Sənədli nəzarət

Sənəd nəzarəti mühasibat uçotunun düzgün aparılması, mühasibat (maliyyə) sənədləri və hesabatlarının formalarının tərtib edilməsi və doldurulmasıdır. Bu cür nəzarət zamanı sənədlərdə təqdim olunan maliyyə məlumatlarının etibarlılığı qurulur, həyata keçirilən əməliyyatların qanunların və digər qaydaların tələblərinə uyğunluğu və yoxlanılan obyektin daxili nəzarət sistemi qiymətləndirilir.

Sənədli nəzarət üçün məlumat mənbələri aşağıdakılardır:

Elektron və maqnit texniki məlumat daşıyıcıları daxil olmaqla ilkin sənədlər;

Mühasibat uçotu registrləri (kompüter çapları, məcmu və inkişaf cədvəlləri, sifariş jurnalları, onlara köməkçi ifadələr və s.);

İdarəetmə (əməliyyat) uçot məlumatları;

Mühasibat, statistik və əməliyyat-texniki hesabat;

Planlaşdırma, tənzimləmə, dizayn, texnoloji və digər sənədlər.

Nəzarət hərəkətlərinin ardıcıllığından və onların məntiqi əlaqələrindən asılı olaraq sənədli nəzarətin aşağıdakı metodoloji üsulları fərqlənir:

Sənədlərin rəsmi və hesabla yoxlanılması;

Sənədlərdə əks olunan ticarət əməliyyatlarının hüquqi qiymətləndirilməsi;

Sənədləşdirilmiş ticarət əməliyyatlarının obyektiv mümkünlüyünə məntiqi nəzarət;

Davamlı və fasiləsiz (seçmə daxil olmaqla) nəzarət;

Sənədlərin və ya mühasibat reyestrlərindəki qeydlərin, yoxlanılan obyektin iqtisadi əlaqələri olduğu təşkilatlardan eyni adla və ya əlaqəli məlumatlarla müqayisə edilərək qarşılıqlı yoxlanılması;

Ters sayma metodu;

Mühasibat hesablarının yazışmalarına əsasən təsərrüfat əməliyyatlarının qanuniliyinin və etibarlılığının qiymətləndirilməsi;

Ehtiyatların hərəkətinin balans əlaqələri;

Müqayisə;

İqtisadi analizin müxtəlif metodoloji (texniki) üsulları.

Rəsmi və hesab nəzarəti. Rəsmi nəzarət zamanı sənədlərin hazırlanması üçün rəsmi tələblərə uyğunluq müəyyən edilir: tələb olunan detalların doldurulması; təyin olunmamış düzəlişlərin, silinmələrin, mətn və nömrələrin əlavə edilməsinin olması; vəzifəli və maddi məsuliyyət daşıyan şəxslərin imzalarının həqiqiliyi.

Riyazi yoxlama zamanı cəmi, hesablaşma və ödəmə sənədlərindəki hesablamaların düzgünlüyü və etibarlılığı müəyyən edilir. Hər hansı bir səbəbdən şübhələnən ilkin sənədlər ən yaxşı şəkildə araşdırılmalıdır. Rəsmi əsaslarla sənədlərin düzgün olmaması barədə nəticələr (fərdi məlumatların olmaması və ya uyğunsuzluğu) mahiyyət etibarilə nəzarətlə təsdiqlənməlidir.

Ticarət əməliyyatlarının hüquqi qiymətləndirilməsi. Ticarət əməliyyatlarının hüquqi qiymətləndirilməsinin məqsədi sənədlərdə əks olunmuş əməliyyatların mövcud qanunvericiliyə uyğunluğunu və iqtisadi məqsədəuyğunluğunu müəyyənləşdirməkdir. Ticarət əməliyyatı, məzmunu qüvvədə olan qanunlara və onların əsasında çıxarılan qanunlara (dövlət qaydaları, qaydalar nazirliklər və idarələr və s.). Ticarət əməliyyatlarının iqtisadi məqsədəuyğunluğu, qanunlara hörmət göstərərək nəzarət olunan təşkilatın qarşısında duran vəzifələri yerinə yetirməyə yönəldilmələri ilə müəyyən edilir. Məsuliyyətli şəxslər və vurulan ziyan miqdarı nəzarət müddətində müəyyən edilmiş qanunsuz əməliyyatlar üçün müəyyən edilir.

Məntiqi nəzarət. Bir-biri ilə əlaqəli istehsal və maliyyə göstəricilərinin müxtəlif müqayisələri yolu ilə sənədləşdirilmiş ticarət əməliyyatlarının obyektiv mümkünlüyünün öyrənilməsi metoduna məntiqi nəzarət deyilir. Nəzarət prosesində istehsal və maliyyə göstəriciləri arasındakı məntiqi əlaqələrin açıqlanması, mövcud qanunvericiliyin, maliyyə, istehsalat və texnoloji intizamın pozulmasını tez bir zamanda aşkar etməyə, vəsaitlərin qanunsuz xərclənməsinin qarşısını almağa imkan verir.

Məsələn, məhsul istehsalının həcmi barədə ilkin sənədlər və hesabatların məlumatlarının təşkilatın istehsal gücü ilə və bu məhsulların istehsalı üçün əmək haqqının hesablanması sənədləri ilə müqayisəsi pozuntuların nəticəsi ola biləcək məntiqi uyğunsuzluqları müəyyənləşdirməyə imkan verir.

Mantıksal nəzarət metodları həm istehsal həcmlərinin, həm də görülən işlərin (xidmətlərin) azaldılmasını və daha çox göstərilməsini və bu səbəbdən mühasibat (maliyyə) hesabatlarında təhriflərin aşkarlanmasını mümkün edir.

Davamlı və kəsilməli (qismən) nəzarət. Nəzarət fəaliyyəti böyük həcmli iqtisadi məlumatların hərtərəfli öyrənilməsinə ehtiyac ilə əlaqəli olduğundan, nəzarət tədbirlərinin həyata keçirilməsi üçün ayrılan müddətlə əlaqəli əksər kütləvi iqtisadi və maliyyə əməliyyatlarının öyrənilməsi davamlı ola bilməz. Buna görə də, nəzarət işləri zamanı sənədlərin davamlı və fasiləsiz (seçmə daxil olmaqla) öyrənilməsi və maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarının istifadəsi sahələri və şərtləri arasında fərq qoyulması adətdir.

Maliyyə və iqtisadi əməliyyatların tam nəzarəti ilə mühasibat reyestrlərindəki bütün sənədlər və qeydlər araşdırmaya tabedir. Bu metod, məsələn, tələb və sifariş əsasında verilmiş yoxlamalar üçün istifadə olunur. istintaq orqanları vəsaitlərin və inventarların təhlükəsizliyini yoxlamaq. Aydındır ki, pozuntu və ya sui-istifadə hallarının baş vermə ehtimalı olduğu müəssisənin maliyyə və təsərrüfat fəaliyyətinin sahələrinin təftişi davamlı şəkildə aparılmalıdır. Kassada, hesabat verən şəxslərlə və bank hesablarındakı nağd pulların hərəkəti, həmçinin qiymətli metalların və digər bahalı maddi dəyərlərin təhlükəsizliyi ilə bağlı əməliyyatlardan danışırıq.

Kütləvi maliyyə və iqtisadi əməliyyatların qanunauyğunluğu, etibarlılığı və iqtisadi məqsədəuyğunluğu baxımından kəsilməz nəzarət metodu müəyyən ehtimal qanunlarına tabe olan hadisələrin öyrənilməsi üçün istifadə olunan riyazi statistika metodlarına aiddir.

Seçmə nəzarət. Bu, bütün vahidlər qrupunun (ümumi populyasiya) vəziyyətinin, elmi nümunə götürmə nəzəriyyəsinin qaydalarına uyğun olaraq, təsadüfi seçilmiş bir hissəsinin (seçmə populyasiyanın) bir sorğu nəticəsi ilə təyin olunduğu fasiləsiz nəzarət növlərindən biridir. Selektiv nəzarəti digər davamlı olmayan nəzarət növlərindən fərqləndirən əsas cəhət, nəticələrin bütün ümumi populyasiyanı xarakterizə edən etibarlı göstəricilər əldə etməyə imkan verən təmsil xarakteridir.

Seçmə müşahidədə nisbi və orta göstəriciləri ümumiləşdirən statistik tədqiqatlardan fərqli olaraq, maliyyə və iqtisadi nəzarət çox vaxt tək (tipik olmayan) faktlar və hadisələrlə təmasda olur. Hər hansı bir maliyyə və iqtisadi nəzarət formasının ayrılmaz elementi fərdi iş əməliyyatlarının və proseslərinin qanuniliyinin, etibarlılığının, məqsədəuyğunluğunun və iqtisadi səmərəliliyinin ilkin sənədlər, mühasibat, hesabat və digər məlumatlara əsasən ətraflı öyrənilməsidir. Eyni zamanda, aşkar edilmiş çatışmazlıqların və pozuntuların nəticələri bütün nəzarət obyektləri əhatəsinə çatdırıla bilməz.

Məsələn, təşkilat şöbələrindən biri üçün əmək haqqı sənədləri üzrə ilkin sənədlərin icrasının düzgünlüyünə seçmə qaydada nəzarət pozuntu və çatışmazlıqları aşkar etmirsə, bu, ümumilikdə müqavilə təşkilatı üçün əmək haqqı hesablamalarında heç bir pozuntu olmadığı qənaətinə gəlməyə əsas vermir. Bu nümunədə, nümunə nəticələrini bütün ümumi əhaliyə çatdırmaq qəbuledilməzdir. Bunlar yalnız pozuntuların və sui-istifadə hallarının olub-olmamasını yalnız yoxlanış üçün seçilmiş sənədlər və qeydlərə görə qiymətləndirmək üçün istifadə olunur.

Buna görə kütləvi ticarət əməliyyatlarının qanuniliyinə, etibarlılığına və məqsədəuyğunluğuna riayət olunmasına nəzarət həyata keçirilərkən, nəzarət obyektindən və onun xüsusi vəzifələrindən asılı olaraq davamlı və fasiləsiz nəzarət metodları müxtəlif kombinasiyalarda istifadə olunur.

Hər hansı bir nəzarət formasının vacib elementi, ən kütləvi iş əməliyyatları (mal və materialların hərəkəti, əmək haqqı vs.) üçün mühasibat uçotu sənədlərinin və ilkin sənədlərin fasiləsiz yoxlanılmasıdır. Ən çox əsaslandırılmış, statistik nəzəriyyədən mexaniki nümunə götürmə ilə tipik seçimdir ki, bu da ilkin sənədlərin onlarda qeydə alınmış əməliyyatların məzmununa və ya yerinə yetirildiyi yerə (emalatxana, sahə, anbar və s.) Asılı olaraq bircins qruplara bölünməsini nəzərdə tutur. Sonra hər bir qrup daxilində yoxlanılması üçün sənədlərin mexaniki seçimi aparılır.

Bu nəzarət metodu ilə sənədlərin (qeydlərin) öyrənilməsi üçün qruplaşdırılması neytral bir meyara görə deyil, öyrənilən göstəricilərin əhəmiyyətli dərəcədə asılı olduğu bir meyara görə aparılır ki, bu da nümunədəki səhv ehtimalını azaltmağa imkan verir.

Maliyyə və iqtisadi nəzarət praktikasında, kütləvi ticarət əməliyyatlarının davamlı araşdırılmaması metodunun iki variantı ən çox yayılmışdır: sənədlərin bir hissəsinin yoxlanılan dövrün bütün ayları və bu tip bütün sənədlərin bir neçə ay ərzində öyrənilməsi. Təcrübə göstərir ki, ilk seçim ən üstündür. Tədqiqat üçün elmi əsaslandırılmış sənədlər və qeydlərin seçilməsi ilə pozuntu və çatışmazlıqların aşkarlanması ehtimalı artır, monitorinqin vaxtı azalır və əmək intensivliyi azalır. Lakin davamlı olmayan nəzarət metodu əhəmiyyətli qanun pozuntularını və ya sui-istifadə hallarını aşkar edərsə, təşkilat fəaliyyətinin bu sahəsi davamlı şəkildə yoxlanılmalıdır.

Seçmə nəzarət üsulu, kifayət qədər dəqiqliklə, bir testin bütün populyasiyasında dəyişən bir xüsusiyyətin orta dəyərini və ya seçilmiş populyasiyanın müvafiq xarakterik xüsusiyyətə malik olan hissələrinin nisbətini təyin etmək üçün istifadə olunur. Etibarlı nəzarət nəticələrini əldə etmək üçün şərt, riyazi statistika kursundan məlum olan nümunə götürmə elmi nəzəriyyəsinin düsturlarına və qaydalarına uyğun olaraq tələb olunan seçmə ölçüsünün düzgün müəyyənləşdirilməsidir.

