden;

Ausführung von Aufträgen und Aufträgen der Verwaltung von Instituten;

Kontrolle über die Sicherheit von Finanzinstituten und nichtfinanziellen Vermögenswerten.

Alle Arbeiten zur internen Kontrolle müssen gemäß bestimmten Regeln durchgeführt werden, die in einer separaten Verordnung zur internen Kontrolle festgelegt sind.

Beginnen Sie am besten mit der Entwicklung einer internen Kontrollsituation mit der allgemeinen Struktur des Dokuments. In der Regel enthält es folgende Abschnitte: Ziele und Vorgaben der Kontrolle, Methoden, Verfahren und Durchführung interner Audits, eine Liste der Personen, die für deren Umsetzung verantwortlich sind, eine Liste der zu überprüfenden Hauptthemen. In jedem Abschnitt wird ein Unterabschnitt hervorgehoben, in dem die Haushaltsinstitution von allgemeinen Regeln zu einer branchenspezifischen Kontrolle der Merkmale von Operationen übergeht.

Damit der Buchhalter klar verstehen kann, wie umfangreich das Dokument über die interne Kontrolle ist, werden wir seine Hauptabschnitte vorstellen: Organisation der internen Kontrolle; Anforderungen an die Teilnehmer am internen Kontrollsystem; die Rechte und Pflichten der Manager; Berichterstattung über die Einhaltung der Bestimmungen zur internen Kontrolle; Prüfung von Beschwerden, Anträgen und Beschwerden kontrollierter Unternehmen; Besonderheiten der internen Kontrolle einzelner Operationen; Verantwortlichkeiten aller Kategorien von Arbeitnehmern, zu denen Bestimmungen zur internen Kontrolle gehören.

Die Verordnung über die interne Kontrolle wurde als separates Dokument entwickelt und genehmigt, wobei einige ihrer Teile Anhänge sind rechnungslegungsgrundsätze... Dazu gehören beispielsweise das Verfahren zur Durchführung einer Bestandsaufnahme von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten, der Workflow der Regeln und Technologien für die Verarbeitung von Buchhaltungsinformationen, das Verfahren zur Überwachung von Geschäftsvorfällen und andere Fragen im Zusammenhang mit der Haushaltsbuchhaltung. Lassen Sie uns überlegen, was in den Hauptabschnitten der Bestimmung zur internen Kontrolle dargelegt werden kann.

Die Verfahren sind Bausteine \u200b\u200bin der Grundlage des gesamten Managementsystems, mit dessen Hilfe die Institutionen die gewählte Methode der internen Kontrolle aufbauen und anwenden. Wir möchten daran erinnern, dass die grundlegenden und üblichen Verfahren, die eher mit Formalitäten als mit internen Kontrollverfahren verbunden sind, erneut ihre Mehrdeutigkeit und mangelnde Ausarbeitung belegen.

Beginnen wir mit der Genehmigung von Dokumenten - einem Verfahren, bei dem die Richtigkeit, Vollständigkeit und Konsistenz der im Dokument enthaltenen Informationen überprüft und bestätigt wird. Dieses Verfahren umfasst die Überprüfung der Gültigkeit des Dokuments und seiner Übereinstimmung mit den Anforderungen sowie das Vorhandensein der erforderlichen Anhänge und der dazugehörigen Dokumentation. Nach Vereinbarung wird das Dokument in der Regel genehmigt und in Kraft gesetzt. Eine Datenvalidierung kann durchgeführt werden, um die Integrität und Konsistenz von Informationen aus verschiedenen Quellen zu überprüfen. Dies ermöglicht es, in einem frühen Stadium der Vorbereitung potenzielle Fehler zu identifizieren, bevor Primärdokumente erstellt und Berichte erstellt werden. Schließlich ist die Überwachung der Leistung der Agentur eines der Verfahren, die in den letzten Phasen der internen Kontrolle durchgeführt werden. Dieses Verfahren wird in Form einer Korrespondenzanalyse der tatsächlichen Indikatoren des geplanten Budgets durchgeführt. Signifikante Abweichungen dienen als Grundlage für die zusätzliche Überprüfung von Fehlern durch Mitarbeiter des Instituts.

Beachten Sie, dass die Verfahren, auch wenn ihre internen Kontrollen bekannt sind, gute Ergebnisse bringen und ihre Wirksamkeit zeigen können, wenn sie bekannt sind.

Bisher werden bei der internen Kontrolle der Haushaltsinstitutionen verschiedene Methoden angewendet. Lassen Sie uns diejenigen hervorheben, die verständlich und effektiv genug sind. Die gebräuchlichste und universellste Methode ist die Trennung der internen Kontrolle in den Betriebsphasen: vorläufig, aktuell und als nächstes.

Die vorläufige Kontrolle erfolgt vor Beginn des Geschäftsvorfalls. Hier können Sie bestimmen, wie angemessen und legal es ist, eine bestimmte Operation durchzuführen. Ein Beispiel für eine vorläufige Kontrolle kann die Kontrolle über die Einhaltung von Vereinbarungen sein, die von der Agentur getroffen wurden, um die Grenzen des Volumens der Haushaltszusagen anzupassen. In dieser und in der nächsten Phase unter Beteiligung vieler Teilnehmer am internen Kontrollsystem der Organisation, die für den Geschäftsvorgang verantwortlich ist.

Die Stromregelung beginnt dort, wo die vorläufige Regelung endet. Er trat in der Phase der Bildung und Verteilung auf finanzielle Resourcen und die Verwendung von Mitteln. Überprüfung der Einhaltung der Finanzdisziplin sowie Maßnahmen zur Verhinderung von Verstößen. Die regelmäßige Analyse der Übereinstimmung der Bargeldkosten mit den tatsächlich angefallenen Kosten ist ein Beispiel für laufende Kontrollmaßnahmen. Die derzeitige Kontrolle unterliegt den Maßnahmen der einzelnen Einheiten und Abteilungen des Instituts sowie der gewissenhaften Erfüllung ihrer Aufgaben durch die Mitarbeiter. Für solche Maßnahmen kann ein separater Dienst (Kommission) für die interne Kontrolle in einer Haushaltsinstitution erforderlich sein.

Die anschließende Kontrolle erfolgt auf Basis von Geschäftsvorfällen. Es erfolgt durch Analyse und Überprüfung der Rechnungslegung und des Jahresabschlusses. Identifizieren Sie zu diesem Zeitpunkt wie in den vorherigen Verstößen und Maßnahmen, um diese zu beseitigen. Überprüfen Sie beispielsweise das Angebot an Waren (Werken, Dienstleistungen), die von der Einrichtung empfangen und bezahlt wurden. Man kann hier nicht auf Buchhaltung verzichten - um den Bedarf an vollständigen Finanzinformationen zu analysieren, und es gibt nur eine begrenzte Anzahl von Personen. Wir können also sagen, dass die Rechnungslegung die Hauptrichtung der internen Kontrolle in einer staatlichen Einrichtung ist.

Die gegebene Methode der schrittweisen Kontrolle kann verwendet werden, wenn die Verantwortlichkeiten zwischen den Mitarbeitern im internen Kontrollsystem aufgeteilt werden. Um beispielsweise das Risiko von Fehlern und möglichen Missbrauch im Zustand der internen Kontrolle zu verringern, kann der Regel die Zulässigkeit der Zusammenlegung der Funktionen einer Person zur Autorisierung, Durchführung und Kontrolle von Geschäftsvorfällen zugeschrieben werden. Es ist ratsam, die genannten Aufgaben auf mehrere Ausführende zu verteilen, die eine doppelte Kontrolle über die Ausführenden der Tätigkeit der Agentur haben. Es ist nicht notwendig, die Verantwortung in ein einziges Dokument aufzuteilen. Es ist besser, wenn mehrere lokale Akte von Institutionen dupliziert werden ( berufsbeschreibungen, Workflow-Zeitpläne, Regeln für die Interaktion zwischen Struktureinheiten).

Die Schaffung eines vollständigen Systems zur Überprüfung von Berechtigungsnachweisen, mit dem klar definiert werden kann, in welchen Grenzen Arbeitnehmer bei der Erfüllung ihrer Aufgaben arbeiten, kann eingeführt werden.

1. Ein Institut kann Entscheidungen in bestimmten Tätigkeitsbereichen treffen, die von den für solche Entscheidungen verantwortlichen Personen festgelegt werden, und die Grenzen ihrer Befugnisse werden angegeben.

2. Eine wichtige Rolle spielt die Bestimmung des Personenkreises, der zur Unterzeichnung von Primärdokumenten berechtigt ist (abhängig von der Art oder den Arten von Transaktionen, für die Beamte das Recht haben, Entscheidungen zu treffen).

3. Sie können Zeitpläne für die Weitergabe von Dokumenten bei der Implementierung von Genehmigungsverfahren (Vermerken), der Autorisierung, der Auferlegung von Beschlüssen und der Genehmigung von Dokumenten durch das Management erstellen.

4. Es können Passwörter eingegeben werden, mit denen Entscheidungsträger auf Assets, Dokumente und Informationen zugreifen können. Es ist sogar möglich, eine Liste von Beamten zu erstellen, die befugt sind, den Zugang zu bestimmten Informationen über wirtschaftliche Aktivitäten zuzulassen, was insbesondere für Energieministerien und -abteilungen gilt.

Wie die Praxis zeigt, achten nicht alle Institutionen auf alle Kontrollstufen, einige beschränken sich nur auf eine schleppende und nachfolgende Kontrolle. In diesem Fall kann das Institut eine andere Methode der internen Kontrolle empfehlen, die die folgenden bereits durchgeführten Hauptoperationen umfasst.

Die interne Kontrollverordnung richtet sich an alle Mitarbeiter des Instituts. Gleiches gilt für eine der wichtigsten Anwendungen - von der Position des internen Workflows aus. Die Einhaltung durch alle Mitarbeiter, die unter das Dokument fallen, aber vor allem die Buchhaltung arbeiten damit. Natürlich ist die interne Kontrollposition im Vergleich zur Dokumentenflussposition ein kurzes Dokument, aber die meisten Abschnitte des Buchhalters beziehen sich speziell auf das Dokumentenverwaltungssystem.

Dies umfasst ein Dokumentenverwaltungssystem, das in der Verordnung über Dokumente und Arbeitsabläufe im Rechnungswesen festgelegt ist. Insbesondere umfasst es: Primärdokumente; Buchhaltungsregister, Buchhaltung und Steuerberichterstattung; Workflow-Zeitplan; das Verfahren zum Speichern von Dokumenten.

Obwohl das Budget für Institute keine klaren Anweisungen für die Ausarbeitung von Vorschriften für die interne Kontrolle enthält, ist dieses Dokument, wie wir sehen können, nicht so komplex, dass der Buchhalter nicht über die erforderlichen Fähigkeiten verfügt. Die Hauptsache ist, die Hauptabschnitte zu definieren und alles zu registrieren, was zur Erreichung dieses Ziels erforderlich ist.

Referenzliste:

1. Bulaev S. Vorschriften zur internen Kontrolle: Wir entwickeln, genehmigen, wenden an // Haushaltsinstitutionen: Prüfungen und Prüfungen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten, - 2009.

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1. Merkmale der Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeiten haushaltsorganisation

2. Die wichtigsten Anweisungen und Abschnitte der Prüfung der Haushaltsorganisation

3. Das Verfahren für die Registrierung und Durchführung von Prüfungsunterlagen einer Haushaltsorganisation

Liste der verwendeten Literatur

1. Merkmale der Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeiten einer Haushaltsorganisation

Finanzkontrolle in haushaltsinstitutionen ist eine Reihe von Maßnahmen und Operationen zur Überprüfung finanzieller und verwandter Fragen der Aktivitäten von Haushaltsinstitutionen. Formen und Methoden der Finanzkontrolle, die Organisationen aller Tätigkeitsbereiche gemeinsam haben

Eine Haushaltsinstitution als besondere Form einer wirtschaftlichen Einheit zeichnet sich durch folgende Hauptmerkmale aus:

Befolgen Sie den Staat vertreten durch exekutivorgane Regierung oder lokale Regierung,

Verwendet Vermögenswerte, die dem Staat gehören (dh kein Eigentum besitzen, sondern nur Staatseigentum verwalten).

Vom Staat auf Kosten der Haushaltsmittel finanziert,

Erstellt, um bestimmte Statusfunktionen auszuführen (dh solche, die niemand außer dem Status ausführen kann),

Bietet seine Dienste für die Öffentlichkeit kostenlos an,

· Bildet nicht die Kosten für Dienstleistungen, sondern wird auf der Grundlage des Kostenvoranschlags finanziert.