Əks nəzarət. Qarşı nəzarət, nəzarət olunan bir təşkilatın ilkin sənədlərinin və ya hesablarının maliyyə və iqtisadi əməliyyatlar üçün tərəfdaşlardan və ya ayrılmış struktur bölmələrindən eyni adla və ya əlaqəli məlumatlarla müqayisə edildiyi bir üsuldur. Zəruri hallarda tədarükçülərdən və maddi dəyər alanlardan eyni ilkin sənədlərin fərqli nüsxələri müqayisə olunur. İlkin və mühasibat məlumatları təşkilatın struktur bölmələri arasında paylandıqda və təchizatçılar və alıcılarla hesablaşmalar mərkəzləşdirildikdə əks-nəzarət metodunun dəyəri xüsusilə artır. Bu şərtlərdə yoxlama zamanı ilkin sənədlərin göstəriciləri və struktur bölmələrin mühasibat reyestrləri ilə qurumun hesablaşma mərkəzində mövcud məlumatlarla müqayisə olunmasına ehtiyac yaranır.

Ters sayma metodu. Bu metod sonrakı müəyyənləşdirmə (əks sayma) məqsədi ilə maddi xərclərin ilkin ekspert qiymətləndirməsindən ibarətdir, məsələn, xammal və materialların müəyyən məhsul növlərinin istehsal xərclərinə əsassız silinməsi, yoxlama zamanı istehsalçının anbarlarında daha çox və ya tamamilə mövcuddur. ya da alıcıları. Bu texnikanın istifadəsi ümumiyyətlə müəyyən bir məhsulun istehsalının faktiki maya dəyəri üzrə mütəxəssislərin əsaslandırılmış ekspert qiymətləndirməsi ilə aparılır.

Geri sayma metodu, istehsal xərclərinə lazımsız olaraq aid edilən materialların miqdarını və dəyərini təyin etmək üçün istifadə edilə bilər. Bunun üçün, nəzarət tədbirlərindən əvvəlki dövr üçün bu növdə həqiqətən istehsal olunmuş məhsulların sayı, istehsal vahidinə düşən materialların faktiki silinməsi ilə mütəxəssislərin rəyinə əsasən maddi xərclərin real dərəcələri arasındakı fərqlə vurulur. Bununla birlikdə, anbarlarda və ya pərakəndə satış şəbəkəsində mövcud olan məhsul qalıqlarının texniki ekspertizası ilə müəyyən edilmiş maddi xərclər standartlarını məhsulun satılan hissəsinə yaymaq həmişə mümkün olmadığı nəzərə alınmalıdır, çünki artıq satılan məhsulların ölçüləri, reseptləri, nəmlik miqdarı və digər parametrlərindəki dəyişikliklər mümkündür. müayinədən keçmiş məhsullarla.

Ters sayma texnikasının istifadəsindən çıxarılan nəticələr, digər sənədli və faktiki nəzarət metodları ilə birlikdə istifadə edildiyi zaman inkaredilməz dəlillərə malikdir.

Ticarət əməliyyatlarının qanuni və etibarlılığının qiymətləndirilməsi. By

mühasibat hesablarının yazışma məlumatları, təsərrüfat əməliyyatlarının qanuniliyi və etibarlılığının qiymətləndirilməsi mühasibat reyestrlərindəki qeydlərin təsdiqedici sənədlərlə, habelə mühasibat reyestrlərinin məlumatlarının hesabat göstəriciləri ilə müqayisəsi yolu ilə həyata keçirilir. Təcrübədən məlum olur ki, mühasibat (maliyyə) hesabatlarının oğurlanmasına, təhrif olunmasına və digər pozuntulara hesablarda əsassız yazılar yolu ilə yol verilir. Buna görə yoxlamalar zamanı bu kimi pozuntuların aşkarlanmasına xüsusi diqqət yetirmək lazımdır: səhv yazışmalar; mühasibat reyestrlərindəki qeydlərin ilkin sənədlərlə uyğunsuzluğu; fərdi ilkin sənədlər üçün mühasibat uçotunun olmaması; təsdiqedici sənədlərlə dəstəklənməyən hesabların hazırlanması; hesabat göstəricilərinin Baş Kitab və digər mühasibat reyestrlərindəki qeydlərlə uyğunsuzluğu və s.

Nəzərə alınmalıdır ki, mühasibat qaydalarından kənarlaşmalar yalnız ehtimal olunan sui-istifadə əlamətləridir. Onlar yoxlama materiallarında yalnız səhv qeydlərin tərtibindən məsul şəxslərin iştirakı ilə diqqətlə təhlil edildikdən sonra əks oluna bilər. Qanun pozuntularının müəyyənləşdirilməsi qeydiyyatdakı çatışmazlıqlar ilə müəyyən edilmiş qanunsuz hərəkətlər arasındakı səbəb əlaqələrinin açıqlanması ilə müşayiət olunmalıdır. Bu kompleks yanaşma əsassız mühasibat uçotu qaydaları ilə yol verilmiş pozuntuların müəyyənləşdirilməsinə imkan verir.

Balans metodu. Əmtəə-maddi dəyərlərin hərəkətini birləşdirən tarazlıq metodu, bir təşkilatın əmlakının təhlükəsizliyini yoxlayarkən geniş istifadə olunan bir üsuldur. Bu məqsədlə, ehtiyatlar arasındakı dövr üçün müəyyən dəyər növlərinin alınması (əvvəlki ehtiyatdakı qalıqlar da daxil olmaqla) eyni dövr üçün istehlakları və yoxlama günü inventar siyahısındakı qalıqlar ilə müqayisə edilir. Bu cür balans əlaqələri, xüsusilə hərəkət həcminin saxlanıldığı kiçik topdansatış anbarlardakı (bazalar, mağazalar) malların təhlükəsizliyini yoxlayarkən xüsusilə təsirli olur. Bəzi qiymətli əşyaların sənədləşdirilmiş istehlak və çıxış qalığının alınmasından (giriş qalıqları nəzərə alınmaqla) artıq olması, satışa qoyulmayan (qondarma) xərc sənədlərinin verilməsi, qazanılmamış (mühasibatdan gizlədilmiş) inventar maddələrinin satışı və digər sui-istifadə halları ola bilər.

Balans qəbulunun bir növü, bir qayda olaraq təqvim hesabat dövrü ilə üst-üstə düşməyən, qısa müddət ərzində (günlər, onilliklər və s.) İnventar əşyalarının müəyyən növlərinin (qruplarının) hərəkət tarazlığının xronoloji yoxlanılmasıdır. Bu texnikanın istifadəsi, müəyyən günlərdə alındıqlarını aşan dəyərlərin istehlakını müəyyənləşdirməyə imkan verir (giriş balansı nəzərə alınmaqla). Bu vəziyyətdə əldə edilən nəticələr yalnız müəyyən bir qrupun bütün homojen materiallarının (hazır məhsullar, mallar) eyni vaxtda xronoloji yoxlamaya məruz qalması şərti ilə etibarlı hesab edilə bilər.

Müqayisə. Bu texnika bütün nəzarət formaları üçün ilkin, cari və sonrakı üçün universal məna daşıyır. Müqayisə, nəzarət obyektlərinin aralarındakı oxşarlığı və ya fərqi müəyyən etmək üçün parametr parametrlərinin müqayisəsidir.

Fəaliyyətin həqiqi nəticələrini planlı (normativ) göstəricilərlə, habelə əvvəlki dövrlərin hesabat məlumatları ilə müqayisə etmək (müqayisə olunan qiymətlərlə) bizə verilən tapşırıqların yerinə yetirilməsini və ən vacib texniki göstəricilərin dinamikasını qiymətləndirməyə imkan verir. iqtisadi göstəricilər bir neçə ildir.

Planlaşdırılmış və həqiqi məlumatları sənaye orta məlumatları ilə müqayisə etməklə, yoxlanılan təşkilatın maliyyə və iqtisadi fəaliyyətinin təşkilati və texniki səviyyəsini hərtərəfli qiymətləndirmək mümkün olur.

İqtisadi təhlil. Təşkilatların maliyyə və təsərrüfat fəaliyyətinin dərindən öyrənilməsi üçün iqtisadi təhlildən istifadə olunur. Yoxlamalar apararkən bu cür analiz üsulları orta və nisbi dəyərlərin hesablanması, qruplaşdırma, indeks metodu (növü - zəncir əvəzetmələri daxil olmaqla), korrelyasiya asılılığının hesablanması və s.

İqtisadi analiz üsulları mənfi hadisələrin əlamətlərini və əlamətlərini (hesabatdakı təhriflər, oğurluq və s.) Müəyyən etmək üçün də istifadə edilə bilər. Bunun səbəbi hətta örtülü oğurluq və hesabatdakı yanlış ifadələrin ümumiyyətlə maliyyə və təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrini təsir etməsi və bir-biri ilə əlaqəli bəzi iqtisadi göstəricilərin uyğunsuzluğuna və digər sapmalara səbəb olmasıdır. İqtisadi analiz üsulları nəzarət prosesində köməkçi rol oynayır.

Məqalə "Ekoloqun El Kitabı" jurnalında 3 saylı (15) Mart 2014 tarixində yayımlandı.
Bütün hüquqlar qorunur. Məqalələrin çoxaldılması, sonrakı paylanması, yayımı və ya kabel vasitəsi ilə saytdan ictimaiyyətə çatdırılmasına müəllif hüququ sahibi tərəfindən yalnız adı, nömrəsi və buraxılış ili göstərilən yazılı mətbuata mütləq istinad edilməklə icazə verilir.

Ətraf mühit üzrə mütəxəssislər hər gün işlərində tullantıların atılması üçün müqavilələrin bağlanması, icazələrin, lisenziyaların qeydiyyatı, hesabatların verilməsi, mühafizə sahəsində daima dəyişən normativ bazaya uyğun olaraq ətraf mühit sənədlərinin aktual saxlanılması kimi bir çox ekoloji cəhətləri izləməlidirlər. ətraf mühit və s. Bundan əlavə, ekoloqlar müxtəlif sənəd növləri barədə razılığa gəlməlidirlər dövlət strukturlarımüxtəlif səriştəli ah, sənaye sahələrinin ərazilərində planlı və planlaşdırılmamış gəzintilər etmək, müfəttişlərlə görüşmək, nümunə götürməkdə iştirak etmək ... Hər şeyi necə idarə etmək olar? Tək işləməyən, lakin bütün məsuliyyətlərin paylandığı və proseslərin həll edildiyi ətraf mühitin mühafizəsi xidmətlərinin bir hissəsi olan ətrafçılar üçün şanslıdır. Bir ekoloq tək qaldıqda, çox vəzifəli bir mütəxəssis olmalıdır, ancaq səriştənin hesabına deyil.

Daimi monitorinqə məruz qalan müəssisədəki ən aktual ekoloji cəhətlərdən biri atmosfer havasının qorunmasıdır (bundan sonra - OAV). Müəssisədə OAB üçün tələblərə uyğunluq üçün idarəetmə sisteminin necə debug ediləcəyini öyrənək.

Toplanma vəziyyətinə görə hava görünməz bir maddədir, buna görə də ətraf mühitin bu komponentinin çirklənməsi nəticəsində ətraf mühitə dəyən ziyan həmişə nəzərə çarpmır (xüsusilə çirklənmiş qaz-hava qarışığının xarakterik bir rəng və qoxusu olmadıqda). Və tullantıların icazəsiz atılması, torpağın zədələnməsi, çirkləndirici maddələrin tökülməsi halında dərhal qiymətləndirib bunları aradan qaldırmaq üçün tədbirlər görə biləriksə, ətraf mühəndislər yoxlama zamanı xidmət və emalatxanaların rəhbərləri, menecerlər, müfəttişlər və s. İlə müəssisə daxilində "mübarizə aparmalıyıq". ...

Ətraf mühitin mühafizəsi sahəsində ətraf mühitin mühafizəsi fəaliyyətinin xərclərini əsaslandırmaq üçün ekoloq tələblərini səriştəli əsaslandırmalı, rəqəmlər, qanunlar, qaydalar baxımından açıq şəkildə mübahisələndirməli və cərimələrin miqdarını bilməlidir. İkincisi ilə əlaqədar olaraq qeyd edirik ki, 2 iyul 2013-cü il tarixli 173-FZ saylı Federal Qanunu “Məcəllənin 8.14 və 8.21-ci maddələrində dəyişiklik edilməsi haqqında”. Rusiya Federasiyası inzibati xətalar haqqında ", OAB sahəsində pozuntulara görə cəzanı əhəmiyyətli dərəcədə sərtləşdirən:

Alınır
rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsindən

Maddə 8.21. Atmosfer havasının qorunması qaydalarının pozulması

1. Xüsusi icazə olmadan atmosfer havasına zərərli maddələrin sərbəst buraxılması və ya ona zərərli fiziki təsir göstərilməsi vətəndaşlara iki min manatdan iki min beş yüz rubla qədər inzibati cərimə tətbiq edilir; məmurlar üçün - qırx mindən əlli min rubla qədər; hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslər üçün - otuz min manatdan əlli min rubla qədər və ya fəaliyyətin doxsan günədək inzibati dayandırılması; hüquqi şəxslər üçün - yüz səksən mindən iki yüz əlli min rubla qədər və ya fəaliyyətin doxsan günədək inzibati dayandırılması.

2. Atmosfer havasına zərərli maddələrin buraxılması və ya ona zərərli fiziki təsir göstərilməsi üçün xüsusi icazə şərtlərinin pozulması vətəndaşlara min beş yüz ilə iki min rubl miqdarında inzibati cərimə edilməsinə səbəb olur; məmurlar üçün - on min iyirmi min rubla qədər; hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslər üçün - otuz mindən əlli min rubla qədər; hüquqi şəxslər üçün - səksən mindən yüz min rubla qədər.