Gleichzeitig bleibt die Haushaltsinstitution ein unabhängiger und uneingeschränkter Teilnehmer an den Wirtschaftsbeziehungen:

· Ist eine juristische Person,

Hat einen Manager, Hauptbuchhalter, Siegel,

Trifft wirtschaftliche Entscheidungen, für die er verantwortlich ist,

Übernimmt Verpflichtungen in eigenem Namen, schließt Verträge ab,

· Führt Aufzeichnungen und erstellt eine Bilanz der Vermögenswerte und Schulden.

Aufgrund der Tatsache, dass im Gegensatz kommerzielle OrganisationWenn eine Haushaltsinstitution kein Geld verdienen soll, sondern es ausgeben soll, hängen die Leistungsindikatoren einer Haushaltsinstitution nicht mit dem Konzept des Gewinns zusammen.

Eine Prüfung ist ein System obligatorischer Kontrollmaßnahmen zur dokumentarischen und sachlichen Überprüfung der Rechtmäßigkeit und Gültigkeit der von der geprüften Organisation im geprüften Zeitraum durchgeführten wirtschaftlichen und finanziellen Transaktionen, der Richtigkeit ihrer Darstellung in Rechnungslegung und Berichterstattung sowie der Rechtmäßigkeit der Handlungen des Haupt- und Hauptbuchhalters (Buchhalters) und anderer Personen, für die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und den behördlichen Vorschriften die Verantwortung für deren Umsetzung festgelegt ist.

In Übereinstimmung mit Art. 161 Budget Code RF-Haushaltsinstitution - eine von den Behörden geschaffene Organisation staatsmacht Von der Russischen Föderation, Behörden der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, lokale Selbstverwaltungsorgane für die Wahrnehmung von verwaltungstechnischen, soziokulturellen, wissenschaftlichen und technischen oder anderen nichtkommerziellen Funktionen, deren Aktivitäten finanziert werden aus dem entsprechenden Haushalt oder dem Haushalt des staatlichen außerbudgetären Fonds auf der Grundlage einer Schätzung der Einnahmen und Ausgaben.

Organisationen, die auf der Grundlage von Betriebsführungsrechten, die nicht den Status eines Unternehmens der Bundesregierung haben, mit staatlichem und kommunalem Eigentum ausgestattet sind, werden ebenfalls als Haushaltsinstitutionen anerkannt.

Eine Haushaltsinstitution verwendet Haushaltsmittel gemäß der genehmigten Schätzung der Einnahmen und Ausgaben.

Bei der Schätzung der Einnahmen und Ausgaben handelt es sich um alle Einnahmen einer Haushaltsinstitution, die sowohl aus dem Haushalt als auch aus staatlichen außerbudgetären Mitteln sowie aus der Durchführung unternehmerischer Tätigkeiten, einschließlich der Einnahmen aus der Erbringung bezahlter Dienstleistungen, sowie aus anderen Einnahmen aus der Nutzung stammen des Staates oder kommunales Eigentum, die auf der Grundlage der Betriebsführung und anderer Tätigkeiten einer Haushaltsinstitution zugewiesen wurden.

In Bezug auf eine Haushaltsinstitution können die Stufen sehr klar unterschieden werden vorläufige, betriebliche und nachfolgende Kontrolle.

Nach Art. Gemäß Artikel 157 des Haushaltsgesetzbuchs der Russischen Föderation wird die vorläufige, aktuelle und nachfolgende Kontrolle über die Ausführung von Haushaltsplänen von staatlichen und kommunalen Finanzkontrollstellen durchgeführt, die von föderalen Exekutivorganen, Exekutivorganen der konstituierenden Einheiten der Föderation geschaffen wurden. und lokale Selbstverwaltungsorgane.

In Übereinstimmung mit Art. 266 des Haushaltsgesetzbuches der Russischen Föderation sind die Exekutivbehörden, die die Finanzkontrolle auf Bundesebene ausüben Bundesdienst Finanz- und Haushaltsaufsicht, Bundeskasse, Hauptverwalter, Verwalter von Haushaltsmitteln.

Die Funktionen der Bundeskasse in Bezug auf die Finanzkontrolle sind in Art. 267 der RF BC, wonach die Bundeskasse die Kontrolle über Folgendes ausübt:

* Nichtüberschreitung der Grenzen der von den Hauptverwaltern (Verwaltern) der Bundeshaushaltsmittel zwischen den nachgeordneten Verwaltern und Empfängern der Bundeshaushaltsmittel zugewiesenen Haushaltsverpflichtungen über die von ihnen genehmigten Grenzen der Haushaltsverpflichtungen hinaus;

* die von den Empfängern von Bundeshaushaltsmitteln getätigten Barausgaben über die Grenzen der von ihnen eingebrachten Haushaltsverpflichtungen hinaus nicht überschreiten;

* Übereinstimmung des Inhalts der ausgeführten Operation mit dem Code budgetklassifizierung Die Russische Föderation, die in dem Zahlungsdokument angegeben ist, das der Empfänger der Bundeshaushaltsmittel der Bundeskasse vorgelegt hat;

* Der Empfänger von Mitteln aus dem Bundeshaushalt verfügt über Dokumente, die das Eintreten von Geldverpflichtungen bestätigen.

Somit übt die Bundeskasse eine vorläufige und aktuelle Kontrolle über die Durchführung von Operationen mit Bundeshaushaltsmitteln durch die Hauptverwalter, Verwalter und Empfänger von Bundeshaushaltsmitteln aus.

Die Verfügbarkeit von gelieferten Waren, geleisteten Arbeiten oder erbrachten Dienstleistungen aus dem Bundeshaushalt kann erst im Rahmen einer späteren Kontrolle festgestellt werden.

Nachfolgende Kontrolle über die Verwendung von Bundeshaushaltsmitteln, d.h. Kontrolle über die gezielte Verwendung von Haushaltsmitteln gemäß Art. 268 des RF BC wird vom Bundesdienst für Finanz- und Haushaltsaufsicht durchgeführt

Budgetkontrolle - eine Art staatlicher Finanzkontrolle, die im Bereich der Haushaltsaktivitäten durchgeführt wird, um die Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit und Wirtschaftlichkeit der Aktivitäten der Teilnehmer an der Haushaltsregulierung und am Haushaltsprozess festzustellen.