3. İstismar qaydalarının pozulması, qazların təmizlənməsi və atmosfer havasına zərərli maddələrin tullantılarının monitorinqi üçün onun çirklənməsinə səbəb ola bilən tikililərin, avadanlıqların və ya aparatların istifadəsi və ya nasaz strukturların, avadanlıqların və ya aparatların istifadəsi vəzifəli şəxslərə inzibati qaydada cərimə edilir. min-iki min rubl; hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslər üçün - min manatdan iki min rubla qədər və ya fəaliyyətin doxsan günədək inzibati dayandırılması; hüquqi şəxslər üçün - on min iyirmi min rubla qədər və ya fəaliyyətin doxsan günədək inzibati dayandırılması.

Beləliklə, müəssisənin OAB məsələlərini laqeyd etməsi artıq baha başa gəlir və “yoxlanış üçün gözləyək - o zaman nə lazımdırsa edəcəyik” mövqeyi olduqca təhlükəlidir. Yuxarıdakı çıxarışdan da göründüyü kimi, AAB sahəsində vəzifəli və hüquqi şəxslər üçün pozuntulara görə cəzalar hazırda xeyli artırılıb. Bu baxımdan müəssisədəki OAB-dan məsul şəxslər vəzifəli vəzifələrinin icrasına və qanun məktubunun icrasına çox diqqətli olmalıdırlar. Təşkilatda bu cür funksiyalar ətraf mühitin mühafizəsi qanunvericiliyi sahəsində ən səlahiyyətli bir işçi tərəfindən yerinə yetirilməlidir, yəni. böyük ehtimalla ətraf mühit mütəxəssisi və ideal olaraq bu mövzuda qabaqcıl hazırlıq kursları keçmiş, müvafiq seminarlara qatılan və s.

Bəstələməyiniz tövsiyə olunur (nümunəyə baxın) (müəssisədə istehsal nəzarətinin həyata keçirilməsini tənzimləyən vahid sənəddə və ya ekoloji xidmətin təşkili barədə bir əmrdə məsul şəxsləri təyin etmək mümkündür). Bu, məsuliyyətlərin təyin edilməsinin rahatlığı və yoxlamadan keçərkən məsuliyyət sahələrinin ayrılmasını asanlaşdırmaq üçün edilməlidir. Məsul şəxslər müəyyən edildikdən sonra birbaşa nəzarət tədbirlərinin həyata keçirilməsinə keçə bilərsiniz.

Başlamaq üçün müəssisə aparmalıdır daxili sənədli nəzarət - sənədlərin hazırlanmasının, etibarlılıq müddətinin, düzgünlüyünün yoxlanılması (bizim vəziyyətimizdə - OAB sahəsində). Daxili ilə yanaşı, var xarici sənədli nəzarət, orqanların planlı və plandankənar yoxlamalarını əhatə edir dövlət nəzarəti/ səlahiyyətləri daxilində nəzarət və yoxlama / ətraf prokurorluğunun tələbləri.

Xarici sənədli yoxlama

Sənədli yoxlama, bəndinə uyğun olaraq həyata keçirilir. on bir Federal qanun 26 dekabr 2008-ci il tarixli, 294-FZ saylı "Dövlət nəzarətinin (nəzarətinin) və bələdiyyə nəzarətinin həyata keçirilməsində hüquqi şəxslərin və fərdi sahibkarların hüquqlarının qorunması haqqında" (28 dekabr 2013-cü il tarixli dəyişikliklərlə; bundan sonra - 294-FZ saylı Federal Qanun).

Bu məqaləyə görə sənədli yoxlama mövzusu hüquqi şəxsin, fərdi sahibkarın sənədlərində yer alan, təşkilati-hüquqi formasını, hüquq və vəzifələrini, fəaliyyətlərini həyata keçirərkən istifadə olunan və bələdiyyə hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş məcburi tələb və tələblərin yerinə yetirilməsi, orqanların əmr və sərəncamlarının icrası ilə əlaqəli sənədlərdir. dövlət nəzarəti (nəzarət), bələdiyyə nəzarət orqanları.

Sənədli yoxlamanın təşkili (həm planlı, həm də plandankənar) Maddə ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir. 294-FZ saylı Federal Qanununun 14-cü maddəsi və dövlət nəzarəti (nəzarət) orqanı, bələdiyyə nəzarət orqanı yerində həyata keçirilir. Sənədli yoxlama apararkən, dövlət nəzarəti (nəzarət) orqanının, bələdiyyə nəzarəti orqanının vəzifəli şəxsləri, ilk növbədə, dövlət nəzarəti (nəzarət) orqanının, bələdiyyə nəzarət orqanının sərəncamında olan bir hüquqi şəxsin, fərdi sahibkarın sənədlərini nəzərdən keçirirlər. bəndində müəyyən edilmiş qaydada təqdim olunan müəyyən sahibkarlıq fəaliyyət növlərinin başlanması barədə bildirişlər. 294-FZ saylı Federal Qanununun 8-i, əvvəlki yoxlamalar aktları, inzibati xətalar haqqında işlərə baxılma materialları və dövlət nəzarətinin (nəzarətinin) nəticələrinə dair digər sənədlər, bu hüquqi şəxslər, fərdi sahibkarlarla əlaqəli həyata keçirilən bələdiyyə nəzarəti.

Dövlət nəzarəti (nəzarət) orqanının sərəncamında olan sənədlərdə olan məlumatların etibarlılığı, bələdiyyə nəzarəti orqanı əsaslı şübhələr doğurursa və ya bu məlumatlar hüquqi şəxs, fərdi sahibkar tərəfindən bələdiyyə qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş məcburi tələblərin və ya tələblərin yerinə yetirilməsini qiymətləndirməyə imkan vermirsə, orqan dövlət nəzarəti (nəzarət), bələdiyyə nəzarət orqanı hüquqi şəxsin ünvanına, fərdi sahibkarın ünvanına göndərilir əsaslı tələb sənədli yoxlama zamanı baxılması üçün zəruri olan digər sənədlərin təqdim edilməsi tələbi ilə. Tələbə əlavə edildi sifarişin və ya sifarişin təsdiq edilmiş surəti dövlət nəzarəti (nəzarət) orqanının rəhbəri, rəhbərinin müavini, yoxlama aparmaq üçün bələdiyyə nəzarəti orqanı və ya sənədli yoxlama aparmaq üçün onun müavini.

Bir hüquqi şəxs əsaslandırılmış sorğunun alındığı tarixdən etibarən 10 iş günü ərzində, fərdi sahibkar sorğuda göstərilən sənədləri dövlət nəzarəti (nəzarət) orqanına, bələdiyyə nəzarət orqanına göndərmək məcburiyyətindədirlər möhürlə təsdiqlənmiş surətlər şəklində (varsa) və müvafiq olaraq imza fərdi sahibkar, onun səlahiyyətli nümayəndəsi, meneceri və digərləri rəsmi hüquqi şəxs. Hüquqi şəxs, fərdi sahibkar, sorğuda göstərilən sənədləri Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada elektron sənəd şəklində təqdim etmək hüququna malikdir.

QEYD

Rusiya Federasiyası qanunvericiliyi ilə başqa qayda nəzərdə tutulmayıbsa, dövlət nəzarət (nəzarət) orqanına, bələdiyyə nəzarət orqanına təqdim olunan sənədlərin surətlərinin notariat qaydasında təsdiqlənməsini tələb etməyə icazə verilmir.

Sənədli yoxlama zamanı bir hüquqi şəxs, fərdi sahibkar tərəfindən təqdim olunan sənədlərdə səhvlər və (və ya) ziddiyyətlər aşkar edildikdə və ya bu sənədlərdəki məlumatlar dövlət nəzarəti (nəzarət) orqanı, bələdiyyə nəzarəti orqanı və ( və ya) dövlət nəzarəti (nəzarət), bələdiyyə nəzarəti zamanı alındıqda, bu barədə məlumat göndərilir hüquqi şəxs, 10 iş günü ərzində yazılı şəkildə lazımi izahatları vermək tələbi ilə fərdi sahibkar.

Dövlət nəzarəti (nəzarət) orqanına, təqdim olunan sənədlərdəki səhvlər və (və ya) ziddiyyətlərlə və ya Sənədin 8-ci hissəsində göstərilən uyğunsuzluqlarla bağlı izahatları təqdim edən bir hüquqi şəxs, fərdi sahibkar. 294-FZ saylı Federal Qanununun 11 nömrəli məlumatları, əlavə olaraq təqdim etmək hüququna malikdirlərdövlət nəzarət (nəzarət) orqanına, bələdiyyə nəzarət orqanına əvvəllər təqdim olunmuş sənədlərin düzgünlüyünü təsdiqləyən sənədlər.

DAXİLİ SƏNƏDLİ Yoxlanış

Daha əvvəl də qeyd edildiyi kimi, daxili sənədli nəzarət sənədlərin mövcudluğunu, etibarlılıq müddətini və düzgün hazırlanmasını yoxlamaqdan ibarətdir.

Müəssisədəki OAB sahəsindəki əsas sənədlər bunlardır icazə verilən maksimum standartlar (bundan sonra - PDV) və ya müvəqqəti razılaşdırılmış emissiyalar (bundan sonra - VSV) (MPE və ya VSV layihəsi) və çirkləndiricilərin havaya atılmasına icazə. Bu sənədlərin etibarlılıq müddətlərinə nəzarət etmək lazımdır və müddəti bitdikdən sonra əvvəlcədən yeni sənədlər hazırlamağa başlamaq, texnoloji proseslər dəyişdikdə, yeni emissiya mənbələri görünəndə və / və ya yeni avadanlıq işə salındıqda düzəlişlər etmək lazımdır.

MPE layihəsi

MPE və ya VSV üçün təsdiq edilmiş standartların mövcudluğu;

Sanitariya və epidemioloji nəticənin mövcudluğu;

MPE standartlarındakı məlumatların etibarlılığı və aktuallığı (istifadə olunan xammalın istehlakı və növü, materiallar, avadanlıqların işləmə müddəti, ən yaxın yaşayış binasının yeri və s. Haqqında məlumat);

Envanter materiallarının MPE standartlarının məlumatlarına uyğunluğu;

Əsas emalatxanaların, bölmələrin, emissiya mənbələrinin yerləşdiyi, nömrələrini göstərərək bir müəssisənin xəritə-sxeminin (MPE standartlarının bir hissəsi kimi) tərtib edilməsinin düzgünlüyü.

Çirkləndirici maddələrin havaya atılması mənbələrinin inventarizasiyası

MPE layihəsi haqqında məlumatlar əsasında tərtib edilmişdir çirkləndirici tullantıların mənbələrinin inventarizasiyası, ən diqqətli bir şəkildə həyata keçirilməlidir. Sənədli yoxlama aparılarkən aşağıdakılar nəzarət altına alınır:

Son inventarizasiyanın tarixi (5 ildən çox olmayan), habelə kim tərəfindən aparıldığı;

Atmosfer havasına çirkləndirici maddələrin tullantılarının inventarizasiyası təlimatlarına uyğun olaraq inventarizasiyanın tamamlanması;

İnventarlaşdırma materiallarının həqiqi vəziyyətə uyğunluğu;

Maddələrin və emissiya mənbələrinin tamlığı və etibarlılığı hesab olunur.

QEYDDƏ

Bir inventarlaşdırma apararkən, avadanlıqların iş rejimləri, materialların istifadəsi, texnoloji proseslərin təsvirləri barədə ən çox / maksimum və dəqiq məlumatları göstərməyə çalışın (əks halda tənzimləyici orqanlar tərəfindən yoxlanarkən problem yaşaya bilərsiniz). Göstərilən məlumatları mağaza rəhbərlərindən və texnoloqlardan əldə edə bilərsiniz. Daxili texnoloji qaydaların və müəssisə standartlarının öyrənilməsi də sizə kömək edəcəkdir. Maddə və material istehlakını təyin edərkən mühasibat məlumatları ilə yoxlamaq faydalı olacaqdır bu məlumatlar ən doğru olacaqdır. Layihə MPE-nin düzgünlüyü və bu mərhələdə atmosfer havasına çirkləndirici maddələrin buraxılması üçün sonradan alınan icazə yalnız sizdən asılıdır.

Emissiya icazəsi havaya çirkləndiricilər

Sənədli yoxlama aparılarkən aşağıdakılar nəzarət altına alınır:

İcazənin mövcudluğu və etibarlılığı;

Emissiya üçün icazə verilən çirkləndiricilərin tərkibinin və miqdarının təsdiq olunmuş MPE standartlarına uyğunluğu;

Atmosfer havasına zərərli (çirkləndirici) maddələrin atılmasını azaltmaq üçün bir planın mövcudluğu - müəyyən edilmiş EWS iştirakı ilə.

İstehsal nəzarət qrafiki

Əgər əvvəlcədən düzgün tərtib edilmiş və razılaşdırılmış bir MPE layihəniz varsa, hazırlamalı və təsdiqləməlisiniz istehsal nəzarət qrafiki... Belə bir ümumi cədvəl artıq MPE layihəsinin bir hissəsi kimi hazırlanmalıdır - bir neçə təbəqədəki həcmli bir cədvəldir (bir neçə emissiya mənbəyi və çox miqdarda çirkləndirici olan müəssisələr üçün). Bu cədvəldən ayda bir dəfə, rübdə bir dəfə və ildə bir dəfə izlənilən emissiya mənbələrini seçin. Cədvəl müəssisə rəhbəri tərəfindən təsdiqlənməlidir. Bu sənəd emissiya mənbələrində alət nəzarəti üzrə işlərin planlaşdırılmasında etibarlı köməkçinizdir. Sənədli yoxlama aparılarkən cədvəlin həyata keçirilməsinin tamlığı, vaxtında və etibarlı olması nəzarətə alınır.

Hava qorunması fəaliyyət planı

MPE layihəsinə uyğun olaraq, havaya çirkləndirici maddələrin atılmasını azaltmaq üçün tədbirlər də hazırlanır (zərurət yarandıqda). Müəssisənin ekoloji mədəniyyətinin səviyyəsi kifayət qədər yüksəkdirsə, az tullantılı və tullantısız texnologiyaların tətbiqi üçün tədbirlər də hazırlanır. Sənədli yoxlama aparılarkən aşağıdakılar nəzarət altına alınır:

Fəaliyyət planının icrasının tamlığı, vaxtında olması və etibarlılığı;

Planın Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektinin dövlət orqanı ilə razılaşdırılması faktı.

POD-1, POD-2, POD-3 formalarına uyğun jurnallar

Sənədli yoxlama aparılarkən aşağıdakılar nəzarət altına alınır:

POD-1 "Stasionar çirklənmə mənbələrinin reyestri və onların xüsusiyyətləri" standart formalı məlumatların mövcudluğu və etibarlılığı. Forma çirklənmə mənbələrinin (emissiyalar, tullantılar) və obyektin emalatxanası (ərazisi) üçün xüsusiyyətlərinin uçotu üçün əsas sənəddir. Alət olunan mənbələr üçün nəzərdə tutulmuşdur. Jurnaldakı qeydlər POD-1 formasına uyğun olaraq aparılır və çirklənmə mənbələrinin parametrlərinin ölçülməsi və seçilmiş nümunələrin laborator analizinin nəticələri aparılır;

Standart formalı POD-2 "Atmosfer havasının qorunması üçün tədbirlərin həyata keçirilməsinin reyestri" məlumatlarının mövcudluğu və etibarlılığı. Forma müəssisə tərəfindən atmosfer havasına atılan zərərli maddələrin miqdarının azaldılması üçün tədbirlərin həyata keçirilməsini qeyd etmək üçün istifadə olunur, əgər bu cür tədbirlər MPE layihəsində nəzərdə tutulubsa;

POD-3 "Qaz təmizləyici və toz yığan qurğuların istismarı üçün qeyd dəftəri" standart formalı məlumatların mövcudluğu və etibarlılığı. Forma, atmosfer havasını çirklənmədən qorumaq üçün hazırlanmış qaz təmizləyici və toz toplama qurğularına (bundan sonra PGOU / GOU) sahibkarlığın bütün istehsal vahidlərində istifadə olunur və mövcud olan hər bir quraşdırma üçün işlənmiş saatları qeyd etmək üçün istifadə olunur. Jurnal gündəlik olaraq PGOU-nu işləyən bölmənin məsul nümayəndəsi tərəfindən doldurulur və müvafiq istehsal bölməsinin rəhbəri tərəfindən imzalanır. Jurnaldakı hər PGOU üçün ayrı bir vərəq ayrılmışdır.

Atmosfer havasının qorunmasına dair statistik hesabat və ətraf mühitə mənfi təsir üçün ödənişlərin hesablanması

Sənədli yoxlama aparılarkən, nəzarət tərtib olunmasının düzgünlüyünə və dövlət qurumlarının səlahiyyətlərinə uyğun olaraq atmosfer havasının qorunması barədə məlumatların (formalar 2-TP (hava) və 2-TP-hava (təcili)) və dövlət orqanlarına təqdim edilmə müddətinə tabedir. Çərşənbə. Bu sənədləri tərtib etmə müddətinin təfərrüatlarına varmayacağıq doldurulması üçün təlimatlar hesabat formalarına əlavə olunur.

QEYDDƏ

Müəssisədə istehsal prosesində dəyişiklik olubsa, hesabata 2-TP (hava) nömrəli formada hər hansı bir şəkildə izahlı qeyd əlavə olunur.

Sənaye ətraf mühit nəzarəti nəticələri

Sənaye ətraf mühit nəzarəti nəticələrinə kəmiyyət kimyəvi analiz protokolları, atmosfer havasından nümunə götürmə aktları və sənaye tullantıları daxildir. Buraya, həmçinin dövlət təhsil müəssisəsinin işinin səmərəliliyinin hesablanması, akkreditasiya sertifikatlarının surətləri (istehsal nəzarəti üçün üçüncü tərəf təşkilatların iştirakı ilə) daxildir.

GOU-nun istismarı üçün sənədlər

Müəssisənizdə atmosfer havasına çirkləndirici tullantıların mənbələri GOU ilə təchiz olunmuşdursa, bütün sənədlər dəstinə sahib olmalısınız, yəni:

Əlavələr daxil olmaqla hər bir GOU üçün pasportlar (GOU-nun texniki vəziyyətinin qiymətləndirilməsi (yoxlanılması) aktları və GOU-nun həqiqi parametrlərinin dizayn göstəricilərinə uyğunluğu yoxlanılır);

Avadanlıqlara qulluq ilə məşğul olan işçilərin vəzifə təlimatları;

GOU-nun istismarı ilə məşğul olan işçilərin vəzifə təlimatları;

GOU-nun istismarı və istismarı üçün təlimatlar;

GOU-nun istismarı və təmirindən məsul şəxslərin təyin edilməsi haqqında əmr;

GOU işinin effektivliyini ölçmək üçün cədvəl (plan);

Effektivlik hesablamaları, GOU-un səmərəliliyini ölçmək üçün protokollar;

Dövlət təhsil müəssisəsinin texniki vəziyyətini yoxlamaq üçün komissiya yaradılması haqqında əmr;

GOU-nun planlaşdırılan profilaktik baxımının cədvəli.

Əlverişsiz hava şəraiti zamanı tullantıları nəzarət etmək üçün fəaliyyətlərin sənədləşdirilməsi

Müəssisənin rəhbəri əlverişsiz meteoroloji şərait (bundan sonra NMU) dövründə göstərilən rejimlərə keçid qaydası barədə bir əmr verməlidir. Müəssisədə NME dövründə atmosfer havasına çirkləndirici maddələrin buraxılmasını tənzimləmək üçün tədbirlər hazırlamaq (MPE layihəsinin bir hissəsi kimi inkişaf etdirilməlidir) və məsul şəxslər tərəfindən çirkləndirici tullantıların azaldılmasına yönəlmiş tədbirlərin göstəricisi ilə NMO-lar haqqında xəbərdarlıqların (bildirişlərin) qeyd edilməsi üçün bir jurnalın aparılmasına nəzarət etmək lazımdır. atmosfer havasına maddələr.

Beləliklə, sənədləri müəyyənləşdirdik. İndi keçək əyani və instrumental müəssisədə OAB üçün tələblərin yerinə yetirilməsinə nəzarət.

VİZUAL NƏZARƏT

Xüsusi texniki vasitələrdən istifadə etmədən və yüksək texnoloji ölçmələr aparmadan ekoloq çirkləndiricilərin tullantı mənbələrinin görünüşünü - bütövlüyünü, borular, hava kanalları və flanş birləşmələrini, korpusun vəziyyətini, sızmaların, çuxurların olmamasını / mövcudluğunu, bədənin aşındırıcı və aşındırıcı aşınmasını, boyama ehtiyacını qiymətləndirə bilər. , egzoz sistemlərindəki motor qabıqlarının vəziyyəti, havalandırma sistemlərinin istismarı və ya dayanma vaxtı, onların filtr elementləri ilə tamamlanması. İşin rahatlığı üçün özünüzü qarışdırmamağınız və yoxlayarkən müfəttişi qarışdırmamağınız üçün emissiya mənbələrini nömrələməyinizi, GOU-ya qeyd nömrələrini qoymanızı məsləhət görürük.

Vizual nəzarət gündəlik olaraq şöbə müdirləri tərəfindən, habelə istehsalat ətraf mühitinə nəzarət cədvəlinə uyğun olaraq müəssisə yoxlama proqramının bir hissəsi olaraq xüsusi səlahiyyətli (müəssisə üçün sifarişlə təyin olunmuş) komissiya tərəfindən həyata keçirilə bilər.

Ərazinin tədqiqatına başlamazdan əvvəl təhlükəsizlik brifinqi aparılmalı, lazım olduqda xüsusi geyim və qoruyucu materiallar ayrılmalıdır. Vahidləri, cihazları, qurğuları müstəqil şəkildə ayırmaq, birləşdirmək yolverilməzdir.

GOU-ya vizual baxış zamanı aşağıdakıları yoxlamalısınız:

İş yerində istehsal təlimatlarının və GOU pasportlarının mövcudluğu. Təlimatlarda vahidin iş rejiminin texnoloji parametrləri göstərilməlidir: qaz performansı, işlənmiş qaz temperaturu, təmizlənmədən əvvəl və sonra zərərli maddələrin konsentrasiyası, GOU-nun səmərəlilik əmsalı, aparatın hidravlik müqaviməti, suvarma üçün su istehlakı və s.;

Avadanlıqların işləmə qeydlərinin mövcudluğu və tamamlanması;

Başlama və tənzimləmə işlərinin aparılması və nəticələri, planlı profilaktik təmir;

GOU qutularının tutulmuş maddələrdən vaxtında təmizlənməsi faktı (bunkerin doldurulması həcminin 2/3-dən çox olmamalıdır);

GOU üçün qeyd nömrələrinin mövcudluğu (bütün GOU qeydiyyatdan keçməlidir);

GOU-nu nərdivanlarla təchiz etmək, nümunə götürmə yerləri.

TƏLİMAT NƏZARƏTİ

Müəssisədə OAB sahəsindəki instrumental nəzarət həm özbaşına (analitik nəzarət üçün akkreditə olunmuş bir laboratoriya varsa), həm də bir müqavilə əsasında həyata keçirilə bilər.

Müəssisə öz laboratoriyasına sahib olmadan müqavilə əsasında laboratoriya tədqiqatı üçün üçüncü bir təşkilatı işə götürdüyü zaman ən çox yayılmış ssenarini nəzərdən keçirin.

Instrumental nəzarət bir neçə mərhələdə həyata keçirilir:

1) MPE standartlarına uyğunluğun monitorinqi üçün bir cədvəlin düzgün tərtib edilməsi;

2) laboratoriyanın seçilməsi;

3) laboratoriya akkreditasiya sertifikatının yoxlanılması;

4) laboratoriya ilə müqavilə bağlanması, büdcə;

5) nümunələrin götürülməsinin düzgünlüyünə nəzarət;

6) seçmə protokollarının yoxlanılması və işlənməsi.

Laboratoriya seçilərkən və onunla OAB sahəsində istehsal nəzarəti xidmətlərinin göstərilməsinə dair müqavilə bağlandıqda, xüsusi diqqət yetirilməlidir. akkreditasiya sahəsi.

QEYDDƏ

Laboratoriya ilə müqavilə bağlayarkən, akkreditasiya sertifikatının bir nüsxəsini tələb edin və müəyyən edilmiş maddələrin adını, müəyyən edilmiş kimyəvi formanı (ümumi və ya həll edilmiş, faiz və ya konsentrasiya və s.) Və ölçmə aralığını yoxlayın. MPE standartlarına uyğunluğu izləmək üçün bu məlumatları təsdiqlənmiş cədvəlinizlə yoxlayın (bu, cihaz ölçmələri etdikdən sonra əlinizdə akkreditə olunmuş metodlara uyğun olaraq tam bir protokolunuz olması üçün edilməlidir). Nümunə götürməyə bir neçə laboratoriya da cəlb edilə bilər - yoxlamadan keçərkən bu, müfəttişin əlavə alət nəzarəti üçün mütəxəssisləri cəlb etməsi riskini azaltmağa imkan verəcəkdir.

Beləliklə, laboratoriya ilə müqavilə bağlanmışdır. İndi əsas vəzifəniz nümunə götürənlərə və / və ya laboratoriya mütəxəssislərinə nümunə götürməyə müdaxilə etmədən kömək etməkdir. Müəssisənin xəritə-diaqramı üzərində qeyd olunmuş mənbələrlə tanış olmalı, laboratoriya işçilərini bu məlumatlarla tanış etməli və uyğun şəkildə təchiz edilmiş nümunə götürmə yerinə aparmalısınız (hündürlükdə yerləşən ərazilər hasarlanmalı, nümunə götürülmə sahəsinə giriş pulsuz, zəruridir texnoloji deşiklər - hazırlanmış və s.). Nümunə götürmək müəssisədəki daxili təhlükəsizlik qaydaları ilə tanış olduqdan sonra, müəssisə ərazisindəki davranış və hərəkət xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla başlamalıdır (məsələn, nəqliyyat müəssisələri üçün hərəkət tətbiq olunan işarələrə uyğun olaraq təmin edilir) və bu istehsal sahəsi üçün növbətçi ustanın və ya bir mexanikin iştirakı ilə. ...