Im Rahmen der Prüfung Kontrolle über die Rechtmäßigkeit, Zuverlässigkeit, Zweckmäßigkeit, finanzielle und wirtschaftliche Effizienz der durchgeführten Geschäftstätigkeit, die gezielte und rationelle Verwendung von Haushaltszuweisungen, Material- und Arbeitsressourcen sowie die Umsetzung der Ziele für Haushaltseinnahmen und -ausgaben durchgeführt wird.

Mit Hilfe der Prüfung erhalten staatliche und wirtschaftliche Stellen verlässliche Informationen über die vollständige Mobilisierung sowie über positive oder negative Aspekte des Einsatzes von Material-, Arbeits- und Finanzreserven. Der Zweck des Audits besteht auch darin, festgestellte Verstöße und Missbräuche zu verhindern.

Gegenstand der Haushaltskontrolle sind die Währungsbeziehungen zwischen Staat und Recht einzelpersonen über die Mobilisierung und Umverteilung des Bruttoinlandsprodukts in den territorialen, sozialen und sektoralen Bereichen, um die Aufgaben des Staates zu erfüllen.

Je nachdem, wer die Budgetkontrolle ausübt, gibt es:

- staatliche Haushaltskontrollevon Behörden durchgeführt. Es stellt die Interessen von Staat und Gesellschaft sicher, prüft die Erfüllung der Verpflichtungen der Steuerzahler gegenüber dem Haushalt und die gezielte Verwendung der Haushaltszuweisungen.

- abteilungskontrolle, durchgeführt von den Kontroll- und Prüfungsabteilungen der Ministerien und Abteilungen. Die Abteilungskontrolle ist in einem Kreis begrenzt rechtspersonenadministrativ dem Kontrollministerium oder der Kontrollabteilung unterstellt. Die Hauptaufgaben der Abteilungskontrolle sind: Überprüfung der Rechtmäßigkeit von Finanz- und Geschäftstransaktionen, die von Unternehmen durchgeführt werden, deren Einhaltung der Finanz-, Haushalts-, Haushalts- und Steuerdisziplin; Identifizierung von Diebstahl, Missbrauch und illegaler Ausgabe von Material - Geldmitteln und Werten usw.

- öffentliche Kontrolle von Nichtregierungsorganisationen und -institutionen durchgeführt.

- unabhängige Kontrolledurchgeführt von spezialisierten Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und Dienstleistungen.

- on-Farm-Kontrolle Finanz- und Wirtschaftsdienstleistungen von Unternehmen, Organisationen und Institutionen. Das Kontrollobjekt ist finanzielle Aktivitäten Unternehmen, einschließlich der Zahlung von Steuern an das Budget und der Steuerplanung.

- rechtliche Kontrolle von Strafverfolgungsbehörden in Form von Audits, forensischer Buchhaltungsexpertise usw. durchgeführt werden.

- zivile Kontrolle von Einzelpersonen durchgeführt, wenn sie von den Steuerbehörden besteuert werden, wenn sie Steuererklärungen erstellen und einreichen sowie wenn sie Mittel aus dem Haushalt erhalten (Gehalt, Rente, Stipendium, Zulage usw.).

Die wichtigsten Prüfungsmethoden sind: tatsächliche Überprüfung; dokumentarische Überprüfung; wirtschaftliche Analyse; Gegenprüfung.

Während des Audits werden diese Methoden ergänzt, indem die Auditoren vor Ort mit dem Zustand und der Verwendung von Gebäuden, Produktionsanlagen, technologischen Prozessen usw. vertraut gemacht werden. Falls erforderlich, sollten die Personen, die das Audit durchführen, von einzelnen Mitarbeitern Erklärungen zu Fragen im Zusammenhang mit dem Audit sowie zur Analyse von Beschwerden und Aussagen verlangen.

Die Aufgabe der tatsächlichen Überprüfung besteht darin, die Richtigkeit des Kassenbestands und der verantwortlichen Personen mit den wichtigsten Geld- und Inventarwerten sowie die Verfügbarkeit zu überprüfen materialwertein Lagern und Lagerräumen von Institutionen gelagert. Die Überprüfung der Sicherheit von Materialwerten erfolgt durch Vergleich der tatsächlichen Verfügbarkeit dieser Wertsachen mit Buchhaltungsdaten und Anzeige der Ergebnisse der Überprüfung.

Die Aufgabe der Dokumentenprüfung besteht darin, die Rechtmäßigkeit und wirtschaftliche Durchführbarkeit der durchgeführten finanziellen und wirtschaftlichen Operationen sowie die Richtigkeit der Rechnungslegung auf der Grundlage echter, ordnungsgemäß ausgeführter Dokumente und Einträge in den Rechnungslegungsregistern zu überprüfen.

Die Wirtschaftsanalyse hat die Aufgabe, den Stand der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten zu untersuchen, Pläne und Schätzungen umzusetzen und die Bewertung der Ergebnisse der Aktivitäten einer Institution, eines Unternehmens oder einer Organisation zu bestimmen. Diese Analyse wird durchgeführt, indem tatsächliche Indikatoren mit geplanten Zielen und geschätzten Mitteln verglichen werden, tatsächliche Daten mit Normen verglichen werden und Bilanzpositionen untersucht werden.

Eine Gegenprüfung wird durchgeführt, wenn die Richtigkeit externer Dokumente überprüft werden muss: Kontoauszüge von Girokonten und Abrechnungskonten, die bezahlte Rechnung eines Lieferanten für gelieferte Waren oder erbrachte Dienstleistungen, die Richtigkeit einer Rechnung oder der Empfang einer Privatperson usw. .

Die Notwendigkeit einer Gegenprüfung kann sich auch nach internen Unterlagen ergeben, wenn beispielsweise Zweifel an der Zuverlässigkeit der auf dem Frachtbrief ausgewiesenen Menge der gelieferten Fracht bestehen. In diesem Fall kann durch Gegenprüfung der tatsächlich im Lager eingegangenen Materialmenge die Zuverlässigkeit der Frachtbriefdaten festgestellt werden.

2. Die wichtigsten Anweisungen und Abschnitte der Prüfung der Haushaltsorganisation

Ziel der Prüfung ist es, die Einhaltung der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation bei der Durchführung wirtschaftlicher und finanzieller Operationen durch das Institut, deren Gültigkeit, Vorhandensein und Bewegung von Eigentum und Verpflichtungen, Verwendung von Material und Arbeitsressourcen gemäß zu überwachen die genehmigten Normen, Standards und Schätzungen.

Bei der Prüfung eines Haushaltsinstituts muss der Prüfer Folgendes überprüfen:

1. Gezielte Ausgabe von Haushaltsmitteln:

o Ausgaben aus dem Haushalt gemäß den angekündigten Grenzen der Haushaltsverpflichtungen,

o die Richtigkeit der Zuordnung der Ausgaben eines Haushaltsinstituts zu den entsprechenden Klassifizierungspunkten der Haushaltsausgaben

o Vollständigkeit und Aktualität der Registrierung der akzeptierten Haushaltsverpflichtungen bei den Finanzbehörden.

2. Platzierungseffizienzregierungsverordnungen :

o Einhaltung des Verfahrens für die Bestellung von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen für eine Haushaltsinstitution durch Abhalten von Ausschreibungen, Auktionen, Angebotsanfragen,

o Einhaltung des Verbots, den Preis des Vertrags während seiner Ausführung zu ändern,

o Einhaltung anderer von den Behörden auferlegter Beschränkungen, beispielsweise des maximalen Prozentsatzes der Vorauszahlungen im Rahmen von Verträgen.

3. Arbeitsentgelt von "Staatsangestellten":

o Erfüllung der von der höheren Behörde genehmigten Personaltabelle,

o Einhaltung der Personaldisziplin, dh des Einsatzes von Mitarbeitern ausschließlich für den in der Personaltabelle festgelegten Zweck;

o Berechnung der Vergütung der Mitarbeiter des Instituts gemäß den festgelegten Branchen- und Abteilungsregeln und -vorschriften.

4. Unternehmerisch Tätigkeiten einer Haushaltsinstitution:

o nur solche unternehmerischen Tätigkeiten ausüben, die mit der höheren Behörde gemäß der allgemeinen Genehmigung vereinbart wurden;

o Einhaltung des Verbots des Einsatzes von Arbeitskräften von Arbeitnehmern, die aus dem Haushalt unterstützt werden, in bezahlter Hauptzeit im Interesse unternehmerischer Tätigkeit;

o getrennte Bilanzierung von Mitteln für Haupt- und Geschäftstätigkeiten,

o Einhaltung des Verfahrens zur Verwendung von Gewinnen aus unternehmerischer Tätigkeit

Um die aufgelisteten Aufgaben auszuführen, wird Folgendes überprüft:

1. Geschäftsaktivitäten. Das Gesamtpersonal und das Volumen der Gesamtschätzung werden angegeben. Welches Budget und welche Girokonten werden von der Buchhaltung eröffnet? Wem gehört das Gebäude und seine Dimensionen. Die Struktur des Buchhaltungsdienstes, die Organisation, die Formen und Methoden der Buchhaltung werden untersucht. Der Zustand der Registrierkassensicherheit, die Bereitstellung von Ausrüstung, der Transport, die Merkmale des Transportzustands, das Vorhandensein von Aufträgen, die finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten widerspiegeln, Arbeitszeittabellen.

2. Finanzielle Aktivitäten

2.1. Das Verfahren zur Prüfung des Anlagevermögens. Bei der Überarbeitung der Verwendung und Sicherheit von Sachanlagen sollten Sie Folgendes überprüfen:

Nutzung bestehender Produktionsanlagen;

Umsetzung des Umsetzungsplans neue TechnologieMechanisierung arbeitsintensiver Prozesse;

Übereinstimmung der tatsächlichen Verfügbarkeit des Anlagevermögens mit den Buchhaltungsdaten;

Ob das Rechnungslegungsverfahren für das Anlagevermögen eingehalten wird;

Begründung und Richtigkeit der Registrierung der Liquidation des Anlagevermögens;

Wird das Verfahren zur Anwendung der Normen für Abschreibungen und Abschreibungskosten eingehalten?

2.2. Das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen. Zu Beginn der Prüfung wird Folgendes überprüft: Vorhandensein von Geldbeträgen sowie Einnahmen und Ausgaben an der Kasse oder bei der verantwortlichen Person, die Bargeldtransaktionen durchführt; Formulare und Dokumente mit strikter Rechenschaftspflicht; begrenzte Kontrollen; Berechnung des von der Bank genehmigten Barguthabenlimits.

Die Prüfung der Kasse wird vom Prüfer in Anwesenheit der mit der Wartung der Kasse beauftragten Person und des Hauptbuchhalters oder seines Stellvertreters unmittelbar nach Vorlage der Befugnis zur Durchführung der Prüfung durchgeführt. Zum Zeitpunkt der Prüfung werden alle Bargeldtransaktionen beendet. Die Ergebnisse der Prüfung der Kasse werden in einem gesonderten Gesetz dokumentiert. Eine Kopie des Gesetzes wird dem Hauptbuchhalter oder Stellvertreter der geprüften Einrichtung übergeben.

Bei der Überprüfung der Einhaltung der Bargelddisziplin muss Folgendes festgestellt werden:

Abrechnung über die Kasse für Transaktionen, die per Banküberweisung über die Registrierkasse bezahlt werden müssen;

Fälle der Verwendung von Geld für andere Zwecke, vorzeitige Rückgabe nicht verwendeter Gelder an die Bank;

Überschuss an Barguthaben an der Kasse für bestimmte Tage und durchschnittlich pro Monat der festgelegten Grenzen;

Die Richtigkeit der Ausgabe der Einnahmen in der Kasse erhalten.

2.3. Das Verfahren für die Durchführung von Operationen auf Budget-, Girokonten und Fremdwährungskonten bei der Bank. Bei der Überarbeitung von Vorgängen auf Budget-, Girokonten- und Fremdwährungskonten muss festgestellt werden, welche Konten in der Bank eröffnet sind, und alle Konten überprüft werden. Prüfungsgegenstand sind Bankgeschäfte, die aus den einschlägigen Unterlagen und Kontoauszügen erstellt werden.

Bei der Prüfung von Bankgeschäften muss das Verfahren zur Registrierung von Zahlungsaufträgen überprüft werden, ob signierte Blankoschecks vorhanden sind.

Bei der Überarbeitung eines Fremdwährungskontos sollten Sie Folgendes beachten:

Grundlage für den Erhalt von Fremdwährungsgeldern auf das Konto;

Verfügbarkeit von Belegen;

Grundlage für das Abheben von Fremdwährungsgeldern vom Konto;

Separate Bilanzierung von Fremdwährungsfonds.