Nümunə götürərkən ətraf mühəndisləri və / və ya laboratoriya işçilərini müşayiət edən şəxslər hava nümunələrinin götürülməsinin ümumi prinsipləri və havadakı çirkləndiriciləri və sənaye tullantılarını müəyyənləşdirmək üçün bəzi əsas metodlarla tanış olmaq artıq olmaz (nəzarət ediləcək ən çox yayılmış maddələr azot oksidləridir) , karbon, kükürd, toz (dayandırılmış qatı maddələr), benzin, formaldehid, ksilen və digər karbohidrogenlər, dəmir və manqan birləşmələri). Ümumi məlumat üçün RD 52.04.186-89 "Havanın çirklənməsinə nəzarət qaydaları" nı tövsiyə edə bilərik:

Alınır
rD 52.04.186-89-dan "Hava çirklənməsinə nəzarət qaydaları"

4. Atmosferdəki çirklərin konsentrasiyasını və meteoroloji müşahidələri təyin etmək üçün hava nümunəsi

4.1. Nümunə rejimi

Atmosferdəki bir çox zərərli çirklərin konsentrasiyasının müəyyənləşdirilməsi laboratoriya üsulları ilə həyata keçirilir. Nümunə götürmək, maddəni tutmaq üçün maye və ya qatı sorbentlə doldurulmuş bir absorber vasitəsilə və ya havadakı hissəcikləri saxlayan aerosol filtrindən müəyyən miqdarda atmosfer havasının istəyi ilə həyata keçirilir. Böyük bir həcmli havanın müəyyən edilmiş saflığı az miqdarda sorbentdə və ya bir filtrdə cəmlənmişdir. Hava axını dərəcəsi və absorberdən keçmə istəyi müddəti, emici və ya filtr növü kimi seçmə parametrləri analitikdən asılı olaraq təyin edilir.

Havanın çirklənmə səviyyəsini müşahidə edərkən aşağıdakı seçmə rejimlərindən istifadə olunur: birdəfəlik , 20-30 dəqiqə davam edir; diskret, bir neçə (3-dən 8-ə qədər) tək nümunənin bir udma cihazına və ya filtrdə gün ərzində müəyyən aralıqlarla götürüldüyü və gündəlik, bir udma cihazına və ya filtrə nümunə götürmənin gün ərzində davamlı olaraq həyata keçirildiyi.

[…]

Çox güman ki, istehsal nəzarəti zamanı birdəfəlik seçmə rejimi ilə qarşılaşacaqsınız. Əlbətdə ki, avadanlıqların necə hazırlanacağı və nümunələrin götürüləcəyi laboratoriya nümunə götürənin vicdanındadır (bunlar laboratoriyanın keyfiyyət idarəetmə sisteminin məsələləridir), ancaq maraqlı bir şəxs olaraq laboratoriya şüşə qablarının təmizliyini, hava aspirasiyasının müddətini, qaz əlaqələrinin möhkəmliyini izləmək artıq olmaz. borular. Həqiqətən analizin nəticəsi nümunənin necə götürülməsindən asılıdır.

Beləliklə, nümunə götürmə zamanı seçmə müddəti və düzgünlüyü nəzarətə alınır.

Xatırladaq ki, əlverişsiz hava şəraitində (yağıntı, güclü külək) nümunələr götürün edə bilməz.

Nümunə götürüldükdən sonra seçim aktları iki nüsxədə imzalanır (onlardan biri laboratoriyada, ikincisi müəssisədə qalır). Nümunənin vaxtını, müddətini, meteoroloji parametrlərini, seçmə dəstinin sayını və s. Qeyd edirlər.

Kəmiyyət kimyəvi analiz üçün hazır protokolları aldıqdan sonra mənbələrin nömrələnməsini, istehsal sahələrinin adlarını və müəyyən edilmiş maddələrin düzgün yazılışını yoxlayın. Bundan sonra onlarla işləməyə başlaya bilərsiniz - nəticələri mühasibat jurnallarına daxil edin və s.

Beləliklə, məqalədə verilmiş tövsiyələrə əməl edərək və OAB sahəsində biliklərinizi daim artıraraq müəssisənizdə ətraf mühit qanunvericiliyinin tələblərinə riayət olunmasına yüksək keyfiyyətli nəzarət sistemi qura biləcəksiniz. Sənaye ətraf mühit nəzarəti üçün bax: Zaitsev O.B., Kotelnikova E.A. Müəssisədəki sənaye ekoloji nəzarəti: nə, harada və necə? // Ekoloqun əl kitabı. 2013. № 6. S. 73-77.

IMU dövründə müəssisənin tənzimlənməsi barədə bax: Rozanova O.A. NMW-də tullantıların tənzimlənməsi üçün tədbirlər // Ətraf mühitin qorunması üzrə bələdçi. 2013. № 2. S. 18-24.

Sənədli nəzarət maliyyə hesabatlarının və sənədlərin nəzərdən keçirilməsidir. Belə bir yoxlama zamanı bu sənədlərdə maliyyə məlumatlarının necə qərəzsiz şəkildə təqdim olunduğu, yoxlanılan əməliyyatların qanunların və digər tənzimləyici sənədlərin tələblərinə uyğun olub-olmadığı müəyyən edilir və yoxlanılan qurumun daxili nəzarət sistemi qiymətləndirilir.

Sənədli nəzarətə aşağıdakılar daxildir:

maliyyə hesabatları.

Bu, maliyyə hesabatlarının yoxlanılan müəssisənin maliyyə vəziyyətini, iqtisadi fəaliyyətin nəticələrini, habelə ümumi qəbul edilmiş mühasibat prinsiplərinə uyğun olaraq pul vəsaitlərinin hərəkətini dəqiq şəkildə əks etdirdiyinə dair əsaslı təminatlar verir;

maliyyə sənədləri, yəni: -

maliyyə məlumatlarının müəyyən edilmiş meyarlara uyğun təqdim edilməsi -

iqtisadi qurum tərəfindən maliyyə hesabatı üçün müəyyən tələblərin tətbiqi, -

maliyyə hesabatları və vəsaitlərin təhlükəsizliyi üçün iqtisadi bir qurumun daxili nəzarətindən istifadə.

Bu nəzarət aşağıdakıları yoxlaya bilər:

maliyyə hesabatlarının hissələri (seqmentləri), maliyyə məlumatları (mənfəət və zərər hesabatları, pul vəsaitlərinin hərəkəti, əsas vəsaitlər); maliyyələşdirmə ehtiyacları, habelə əvvəlcədən təyin edilmiş və faktiki maliyyə göstəriciləri arasındakı uyğunsuzluqlar;

mühasibat uçotu, subsidiyalar və müqavilələr haqqında hesabat (fakturalar üzrə məbləğlər, təcili tələblər üçün ödəniləcək məbləğlər və s. daxil olmaqla) daxili nəzarətin effektivliyi;

maliyyə hesabatına və ya kompüterləşdirilmiş sistemlərdən istifadə edilən nəzarət daxil olmaqla vəsaitlərin təhlükəsizliyinə daxili nəzarətin effektivliyi.

Sənədli nəzarət üçün məlumat mənbələri bunlardır: ilkin sənədlər; mühasibat reyestrləri; mühasibat, statistik və əməliyyat-texniki hesabat; tənzimləyici, dizayn, texnoloji və digər sənədlər.

İcra nəzarəti bir iqtisadi qurumun işini, ona həvalə edilmiş funksiyaların yerinə yetirilməsinin tamlığını və gələcək fəaliyyətinin proqramını qiymətləndirmək üçün həqiqi məlumatların (sənədlərin) obyektiv və sistematik yoxlanılmasıdır. Bu cür nəzarətin məqsədi müəyyən bir təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinə nəzarət edən qurumlara müəyyən edilmiş çatışmazlıqları aradan qaldırmaq və ya inkişaf istiqamətlərini düzəltmək üçün qərar qəbul etmək üçün lazımi məlumat verməkdir.

Hər şeydən əvvəl performansa nəzarət həqiqi nəzarəti əhatə edir.

Həqiqi nəzarət üsulları üç qrupa bölünə bilər:

inventar - əsas vəsaitlərin həqiqi qalıqlarını, mal ehtiyatlarını, pul vəsaitlərini və hesablaşma vəziyyətini, müəyyən bir tarixdəki mühasibat məlumatlarına uyğunluğunu yoxlamaq üçün bir yol;

mütəxəssislər tərəfindən görülən işlərin həqiqi həcmi və keyfiyyəti, maddi xərclər və hazır məhsulların çıxışı üçün standartların etibarlılığı, texnoloji rejimlərə uyğunluğu barədə ekspert qiymətləndirməsi;

anbar otaqlarının, istehsal vahidlərinin birbaşa müayinəsi, həmçinin tədqiq olunan prosesin ayrı-ayrı elementlərinin müəyyən bir müddətdə düzəldilməsi ilə vizual müşahidə.

Sənədli və faktiki nəzarət metodlarına bölünmə müəyyən dərəcədə ixtiyardır, çünki nəzarət metodlarının fərqləndirilməsi nəzarət əməliyyatları zamanı istifadə olunan müxtəlif məlumat mənbələrinə əsaslanır.

Həqiqi nəzarət yoxlanılan obyektlərin həqiqi vəziyyətinin onların natura şəklində yoxlanılması məlumatlarına görə yenidən öyrənilməsinə əsaslanır (yenidən hesablama, çəki, laborator analiz və s.). İqtisadi vəziyyətin davamlılığı səbəbindən hər şeyi əhatə edə bilməz.

İcra nəzarəti, həyata keçirilən fəaliyyətlərin səmərəliliyinin və qənaətinin yoxlanılmasını, dövlət proqramlarının icrasının yoxlanılmasını, subsidiyaların və müqavilələrin istifadəsini də əhatə edir.

Fəaliyyətin səmərəliliyinin və qənaətinin yoxlanılmasına aşağıdakılar daxildir: iqtisadi qurum öz resurslarını (işçi qüvvəsi, əmlak, yer) nə qədər səmərəli və iqtisadi cəhətdən əldə edir, qoruyur və istifadə edir; səmərəsizliyin və qeyri-iqtisadi fəaliyyətin səbəbləri; bir təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinin səmərəliliyə və qənaətə dair qanunlara və digər qaydalara necə uyğun gəldiyini.

Proqramların yoxlanılması, qanunvericiliklə və ya müvafiq orqana həvalə edilmiş bir orqan tərəfindən müəyyən edilmiş nəticələrin və faydaların əldə edilməsinin müəyyən edilməsini əhatə edir; proqramların bütövlükdə və ya onların ayrı-ayrı funksiyalarının həyata keçirilməsinin təşkilinin effektivliyi; sahibkarlıq subyektinin fəaliyyətinin bu proqramla əlaqəli əsas qanunvericilik aktlarına uyğunluğu.

Dotasiyaların istifadəsi yoxlanarkən müəyyən edilir: subsidiyaların verilməsinin istənilən nəticəni və ya mənfəət gətirdiyini; verilən subsidiyalardan səmərəli istifadə olunub-olunmaması.

Müqavilələrin yoxlanılması zamanı müəyyən edilir: müqavilələrin bağlanması istənilən nəticəni və ya mənfəət gətirmişdir; daha səmərəli müqavilə variantlarının olub-olmaması; müəyyən bir müqavilənin bağlanmasının tərəflərin qarşılıqlı maraqlarına uyğun olub-olmaması.

Performans və qənaət yoxlamaları, məsələn, aşağıdakıları əhatə edə bilər:

sahibkarlıq subyektinin material və texniki baxımın düzgün metoduna riayət edib etmədiyi;

sahibkarlıq subyektinin lazımi miqdarda və münasib qiymətə uyğun keyfiyyətli mənbələr əldə edib-etmədiyi;

öz ehtiyatlarını düzgün qoruyur və saxlayır;

işçilərin işlərinin təkrarlanmaması, az istifadə və ya lazımsız işlərin olub-olmaması;

hər hansı bir dayanma və şişkin işçi varmı;

istifadə olunan rasional iş metodlarıdır;

müəssisə, müvafiq miqdarda və keyfiyyətdə məhsul istehsalı və ya çatdırılması prosesində, habelə xidmət göstərilməsində öz resurslarından (işçi qüvvəsi, avadanlıq və qurğulardan) nə qədər optimal və vaxtında istifadə etdiyini;

bir təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinin qanunvericiliyin tələbləri ilə necə uyğunluğu;

hesabat vermə, fəaliyyətin ölçülməsi və proqramın effektivliyini və effektivliyini qiymətləndirmək üçün sahibkarlığın etibarlı idarəetmə nəzarət sistemi varmı;

sahibkarlıq subyekti rəhbərliyinin səmərəliliyi və rasionallığı təmin edən tədbirlər barədə hesabat təqdim edib etmədiyi.