2.4. Das Verfahren für Vergleiche mit Schuldnern, Gläubigern und rechenschaftspflichtigen Personen. Bei der Überarbeitung dieses Abschnitts muss die Zuverlässigkeit und Rechtmäßigkeit von Vorgängen im Zusammenhang mit der Bildung von Forderungen und Verbindlichkeiten, die Richtigkeit der Abschreibung, die Rechtzeitigkeit des Inkasso und die Rückzahlung von Beträgen gegenüber Gläubigern festgestellt werden. Bei der Überarbeitung von Abrechnungen mit Schuldnern, Gläubigern und verantwortlichen Personen ist es erforderlich, die Daten der analytischen Rechnungslegung mit den Bilanzen in der Bilanz mit Vorabberichten zu vergleichen, um festzustellen, ob diese Daten Unstimmigkeiten aufweisen, und um sicherzustellen, dass die geschuldete Beträge sind identisch. Es muss auch festgestellt werden, ob die Bestellung den Personenkreis bestimmt hat, der die Beträge für den Bericht erhält, die Fristen für die Einreichung von Vorberichten, ob die Fristen für die Übermittlung von Vorberichten nicht verletzt werden. Bei der Überarbeitung der Buchhaltungsunterlagen zu den für den Bericht ausgegebenen Beträgen und den genehmigten Vorabberichten muss Folgendes festgestellt werden: Prüfung des Kassenschecks

Gibt es Fälle, in denen Vorschüsse ausgegeben werden, die über die festgelegten Beträge hinausgehen, oder neue Vorschüsse ausgegeben werden, wenn kein Bericht über die zuvor erhaltene, illegale Ausgabe von Vorschüssen vorliegt?

Ob rechenschaftspflichtige Beträge an Personen ausgegeben wurden, die nicht bei der Einrichtung beschäftigt sind;

Gibt es Verstöße gegen die Fristen für die Einreichung von Vorabberichten?

Gibt es Fälle von Käufen von materiellen Werten von Einzelpersonen in Geschäften ohne Konto, ohne Kassenscheck, ohne Rechnung gemäß dem Gesetz?

Ob die gemeldeten Beträge nicht missbraucht werden.

Bei der Überarbeitung von Forderungen und Verbindlichkeiten wird empfohlen, ein Zertifikat zu erstellen, dessen Daten diese oder jene Schulden kennzeichnen.

2.5. Abgrenzung und Ausgaben von Löhnen, Bonusfonds und materiellen Anreizfonds, Verwendung der Personalnummer. Beachten Sie bei der Überarbeitung dieses Abschnitts Folgendes:

Gibt es Fälle, in denen Mittel für Löhne für andere Zwecke ausgegeben werden?

Die Richtigkeit der Festlegung von Gehältern, Zulagen und die Rechtmäßigkeit von Zahlungen für den Ersatz vorübergehend abwesender Arbeitnehmer;

Die Rechtmäßigkeit der Bezahlung für Teilzeitbeschäftigte und die Verfügbarkeit derjenigen, die beim Zusammenschluss erforderlich sind;

Die Richtigkeit der Berechnung der Steuern auf Löhne und Abzüge von den Löhnen;

Die Richtigkeit der Berechnung der Zahlungen für vorübergehende Behinderung, Renten, Leistungen an Familien mit niedrigem Einkommen und andere Leistungen;

Die Richtigkeit der Abgrenzung und Zahlung von Prämien, materielle Unterstützung.

2.6. Rechnungslegung, Sicherheit und Ausgaben für Sachanlagen sowie Waren und Materialien. Bei der Überprüfung der Sicherheit von Sachanlagen sowie Waren und Materialien muss sichergestellt werden, dass die tatsächliche Verfügbarkeit von Sachanlagen und Sachanlagen vollständig den Buchhaltungsdaten entspricht. Zu diesem Zweck sollte der Prüfer Folgendes tun:

Feststellung der Vollständigkeit, Richtigkeit und Aktualität der durchgeführten Bestandsaufnahmen, der Richtigkeit der Regulierung von Bestandsunterschieden und der Qualität der Organisation der Materialbuchhaltung;

Führen Sie eine Bestandsaufnahme des Anlagevermögens und des Sachvermögens durch und vergleichen Sie es mit den Buchhaltungsdaten.

Stellen Sie fest, ob es Fälle von illegaler Abschreibung von Engpässen, Verkauf von Immobilien unter Verstoß gegen gesetzliche Bestimmungen gibt und ob Materialien zu Engpässen eingereicht wurden ermittlungsbehörden und ob eine Klage gegen die Täter erhoben wurde;

Stellen Sie fest, ob die Kraftstoff- und Schmiermittelverbrauchsraten gemäß den Automarken und Betriebszeiten - Winter, Sommer - eingehalten werden (prüfen Sie, ob eine Bestellung die Verbrauchsraten genehmigt).

2.7. Bilanzierung von Produktionskosten und Produktionskosten. Bei der Überarbeitung von Produktionskosten und Produktionskosten muss Folgendes überprüft werden:

Die Zuverlässigkeit der Buchhaltungsdaten und die Berichterstattung über die tatsächlichen Produktionskosten, die Vollständigkeit und Richtigkeit der Darstellung der tatsächlichen Produktionskosten in der Bilanzierung, die Realität der Rechnungsabgrenzungsposten in der Bilanz, Rückstellungen für künftige Ausgaben und Zahlungen;

Erfüllung des Plans für die Kosten marktfähiger Produkte, die Gründe für Abweichungen vom Gesamtplan und für einzelne Berechnungsposten;

Ursachen für unproduktive Kosten und Verluste, Maßnahmen zu deren Reduzierung;

Einhaltung der maximalen Zuweisungen für die Wartung des Verwaltungsapparats;

Aktualität und Qualität der Bestandsaufnahmen der laufenden Arbeiten;

Die korrekte Verteilung der Kosten für die Wartung und den Betrieb von Geräten, allgemeinen Laden- und Anlagenkosten zwischen Warenproduktion und unfertigen Erzeugnissen sowie zwischen einzelnen Produkttypen;

Einhaltung des Verfahrens zur Bilanzierung der Produktionskosten und zur Berechnung der Produktionskosten.