Proqramların yoxlanılması:

yeni və ya davam edən bir proqramın son məqsədlərinin məqbul, uyğun və düzgün olub olmadığını qiymətləndirmək;

proqramın yekun nəticə baxımından hansı səviyyədə olduğunu müəyyənləşdirmək;

proqramın bütövlükdə və onun ayrı-ayrı komponentləri kimi effektivliyini qiymətləndirmək;

proqramın normal icrasına mane olan amilləri müəyyənləşdirmək;

İstədiyiniz nəticələrə gətirib çıxaran digər proqram icra imkanlarını rəhbərliyin daha rasional və ya ən aşağı xərclə hesab etdiyini müəyyənləşdirin;

yoxlanılan proqramın yoxlanılan proqramın digər proqramlarla əlavələrin, dublikatların, qismən üst-üstə düşdüyünü və ya ziddiyyət təşkil etdiyini öyrənmək;

proqram performansını yaxşılaşdıracaq tədbirləri müəyyənləşdirmək;

proqramın qüvvədə olan qanuna uyğun olub olmadığını müəyyənləşdirmək;

hesabatların etibarlılığını, proqramın effektivliyinin və səmərəliliyinin etibarlı ölçülməsini təmin etmək üçün idarəetmə nəzarətinin uyğunluğunu qiymətləndirmək;

rəhbərliyin proqramın effektivliyi barədə hesabat verib-vermədiyini və bu hesabatların nə qədər etibarlı və etibarlı olduğunu müəyyənləşdirin.

Orqanlar maliyyə nəzarəti birbaşa nəzarət fəaliyyətlərini həyata keçirməklə yanaşı, digər funksiyaları da yerinə yetirə bilərlər. Bəzi maliyyə nəzarəti orqanları:

qanun və qaydaların qanunverici orqanlar tərəfindən nəzərdən keçirilməsindən əvvəl maliyyə və iqtisadi ekspertizası;

müzakirəyə informasiya materialları hazırlayaraq qanunverici orqanlara kömək etmək;

yeni və ya təklif olunan bir proqramın qiymətləndirilməsində istifadə olunan metod və yanaşmaları inkişaf etdirmək;

təklif olunan proqramların həyata keçirilməsinin mümkün nəticələrini proqnozlaşdırmaq;

maliyyə və iqtisadi araşdırmalar aparmaq.

Maliyyə nəzarəti orqanları tərəfindən həyata keçirilən digər funksiyalar arasında ən vacib yer mühüm maliyyə və iqtisadi qərarların qəbul edilməsinin nəticələrinin ilkin qiymətləndirilməsi üçün həyata keçirilən maliyyə və iqtisadi ekspertizadır.

Belə bir yoxlamanın aparılması maliyyə nəzarəti orqanlarına həvalə edilə bilər (və ya birbaşa vəzifələrinin bir hissəsi ola bilər), çünki bu qurumların mütəxəssisləri, müxtəlif obyektlərdə nəzarət fəaliyyətini həyata keçirərək, işlərin həqiqi vəziyyətini yaxşı bilirlər və bəzi xarici amillərin maliyyə təsirlərinə təsirlərini araşdırmaq imkanı əldə edirlər. - iqtisadi fəaliyyət konkret biznes subyektləri, bu cür təsirin müsbət və mənfi nəticələrini daha dəqiq proqnozlaşdırırlar. Bundan əlavə, nəzarət tədbirləri zamanı əldə edilmiş faktların təhlili, onların öyrənilməsi və ümumiləşdirilməsi nəzarət orqanlarına mövcud maliyyə mexanizmindəki müəyyən çatışmazlıqların ümumi təzahür qanunauyğunluqlarını müəyyənləşdirməyə və bunun əsasında onun təkmilləşdirilməsi üçün təkliflər hazırlamağa imkan verir.

Büdcə və maliyyə nəzarəti aparılarkən maliyyə və iqtisadi təcrübə xüsusi əhəmiyyət kəsb edir. Ümumiyyətlə, belə bir araşdırma təkcə ayrı-ayrı təsərrüfat subyektlərindəki konkret fəaliyyətlərin deyil, həm də qurumlar səviyyəsində həyata keçirilən büdcənin icrasına ümumi nəzarətin nəticələri əsasında aparılır. icra hakimiyyəti... Bu nəzarət gəlir gətirmə və büdcə vəsaitlərinin xərclənməsi, həmçinin büdcə prosesindəki pozuntuların və sapmaların təhlili və araşdırılması, onların səbəbləri və nəticələri ilə müşayiət olunur. Bu səbəbdən maliyyə nəzarəti orqanları tərəfindən həyata keçirilən maliyyə ekspertizası digər maliyyə idarəetmə orqanlarının oxşar işlərindən əsaslı şəkildə fərqlənir. Sonuncular işlərində əsasən makroiqtisadi təhlil məlumatlarına etibar edir və tədqiq olunan məsələni yuxarıdan öyrənirlərsə, maliyyə nəzarəti orqanları, makroiqtisadi təhlil məlumatlarını istifadə edərək, apardıqları nəzarət işləri nəticəsində, makroiqtisadi amillərin mikroiqtisadi səviyyədə təsirini, fərdədək əks etdirən məlumatları toplayırlar. sahibkarlıq subyektləri. Araşdırılan problemi sanki aşağıdan görürlər və bu səbəbdən səmərəli istifadə edə biləcəkləri və istifadə etmələri lazım olan maliyyə və iqtisadi qanun və qaydaların araşdırılması üçün əsaslı fərqli imkanlara malikdirlər.

Maliyyə nəzarəti forması nəzarət tədbirlərinin spesifik ifadəsi və təşkili kimi başa düşülür. Maliyyə nəzarəti formaları müxtəlif meyarlara görə təsnif edilə bilər.

Nəzarət vaxtı ilə yoxlanılan maliyyə və təsərrüfat əməliyyatlarının vaxtının nisbətindən asılı olaraq üç əsas maliyyə nəzarəti forması vardır: ilkin, cari və sonrakı.

İlkin nəzarət təsdiqlənmiş əməliyyatların yerinə yetirilməsindən əvvəldir. Ümumiyyətlə büdcə layihələrinin, təsərrüfat subyektlərinin maliyyə planlarının, qurum və təşkilatların gəlir və xərc smetalarının, qanunvericilik aktlarının, müqavilə müqavilələrinin, təsis sənədlərinin və s. Layihələrinin tərtib edilməsi, baxılması və təsdiq edilməsi mərhələsində həyata keçirilir. İqtisadi və maliyyə əməliyyatlarının icrasına başlamazdan əvvəl, ilkin nəzarət, proqnozlar və planlar mərhələsində belə, mövcud maliyyə qanunvericiliyinin pozulmasına və vəsaitlərin yersiz və ya məntiqsiz istifadəsinə yönəlmiş cəhdlərin qarşısını almağa, əlavə mənbələr aşkar etməyə imkan verir. maddi resurslar... İlkin mühasibat nəzarətinin əsas məqsədi qanunsuz və məntiqsiz istifadənin vaxtında qarşısını almaqdır.

Fəaliyyət də deyilən cari nəzarət iqtisadi və maliyyə əməliyyatlarının həyata keçirilməsi, maliyyə planlarının, büdcələrin icrası prosesində həyata keçirilir. İlkin sənədlər, əməliyyat və mühasibat uçotu sənədləri, ehtiyatlar və vizual müşahidələrin məlumatlarına əsaslanaraq cari nəzarət sürətlə dəyişən iqtisadi vəziyyəti izləməyə və tənzimləməyə, itki və itkilərin qarşısını almağa, maliyyə cinayətlərinin törədilməsinə, vəsaitdən sui-istifadə edilməsinə imkan verir.

Maliyyə aktivlərinin formalaşması və istifadəsi nəticələri sonrakı nəzarətə tabedir. Maliyyə mənbələrinin formalaşmasının tamlığı, büdcələrin icrasında, təsərrüfat subyektlərinin maliyyə planlarının icrasında xərclərin qanuniliyi və məqsədəuyğunluğu büdcə qurumları... Maddi, əmək və maliyyə mənbələrindən istifadənin, maliyyə və təsərrüfat əməliyyatlarının qanuniliyinin, əldə edilmiş maliyyə nəticələrinin təhlili nəticəsində nəzarət olunan qurumun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin qiymətləndirilməsi aparılır. Sonrakı nəzarət iqtisadi və maliyyə fəaliyyəti müəyyən bir müddət üçün sahibkarlıq subyekti. Nəticələri ilkin və ya cari nəzarətin nəticələri ilə sıx bağlıdır ki, bu da onların həyata keçirilməsindəki çatışmazlıqları aşkar etməyə imkan verir.

Xüsusi ədəbiyyatda təqib nəzarətinin bir növü kimi şərh edilməsi xarici nəzarət - idarələrarası və idarələrarası. Bu mövqe ilə razılaşmaq olmaz, çünki sonrakı nəzarət yalnız xarici deyil, həm də daxili mühasibat nəzarətinin ayrılmaz hissəsidir.

Nəzarət sosial təkrar istehsalın ayrılmaz hissəsidir. Hər hansı bir cəmiyyət, ictimai məhsulun istehsalına və bölgüsünə və ictimai həyatın digər sahələrinə aydın şəkildə təşkil edilmiş bir nəzarət sistemi olmadan normal fəaliyyət göstərə və inkişaf edə bilməz.

Nəzarət, idarə olunan bir obyektin fəaliyyətinin qəbul edilmiş idarəetmə qərarlarına uyğunluğunu təmin edən və qarşıya qoyulmuş hədəflərə uğurla çatmağı hədəfləyən bir prosesdir. Nəzarətin əsas məqsədi ictimai və dövlət həyatının müxtəlif sahələrindəki işlərin həqiqi vəziyyətini obyektiv öyrənmək, qəbul edilmiş qərarların icrasına və məqsədlərə çatmağa əsaslı təsir göstərən amillər və şərtləri müəyyənləşdirməkdir.

Nəzarət cəmiyyətdə baş verən proseslər haqqında məlumat verir, iqtisadi inkişafın ümumi və xüsusi məsələlərinə ən uyğun həll yollarının işlənib hazırlanmasına kömək edir, qəbul edilmiş qərarların düzgünlüyünü, onların yerinə yetirilməsinin vaxtında və effektivliyini qiymətləndirməyə imkan verir.

İdarəetmə funksiyası kimi nəzarət istehsalın səmərəli aparılmasına və qarşıya qoyulmuş məqsədə çatmağa kömək etməyən şərtlərin və amillərin vaxtında müəyyənləşdirilməsinə və aradan qaldırılmasına imkan verir. Müəssisənin və ya onun ayrı-ayrı istehsal şöbələrinin fəaliyyətinin tənzimlənməsinə kömək edir, müəssisənin hansı xidmət və şöbələrinin, habelə fəaliyyət istiqamətlərinin, nəzərdə tutulan hədəflərə çatmasına və müəssisənin səmərəliliyinə nail olmasına kömək etdiyini müəyyənləşdirməyə imkan verir. Nəticədə, nəzarət bir nəzarət funksiyasıdır, idarəetmə obyekti ilə idarəetmə sistemi arasında əks əlaqə vasitəsi rolunu oynayır, idarə olunan obyektin həqiqi mövqeyi, idarəetmə qərarının həqiqi icrası barədə məlumat verir.

Qanunun aliliyi, asayiş, dövlət, müqavilə və icra intizamının gücləndirilməsinə kömək edir. Düzgün təşkil olunmuş nəzarət, bazar iqtisadiyyatı şəraitində siyasi və iqtisadi problemlərin uğurlu həllində vacib amil olan bütün idarəetmə səviyyələrində çalışanlarda yüksək peşəkarlıq, səriştəlilik, səmərəlilik və səmərəlilik formalaşdırır. Xarici maliyyə nəzarəti təşkilati formalarına görə dövlət (idarədənkənar), departament və auditor kimi bölünür.

Dövlət nəzarəti dövlət və inzibati nəzarət orqanları tərəfindən həyata keçirilir.

Şöbə nəzarəti nazirliklər, komitələr və digər dövlət orqanları tərəfindən həyata keçirilir.

tabe müəssisələrinin, təşkilat və qurumlarının fəaliyyətinə söykənmək. Belə nəzarət tabe müəssisə və təşkilatlarda yoxlamalar və tematik yoxlamalar aparılaraq həyata keçirilir.

Audit nəzarəti müəssisələrin fəaliyyəti üzərində müstəqil ixtisaslaşmış audit firmaları və ya nəzarət aparmaq üçün lisenziyalı şəxslər tərəfindən həyata keçirilir. Məqsəd maliyyə hesabatlarının və balans hesabatlarının etibarlılığını yoxlamaq, maliyyə və ticarət əməliyyatları üçün cari prosedura uyğunluğu, onların auditdə əks olunmasının düzgünlüyünü müəyyənləşdirməkdir.

Maliyyə nəzarətinin yoxlanılması qaydası Rusiya Federasiyası Prezidentinin "Rusiya Federasiyasında audit haqqında" Fərmanı ilə tənzimlənir.

Bu aktlara əsasən, audit fəaliyyəti müstəqil şöbəsiz maliyyə nəzarəti kimi müəyyən edilir. Həm dövlət sertifikatından keçmiş həm fərdi şəxslər, həm də Rusiya qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş hər hansı təşkilati-hüquqi forma sahib ola biləcək (xarici şirkətlər daxil olmaqla) şəxslər tərəfindən həyata keçirilə bilər. Audit fəaliyyətini həyata keçirmək hüququ üçün lisenziya alındıqdan sonra Auditorların və Auditor Firmalarının Dövlət Reyestrinə daxil edilirlər. Audit fəaliyyətinin dövlət tənzimlənməsinin təşkili Rusiya Federasiyasının Prezidenti yanında audit fəaliyyəti komissiyasına həvalə olunur.