2.8. Umsetzung des Kapitalinvestitionsplans. Bei der Prüfung der Umsetzung des staatlichen Kapitalinvestitionsplans ist Folgendes zu überprüfen: Einhaltung der festgelegten Fristen für den Bau, den Wiederaufbau und die Inbetriebnahme von Produktionsanlagen und -anlagen unter besonderer Berücksichtigung von Anlagen, die auf der Grundlage importierter Geräte errichtet wurden; Erfüllung des Beitragsplans aus Eigenmitteln zur Finanzierung von Kapitalinvestitionen und Aufträgen zur Mobilisierung interner Ressourcen im Kapitalaufbau.

2.9. Der Stand der Rechnungslegung, die Zuverlässigkeit der Berichtsdaten. Überprüfen Sie den Jahresbericht (vierteljährlich) und beachten Sie dabei:

Verfügbarkeit aller notwendigen Formulare;

Vollständigkeit der Reflexion für den Berichtszeitraum aller Operationen, die Ergebnisse der Bestandsaufnahme von Geldern, Buchhaltungskonten und wesentlichen Werten;

Das Vorhandensein auf allen Formularen, die in den Buchhaltungsberichten enthalten sind, Unterschriften des Leiters und des Hauptbuchhalters;

Korrespondenz der analytischen Buchhaltungsdaten mit den Umsätzen und Salden der synthetischen Buchhaltungskonten ab dem ersten Tag des Berichtszeitraums;

Übereinstimmung der im Jahresbericht (Quartalsbericht) enthaltenen Daten mit den Daten der synthetischen und analytischen Rechnungslegung;

Vollständigkeit und Richtigkeit des Ausfüllens aller Berichtsformulare.

3. Das Verfahren für die Registrierung und Durchführung von Prüfungsunterlagen einer Haushaltsorganisation

Die Registrierung der Ergebnisse von Audits und Inspektionen bedeutet die Erstellung von Dokumenten, in denen die Ergebnisse der Untersuchung der Kontrollobjekte zusammengefasst sind, und bezieht sich auf die letzte Phase. Die Ergebnisse des Audits werden durch ein Audit-Zertifikat und das Audit durch einen Bericht, ein Zertifikat und in einigen festgelegten Fällen durch ein Audit-Zertifikat dokumentiert.

Auf der Grundlage dieser Dokumente werden dann die erforderlichen Maßnahmen ergriffen, um die festgestellten Mängel und Verstöße zu beseitigen, in deren Zusammenhang bestimmte Anforderungen an ihre Erstellung gestellt werden, deren Einhaltung bei den Kontroll- und Prüfungsarbeiten eine wichtige Voraussetzung für deren Richtigkeit ist Organisation und Gewährleistung der Wirksamkeit der wirtschaftlichen Kontrolle.

Die Ergebnisse der Prüfung werden in einem Gesetz dokumentiert, das vom Leiter der Prüfungsgruppe, den Mitgliedern der Prüfungsgruppe, dem Leiter und dem Hauptbuchhalter der geprüften Organisation unterzeichnet wird.

Das Prüfungsgesetz wird als Dokument betrachtet, das die Ergebnisse seiner Umsetzung zusammenfasst und Rechtskraft besitzt, d. H. als Beweisquelle genommen. Diese Eigenschaften des Prüfungsgesetzes machen es erforderlich, das allgemeine Verfahren für seine Durchführung einzuhalten.

Der Prüfungsbericht sollte auch ein kurzes Dokument sein, das in einer einfachen, klaren Geschäftssprache verfasst ist.

Das Gesetz ist in der Regel dreifach abgefasst. Eine Kopie des ausgeführten Prüfungsgesetzes wird dem Leiter der geprüften Organisation oder einer von ihm autorisierten Person gegen Unterschrift unter Angabe des Eingangsdatums übergeben. Der andere wird an den Leiter der Organisation gesendet, die die Prüfung ernannt hat, und die dritte bleibt in den Angelegenheiten der Kontroll- und Prüfungsabteilung. Alle Anhänge zum Hauptrevisionsgesetz sind nummeriert: Am Ende des Gesetzes müssen alle Anhänge zum Gesetz aufgelistet werden.

In der Regel sind 5 Arbeitstage vorgesehen, um sich mit dem Prüfungsgesetz vertraut zu machen. Wenn es Einwände oder Kommentare zu dem Gesetz gibt, machen die Beamten der geprüften Organisation, die es unterzeichnet haben, vor ihrer Unterzeichnung einen Vorbehalt dazu und reichen gleichzeitig schriftliche Einwände oder Kommentare an den Leiter der Prüfungsgruppe ein, die der Prüfung beigefügt sind Materialien. Der Leiter des Auditteams ist verpflichtet, die Gültigkeit der angegebenen Einwände oder Kommentare zu überprüfen und innerhalb von 5 Arbeitstagen schriftlich zu kommentieren. Im Falle der Weigerung von Beamten der geprüften Organisation, einen Prüfungsbericht zu unterzeichnen oder zu erhalten, zeichnet der Leiter der geprüften Gruppe am Ende des Gesetzes auf, dass sie mit dem Gesetz vertraut sind und sich weigern, das Gesetz zu unterzeichnen oder zu erhalten. In diesem Fall kann der Prüfungsakt per Post (Einschreiben) oder auf andere Weise unter Angabe des Eingangsdatums an die geprüfte Organisation gesendet werden. Gleichzeitig werden der Kopie der Handlung, die in der Kontroll- und Prüfstelle gespeichert bleibt, Dokumente beigefügt, die die Tatsache der Übermittlung des Gesetzes bestätigen.

Das Prüfungsgesetz besteht aus einleitenden (allgemeinen) und beschreibenden (Haupt-) Teilen.

Der einleitende Teil des Prüfungsgesetzes muss folgende Informationen enthalten:

Der Name des Revisionsthemas;

Datum und Ort der Erstellung des Prüfungsberichts;

Von wem und auf welcher Grundlage wurde das Audit durchgeführt (Nummer und Datum des Zertifikats sowie Angabe des geplanten Charakters des Audits oder Verknüpfung mit der Aufgabe);

Der geprüfte Zeitraum und der Zeitpunkt der Prüfung;

Vollständiger Name und Angaben zur Organisation, Steueridentifikationsnummer (TIN);

Abteilungszugehörigkeit und Name der Mutterorganisation;

Informationen über die Gründer;

Die Hauptziele und Aktivitäten der Organisation;

Die Lizenzen der Organisation zur Durchführung bestimmter Arten von Aktivitäten;

Liste und Details aller Konten bei Kreditinstituten;

Wer hatte während des geprüften Zeitraums das Recht auf erste Unterschrift in der Organisation und wer ist der Hauptbuchhalter?