Audit təşkilatlarının bütün xidmətləri pulludur. Bir qayda olaraq, auditor və müştəri arasındakı münasibətlər xidmətlərin razılaşdırılmış qiymətlərlə ödənilməsi ilə razılaşma yolu ilə rəsmiləşdirilir. Yoxlamanın nəticəsi rəy şəklində tərtib olunur. Bu sənəd bütün qanuni və fərdlər, dövlət və məhkəmə orqanları.

Xarici audit dövlət, vergi və digər orqanlar, müəssisələr və digər istifadəçilərlə razılaşma əsasında xüsusi audit firmaları tərəfindən həyata keçirilir.

lyami - banklar, xarici tərəfdaşlar, səhmdarlar, sığorta şirkətləri və s. Onların əsas vəzifəsi yoxlanılan obyektlərin maliyyə hesabatlarının etibarlılığını müəyyənləşdirmək, habelə iqtisadi qurumların fəaliyyətindəki mövcud çatışmazlıqların aradan qaldırılması, maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətlərini və kommersiya nəticələrini yaxşılaşdırmaq üçün tövsiyələr hazırlamaqdır.

Qarşıya qoyulmuş məqsəd və hədəflərə çatmaq üçün audit firmaları aşağıdakıları həyata keçirirlər: maliyyə ekspertizası; müəssisə və təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin və ticarət fəaliyyətinin yoxlanılması və yenidən baxılması; vergiyə cəlb olunan gəlirin təyin edilməsinin düzgünlüyünə nəzarət; onların qiymətləndirilməməsinin qarşısının alınması və cəzalardan yayınma ehtimalı.

Ümumiyyətlə, audit xidmətlərinin sahəsi çox əhəmiyyətlidir. Buraya mühasibat uçotunun qurulması və təşkili daxildir; səhmdar cəmiyyətlərinin yaradılması üçün tələb olunan sənədlərin hazırlanması, ticarət əməliyyatlarının bağlanmasında vasitəçilik və s.

Auditor firmalarının peşəkar xidmətləri pulludur, bu, audit institutu ilə digər maliyyə nəzarətinin təşkili formaları arasındakı əsas fərqin həyata keçirilməsini, iqtisadi, dövlət, departament idarəetmə strukturlarından müstəqilliyini də əhatə edir.

Ölkəmizdə maliyyə nəzarəti təşəbbüsünün prinsipial olaraq yeni bir forması kimi audit ilk addımlarını atmağa yeni başlayır.

İnkişaf etmiş ölkələrdə müstəqil audit xarici maliyyə nəzarətinin aparıcı formasıdır. Bu nəzarət forması beynəlxalq audit firmaları yaratmağa qədər geniş yayılmışdır. Beynəlxalq Sertifikatlı Cəmiyyət Mühasibləri Birliyi, 147 ölkədə fəaliyyət göstərən 4.2 mindən çox auditor firmasını bir araya gətirir. BMT quruldu Beynəlxalq təşkilat ali orqanlar dövlət maliyyə nəzarəti.

Bir çox ölkədə digər ölkələrdə nümayəndəliyi olan transmilli audit və konsaltinq firmaları mövcuddur. Bundan əlavə, fərdi audit xidmətlərinin göstərilməsi üçün kiçik oxşar xidmətlər və strukturlar mövcuddur. Bir çox firma, xərclər səviyyəsi, rentabellik, optimal iqtisadiyyata uyğunluq və xidmətlərin yüksək keyfiyyəti üzərində özünütənzimləmə həyata keçirmək üçün daxili yoxlamaya malikdir. Daxili audit transmilli şirkətlərdə də istifadə olunur.

Audit xidmətlərinin əsas vəzifəsi müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini tənzimləyən qanunvericiliyə uyğunluğa nəzarət, mühasibat uçotu, hesabat vermək və dövlət qurumlarına və mülkiyyətçilərə maliyyə vəziyyəti barədə obyektiv məlumat verməkdir. Bir iş mühitində, iş dünyasında heç kim hesabat məlumatları yoxlanılmayan bir təşəbbüskarı ciddi qəbul etmir.

Bazar iqtisadiyyatı şəraitində müəssisələrin, firmaların, şirkətlərin və s.-in əsas əlaqələri barədə etibarlı məlumatlara ehtiyac getdikcə artır. kreditorları, təchizatçıları və səhmdarları ilə. Obyektiv məlumatlara ehtiyac var: kommersiya banklarının kredit vermək məsələlərini səriştəli şəkildə həll etmələri üçün; səhmdarların səhmdar cəmiyyətinin fəaliyyətinə nəzarət etmək; alınan mallar və xidmətlər üçün tam və vaxtında ödəniş təmin edən müştərilərlə işləmək üçün təchizatçılar; sərmayəçiləri investisiya edərkən riskdən qaçınmaq üçün investorlar. Bazar, həmçinin balans və maliyyə hesabatlarının dərc edilməsi yolu ilə əldə olunan müəssisələrə reklamı da əhatə edir. Nəşr olunmuş məlumatlar auditor tərəfindən təsdiqlənir. Üçün normal fəaliyyət bazar iqtisadiyyatı, müəssisənin fəaliyyəti haqqında etibarlı məlumat vacib rol oynayır. Bu cür məlumatlar, müxtəlif səviyyəli hökumətlərin maraqlandığı xarici maliyyə nəzarəti yolu ilə təmin edilir. İkincisi, işin rəsmi vəziyyətini, təşkilatın maliyyəsini, vergilər, büdcədənkənar ödənişlər və eyni zamanda istifadə borclarının yerinə yetirilməsini bilməlidir. büdcə fondları... Eyni zamanda, dövlət idarəetmə orqanlarının, vergi xidmətlərinin, təşkilatın rəhbərliyinin, işçilərinin, təsisçilərinin və səhmdarlarının iqtisadi maraqları üst-üstə düşmür, çünki tərəflərdən hər biri özü üçün maksimum fayda əldə etməyə çalışır. Məsələn, dövlət maksimum vergi və müxtəlif ödənişlərin alınmasında maraqlıdır büdcə xərcləri... Ticarət subyektləri böyük bir mənfəət əldə etməyə çalışırlar, eyni zamanda vergiləri və büdcəyə müxtəlif ödənişləri azaldır. Eyni zamanda, müxtəlif mövzulardan məlumat əldə etmək maraqları üst-üstə düşür. Bankların və borc verənlərin təşkilatların mənfəəti və ödəmə qabiliyyəti barədə etibarlı məlumatlara ehtiyacı var. Təşkilatın kredit və borc borclarını, faiz ödənişlərini ödəmə qabiliyyəti ilə maraqlanırlar. Birjalar qiymətli kağız alqı-satqısından maksimum gəlir əldə etmək istəyir. Buna görə də, müştərilərinin maliyyə vəziyyətinin vəziyyəti və inkişaf perspektivləri barədə obyektiv məlumat almaqda maraqlıdırlar. Quruluşa qoyulan sərmayə və dividendlərin ölçüsü ilə maraqlanan səhmdarlar haqqında da eyni söz ola bilər. Təşkilatın inkişafı, perspektivləri, maliyyə vəziyyətinin gücü barədə real məlumatlar onları maraqlandırır.

Bazar iqtisadiyyatı inkişaf etmiş bütün ölkələr mühasibat uçotunun düzgünlüyünə, habelə dövlət orqanlarına təqdim olunan və çap şəklində yayımlanan maliyyə hesabatlarına müstəqil nəzarət edirlər. Bu nəzarət audit adlanır.

Nəticə etibarilə, audit maliyyə hesabatlarının və balans hesabatlarının müstəqil yoxlanılmasıdır. Məqsəd, təşkilatın xərcləri, gəlirləri və maliyyə nəticələrinin mühasibat və hesabatında əks olunmasının tamlığını, etibarlılığını və düzgünlüyünü yoxlamaqdır; mühasibat və hesabat qaydalarını tənzimləyən qanunvericilik və qaydalara, aktivlərin, öhdəliklərin və kapitalın qiymətləndirilməsi metodologiyasına uyğunluğunu izləmək; öz əsas və dövriyyə vəsaitlərinin, maliyyə ehtiyatlarının və borc götürülmüş mənbələrdən istifadə imkanlarının ən yaxşı istifadəsi üçün ehtiyatları müəyyənləşdirmək.

Yoxlamanın əsas məqsədi vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünün təhlili, müəssisənin maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşdırılması üçün tədbirlərin hazırlanması, xərclər və fəaliyyət nəticələrinin, gəlir və xərclərin optimallaşdırılması, müştəri ilə müqavilədə nəzərdə tutulmuş tapşırıqlarla əlavə edilə bilər.

Yoxlama zamanı balans hesabatının, mənfəət və zərər hesabatının düzgünlüyü, izahlı qeyd məlumatlarının düzgünlüyü yoxlanılır.

Xarici audit, nəzarət olunan müəssisəyə münasibətdə müstəqildir və məlumatların xarici istehlakçıları (səhmdarları, təsisçiləri, kreditorları, bankları və s.) Qarşısında cavabdehdir.

Səhmdar cəmiyyətinin üzvləri, təsisçilər, banklar, maliyyə orqanları və digər hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən etibarlı maliyyə hesabatları və qalıqlarından istifadə edilməsi müəssisənin maliyyə vəziyyətinə və ödəmə qabiliyyətinə obyektiv qiymət verməyə imkan verir.

Təcrübədə məlumat tərtib edənlər ilə istifadəçiləri arasında ziddiyyətlər (müəssisənin maliyyə vəziyyətinin bəzənməsi) yarana bilər ki, bu da müstəqil nəzarət (yoxlama) zərurətinə səbəb olur.

Audit ehtiyacına aşağıdakı amillər də səbəb olur. İnformasiya istifadəçiləri (təsisçilər, səhmdarlar) çox vaxt keyfiyyətini birbaşa qiymətləndirmək imkanına malik deyillər. Müəssisədəki işlərin real vəziyyətini obyektiv qiymətləndirmək üçün balansın, maliyyə hesabatlarının müstəqil ekspertizasını aparmaqda maraqlıdırlar. Aktiv və öhdəliklərin etibarlılığının bu qiymətləndirilməsi auditorlar tərəfindən aparılır.

Mühasibat məlumatlarının iqtisadi cəhətdən böyük nəticələri var. Risk və israfçılığın qarşısını almaq üçün məlumatın həqiqi və obyektiv olması tələb olunur. Müstəqil bir audit bu problemi uğurla həll etməyə imkan verir.

Xarici audit xüsusi auditor firmalarının işçiləri və ya iş yerində olan auditorlar tərəfindən aparılır.

xia yoxlama lisenziyalı xüsusi sahibkarlıq fəaliyyəti.

Maliyyə nəzarəti növləri aparılma vaxtından, maliyyə fəaliyyətinin əhatə dairəsindən, aparılma formasından və s. Maliyyə nəzarəti həyata keçirən qurumlardan (qurumlardan) asılı olaraq təsnifatı da mövcuddur. Deməli, prezident nəzarəti ayrılır, nəzarət nümayəndəli orqanlar hökumət və yerli hökümət, icra və maliyyə və kredit orqanları, departament və iqtisadiyyatdaxili nəzarət, habelə dövlət və audit nəzarəti.

Nəzarətin əsasları Rusiya Federasiyası Konstitusiyasında, Federasiya daxilindəki respublikaların Konstitusiyalarında, habelə yerli özünüidarəetmə orqanlarının və icra hakimiyyəti orqanlarının əsas qanunlarında və hüquqi aktlarında təsbit edilmişdir.

Beləliklə, icrasına nəzarət etmək federal büdcə Federasiya Şurası və Dövlət Duması Hesablama Palatasını təşkil edir. Hesablama Palatasının səlahiyyət dairəsi federal əmlak və federal fondlar üzərində nəzarətdir.

Prezident nəzarətinin effektivliyini təmin etmək üçün Rusiya Federasiyası Prezidentinin səlahiyyətində olan xüsusi bir nəzarət orqanı - Rusiya Federasiyası Prezidentinin Nəzarət Müdirliyi yaradıldı.

Maliyyə nəzarəti sistemində ən vacib yer yalnız ölkənin maliyyə siyasətini inkişaf etdirməklə yanaşı, onun həyata keçirilməsinə də nəzarət edən Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi tərəfindən tutulur.