Von wem und wann das vorherige Audit durchgeführt wurde, was in der Organisation im letzten Zeitraum getan wurde, um die festgestellten Mängel und Verstöße zu beseitigen.

Der einleitende Teil des Prüfungsgesetzes kann andere notwendige Informationen zum Prüfungsgegenstand enthalten.

Der narrative Teil des Prüfungsgesetzes sollte gemäß den im Prüfungsprogramm festgelegten Fragen in Abschnitte unterteilt werden. Im beschreibenden Teil des Prüfungsgesetzes können folgende Abschnitte unterschieden werden (der Aufbau dieses Teils ist nicht streng geregelt):

Bargeld, Bargeld und Bankgeschäfte. Abwicklungs- und Kredittransaktionen.

Produktion und Verkauf von Produkten

Anlagevermögen.

Vorräte.

Arbeit und Löhne.

Produktionskosten und Kosten.

Gewinn, Mittel und Reserven.

Investitionen.

Rechnungswesen, Berichterstattung und interne Kontrolle.

Umsetzung von Entscheidungen auf der Grundlage der Ergebnisse der vorherigen Prüfung.

Anhänge zum Gesetz.

Das Prüfungsgesetz muss umfassend überprüfte und dokumentierte Fakten zu Verstößen, Missbrauch, Missmanagement, Schäden und Engpässen, übermäßiger Abschreibung wesentlicher Vermögenswerte usw. enthalten. Alle Aufzeichnungen im Gesetz müssen unbestreitbar, genau und unwiderlegbar sein.

Das Prüfungsgesetz sollte keine rechtliche, moralische und ethische Bewertung der Handlungen von Beamten und finanziell verantwortlichen Personen der geprüften Organisation zur Qualifizierung ihrer Handlungen, Absichten und Ziele (insbesondere „geplündertes Geld“, „angeeignetes Staatseigentum“) enthalten.

Die Tatsachen des Missbrauchs, der illegalen Ausgabe von Geldern und anderer Verstöße, die in dem durch die Prüfung aufgedeckten Prüfungsbericht enthalten sind, müssen durch Originaldokumente, Kopien von Dokumenten und Buchhaltungsunterlagen, Zwischenhandlungen, Bescheinigungen, Berechnungen, Erklärungen, Erklärungen usw. Bestätigt werden . Bei der Beschlagnahme von Originaldokumenten wird eine Kopie an die Stelle des beschlagnahmten Dokuments gelegt, auf der Rückseite die Gründe und das Datum der Beschlagnahme des Originals angegeben sind, oder die beschlagnahmten Originaldokumente werden mit einem vom Prüfer und vom Chef unterzeichneten Inventar erstellt Buchhalter des geprüften Unternehmens. Dem Prüfungsgesetz sind authentische Dokumente beigefügt, wenn sie sowohl ein Mittel zur Straftat als auch ein Beweis für den begangenen Missbrauch sind. Zu diesen Dokumenten gehören zunächst gefälschte Dokumente, die materielle und geistige Fälschungen enthalten, deren Sicherheit beim geprüften Unternehmen Anlass zur Sorge gibt.

Die offenbarten Tatsachen homogener Massenverstöße (z. B. basierend auf den Ergebnissen der Überprüfung der Vorabberichte von verantwortlichen Personen usw.) sind in den dem Prüfungsgesetz beigefügten Erklärungen zusammengefasst, und das Gesetz enthält nur die zusammenfassenden Daten und den Inhalt von diese Verstöße unter Bezugnahme auf den entsprechenden Anhang. In diesen Fällen muss in der Liste der dem Revisionsgesetz beigefügten Verstöße Folgendes angegeben sein: der zu prüfende Zeitraum, das Datum und die Nummer des Dokuments, der Name der verletzten Rechtsvorschrift, der Inhalt des Verstoßes, der Nachname, die Initialen und Position der schuldigen Person, die Höhe des Schadens.

Interimsakte sind erforderlich, wenn die zum Zeitpunkt der Überprüfung festgestellten Tatsachen nicht durch Dokumente bestätigt werden können. Sie werden nach den Ergebnissen des Inventars der Kasse, der materiellen Vermögenswerte, der fertigen Produkte, des Anlagevermögens, des Standes der Abrechnungen und anderer Vorgänge zusammengestellt. Interimsakte werden von Mitgliedern des Auditteams und unterzeichnet beamte... Der Hauptakt fasst die Art der in den Interimsakten festgestellten Verstöße zusammen und verweist auf sie.

Der Umfang des Prüfungsberichts ist nicht begrenzt, aber die Prüfer sollten eine angemessene Kürze der Präsentation anstreben und dabei klare und vollständige Antworten auf alle Fragen des Prüfungsprogramms im Detail wiedergeben.

Die Materialien jeder Prüfung werden dem Leiter der Prüfungsstelle spätestens 3 Arbeitstage nach ihrer Unterzeichnung in der geprüften Organisation vorgelegt. Auf der letzten Seite des Prüfungszertifikats vermerkt der Leiter der Kontroll- und Prüfstelle oder eine von ihm autorisierte Person: "Die Prüfungsunterlagen wurden angenommen", das Datum wird von ihm angegeben und unterschrieben.

Die Materialien für jede Prüfung in der Büroarbeit der Kontroll- und Prüfungsstelle sollten eine separate Datei mit dem entsprechenden Index, der Anzahl, dem Titel und der Anzahl der Bände dieses Falls sein.

Liste der verwendeten Literatur

1. "HAUSHALTSKODEX DER RUSSISCHEN FÖDERATION" (BC RF)

vom 31. Juli 1998 N 145-FZ.

2. Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 14. April 2000 N 42n "Nach Genehmigung der Anweisung zum Verfahren zur Durchführung einer Prüfung und Überprüfung durch die Kontroll- und Prüfungsgremien des Finanzministeriums der Russischen Föderation"

3. Maslova T.N. Kontrolle und Prüfung in Haushaltsinstitutionen. Lernprogramm. M: Meister, 2011.

4. Brovkina N.D. Kontrolle und Prüfung, Studienführer, 2010

5. Melnik M.V., Panteleev A.S., Zvezdin A.L. Revision und Kontrolle: Lehrbuch / Ed. prof. M.V. Müller. - M.: ID FBK - PRESSE, 2004.

6. Zemlin A. I. Haushaltsrecht. M.: Rechtsprechung, 2001.

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