Maliyyə nəzarəti, səlahiyyətlərinə görə RF Maliyyə Nazirliyinin bütün struktur bölmələri tərəfindən həyata keçirilir. Məsələn, xəzinə qurumları dövlət büdcə siyasətini həyata keçirməyə çağırılır; dövlət büdcəsinin qəbulu, məqsədyönlü və qənaətli istifadəsi üzərində ciddi nəzarət həyata keçirərkən federal büdcənin icrası prosesini idarə etmək. Vergilərin dövlət gəlirlərində artan rolu ilə əlaqədar olaraq vergi orqanlarını xüsusi bir sistemə ayırmaq lazım gəldi. Vergi xidmətinin fəaliyyəti, Rusiya vergi qanunvericiliyinə riayət edilməsinin, büdcəyə və büdcədənkənar fondlara vergi ödəmələrinin hesablanmasının, tamlığı və vaxtında yerinə yetirilməsinin vahid bir monitorinq sisteminin təmin edilməsinə yönəldilmişdir. Vergilər və Şirələr Nazirliyinin qurumlarına vergi qanunvericiliyi pozucularına qarşı məcburetmə tədbirləri tətbiq etmək üçün geniş nəzarət səlahiyyətləri və hüquqları verilir.

Dövlət Sığorta Nəzarəti orqanlarının funksiyaları da xüsusi bir sahə - sığorta fəaliyyəti ilə məhdudlaşır. Bunlar Rusiya Federasiyasının sığorta, sığorta xidmətlərinin inkişafı və sığorta münasibətləri iştirakçılarının hüquq və mənafelərinin qorunması haqqında qanunvericiliyinin tələblərinə uyğunluğunu təmin etmək məqsədi ilə həyata keçirilir.

Bank sisteminin yenidən qurulması və kommersiya banklarının meydana çıxması bankların (kredit orqanları) maliyyə nəzarəti sahəsindəki funksiyalarını əhəmiyyətli dərəcədə dəyişdirdi. Rusiyanın Mərkəzi Bankı onun həyata keçirilməsində xüsusi rol oynayır. Ölkədəki pul münasibətlərini təşkil edir və nəzarət edir, kommersiya banklarının fəaliyyətinə nəzarət edir.

IFRF-nin yuxarıdakı bütün struktur bölmələri ilə yanaşı, maliyyə nəzarəti üçün xüsusi hazırlanmış xüsusi bir nəzarət vahidi də mövcuddur - bu, yerli ərazi orqanları ilə Nəzarət və Audit şöbəsidir. Ərazi nəzarəti və nəzarət orqanları fəaliyyətlərində Rusiya Federasiyası Konstitusiyasını, Federal konstitusiya qanunlarını, Rusiya Federasiyası Prezidentinin fərman və sərəncamlarını, Rusiya Federasiyası Hökumətinin fərman və sərəncamlarını, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi haqqında Əsasnaməni, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmr və göstərişlərini, Rusiya Federasiyası və yerli hakimiyyət orqanlarının normativ hüquqi aktlarını rəhbər tuturlar. rəhbərlik.

KRU orqanlarının fəaliyyətini tənzimləyən sənəd birbaşa Rusiya Federasiyası Hökümətinin 06.08.98-ci il tarixli qərarı ilə təsdiqlənmiş "Rusiya Federasiyasının təsis qurumunda Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Nəzarət və Audit İdarəsi haqqında Əsasnamə" dir. № 888. Bu qərara görə, KRU orqanları yenidən təşkil edildi.

Şöbə fəaliyyətinin əsas vəzifəsi öz səlahiyyətləri daxilində Rusiya Federasiyasının və ya Rusiya Federasiyasının müvafiq obyektinin ərazisində aşağıdakı dövlət maliyyə nəzarətini həyata keçirməkdir:

rF müəssisələri tərəfindən ayrılan federal büdcə vəsaitlərinin məqsədli istifadəsinə nəzarətin gücləndirilməsi;

dövlət büdcədənkənar fondların və digər federal fondların məqsədyönlü və rasional istifadəsinə nəzarətin həyata keçirilməsi;

federal büdcədən vəsaitlərin qəbulu və xərclənməsi, büdcədənkənar fondların istifadəsi, federal mülkiyyətdə olan əmlakdan (o cümlədən qiymətli kağızlardan) gəlirlərin yoxlanılması və yoxlanılması;

hüquq mühafizə orqanlarının əsaslandırılmış qərarlarına əsasən hər hansı bir mülkiyyət forması olan təşkilatın sənədli yoxlamalarının və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin yoxlanılması.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarındakı KRU, sadalanan vəzifələrə əlavə olaraq, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət orqanlarının və yerli hakimiyyət orqanlarının tələbi ilə, yoxlamalar və maliyyə çekləri daxilolmalar və xərclər müvafiq büdcələr və sahib olduqları əmlakdan gələn gəlir.

İqtisadi idarəetmənin inzibati-əmr metodlarının rədd edilməsi, dövlət orqanlarının iştirakı olmadan, lakin dövlət qanun və qaydalarına uyğun olaraq həyata keçirilən maliyyə nəzarəti növlərinin rolunu artırdı. Audit nəzarəti qeyri-dövlət maliyyə nəzarəti növlərinə aiddir.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, Rusiyanın iqtisadi subyektlərinin böyük əksəriyyəti məcburi illik yoxlamaya tabedir. Bu təşkilatlara aşağıdakılar daxildir: banklar və digər kredit təşkilatları; açıq səhmdar cəmiyyətləri; nizamnamə kapitalında xarici investorlara aid payı olan təşkilatlar; sığorta təşkilatları və qarşılıqlı sığorta şirkətləri; əmtəə və fond birjaları; investisiya institutları; büdcədənkənar fondlar; hüquqi və fiziki şəxslərin könüllü ianələri ilə xeyriyyə və digər qeyri-investisiya fondları; tamamilə mülkiyyətdə olan dövlət və ya istisna olmaqla, digər təsərrüfat subyektləri bələdiyyə mülkiyyəti, müəyyən meyarlara əsasən (il ərzində minimum əmək haqqının 500 min mislini aşan məhsul satışından əldə edilən gəlir həcmi və ya varlıq miqdarı).

Onu da nəzərə almaq lazımdır ki, "19.11.92-ci il tarixdən etibarən müəssisələrin iflas etməsi (iflas etməsi) haqqında" Rusiya Federasiyası Qanununa uyğun olaraq, məhkəmə müflisləşməsi hadisəsi baş verdikdə borclunun balansının yoxlanılması və tərtib edilməsi auditorlara həvalə edilmişdir.

Suallar 1.

Nə cür təşkilati formalar xarici nəzarət bilirsinizmi? 2.

Xarici maliyyə nəzarətinin əsas vəzifələri hansılardır? 3.

Xarici dövlət tənzimlənməsi nədir

ona nəzarət etmək? 4.

Xarici audit ilə nəzarət və audit arasındakı fərq nədir? Yoxlamalar zamanı hansı metod və üsullardan istifadə olunur? beş.

Nəzarət və audit şöbələrinin vəzifələri və funksiyaları hansılardır?

Səhifə 2

2. Qanunvericiliklə, bütün banklar (kredit təşkilatları) üçün məcburi olan müvafiq normativ sənədlər vermək hüququ verilərək, Mərkəzi Banka nəzarət funksiyalarının verilməsi.

3. Nəzarət orqanlarının tələblərinin vəhdəti. Eyni fəaliyyət növlərini (əməliyyatlarını) həyata keçirən bütün kredit təşkilatları eyni tələblərə tabe olmalıdırlar. Tələblərin fərqlənə biləcəyi və / və ya ayrılmalı olduğu yerlərdə, fərqləndirmə üçün aydın və sabit qaydalar istifadə olunmalıdır. Qanun Rusiya Bankına, məsələn, bankların fəaliyyəti üçün prudensial standartları fərqləndirməyə imkan verir, lakin bu hüquqdan istifadə etmir.

4. Nəzarət orqanlarının qanuni tələblərinə əməl etmək öhdəliyi.

5. Kəmiyyət və keyfiyyət nəzarətinin vəhdəti. Kredit qurumları tərəfindən müəyyən qaydalara, standartlara, tələblərə, təlimatlara rəsmi şəkildə əməl olunmasını yox, həm də onların inkişafının keyfiyyət (iqtisadi və maliyyə) xüsusiyyətlərini izləmək lazımdır, bu da yaxşı monitorinq və daha az yüksək keyfiyyətli fərdi analitik iş tələb edir.

6. Profilaktik (proaktiv) və təqib nəzarətinin birləşməsi. Profilaktik nəzarət həm ilkin (hətta bank yaratmaq mərhələsində), həm də fəaliyyət göstərən bankların fəaliyyətində mənfi fenomenlərin və tendensiyaların yaranmasına və yığılmasına mane olan qabaqlayıcı kimi başa düşülməlidir. Nəzarət inkişafın ilk mərhələsində, "hələ heç bir şey olmadığı" zaman əhəmiyyətli problemləri aşkar edərsə, müvafiq banka qarşı tənzimləmə tədbirlərinin tətbiqi üçün riskli fəaliyyət özü olmalıdır və balans quruluşunun rəsmi münasibətlərinin faktiki pozulması deyil, nəticədə nəticədə və məcburi bank qaydalarına əks olunur. Həm nəzarət orqanlarının, həm də bankların əməkdaşları psixoloji daxil olmaqla buna hazır olmalıdırlar.

7. Uzaqdan (sənədli) və "əlaqə" (yerində yoxlama) üsullarının birləşməsi. Yalnız sənədli yoxlamalar şəklində nəzarət (sənədlərin uzaqdan təhlili) heç özünü doğrultmur.

8. Nəzarətin peşəkarlığı. Effektiv nəzarət aparmaq üçün bankların işinin mahiyyətini aydın şəkildə anlamalısınız (ümumiyyətlə, yoxlanılan bankların işçilərindən daha yaxşı), tendensiyalarında sərbəst gəzməlisiniz və bu əsasda bankın fəaliyyətini təhlil etməlisiniz.

9. Nəzarətin adekvatlığı. Az sayda əməliyyat aparan kiçik banklar obyektiv olaraq yalnız texnoloji nəzarət tələb edir, böyük və orta banklar isə dərin təhlilə ehtiyac duyurlar.

10. Nəzarətin konstruktiv xarakteri. Nəzarət orqanlarının əsas vəzifəsi bankın fəaliyyətinin davam etdirilməsinə kömək etmək, mümkün çətinliklərin səbəblərini mümkün qədər tez müəyyənləşdirmək və onların aradan qaldırılmasına dərhal kömək etməkdir. Mərkəzi bank nəzarətçi olmamalıdır.

11. Nəzarətin konsolidə edilmiş təbiəti. Banka nəzarət onun bütün bölmələrinin (filiallarının, şöbələrinin), habelə törəmə və asılı təşkilatların əməliyyatlarının uçotu əsasında aparılmalıdır.

12. Dövlət, müstəqil audit (xarici), ictimai (bankların özlərinin ictimai birlikləri tərəfindən) və daxili nəzarətin birləşməsi.

13. Verilənlərin etibarlılığı və keyfiyyəti və məxfiliyi üçün tam məsuliyyət.

14. Geniş xalqa açıqlıq.

Həyata keçirilmə üsullarına görə aşağıdakı xarici nəzarət növləri fərqlənir:

§ Doğrulama;

§ Müayinə;

§ Nəzarət;

§ düzəliş;

§ Müşahidə;

§ təhlil.

Sənədli nəzarət və yoxlamalar

Xarici nəzarət istifadəni əhatə edir iki əsas alət - banklardan hesabat sənədlərinin alınması və uzaqdan təhlili; yerli bank çekləri. Onları ayrıca nəzərdən keçirək.

Sənədli nəzarət Rusiyadakı bankların son illərdəki fəaliyyəti lazımi səviyyədə inkişaf etmişdir. Bununla birlikdə, Rusiya Bankı rəhbərliyi, 1998-ci il böhranının səbəblərindən birinin nəzarətdəki böyük bir çatışmazlıq olduğunu düşünür.

Nəzarət qurumları sırf rəsmi hərəkətlərdən bütövlükdə bankın maliyyə vəziyyətini və risklərini, o cümlədən sənədli nəzarət və yerində yoxlamalar əsasında real qiymətləndirməyə keçməlidir. Bu, rəsmi tələblərə uyğunluğun ağlabatan qərar prinsipinə keçidinə aiddir.

İndi Rusiya Bankının nəzarəti vahid iqtisadi standartlar əsasında qurulur, ya bankların ölçüsünə və növlərinə, ya da yerləşmələrinə görə fərqlənmir, bu da xarici nəzarət sahəsində mənfi bir cəhətdir.

Nəzarət məqsədi ilə Mərkəzi Bank, çox hissəsi nəzarət şöbələri tərəfindən istifadə edilə bilməyən ağır hesabatlar tələb edir. Hesabat banklar üçün baha başa gəlir və hesabat rəqəmləri və həcmi sabit deyil, davamlı olaraq yenilənir, əksər hallarda geriyə.

Beləliklə, nəzarət məqsədləri üçün istifadə olunan iqtisadi standartların siyahısını yenidən nəzərdən keçirmək və bu standartların fərqləndirilməsi daxil olmaqla dəyərlərini aydınlaşdırmaq lazımdır. Rusiya Bankı tərəfindən verilmiş sənədlərin keyfiyyətinə də diqqət yetirmək lazımdır, çoxu tərtib olunur və hər bank işçisi onları başa düşə bilməyəcək qədər çətin yazılır.

Nəzarətin eyni dərəcədə vacib bir hissəsidir yoxlama çekləri.Banka nəzarət edən nəzarətçi bankı içəridən anlamalı və tanımalı, bankın əsas iştirakçıları ilə tanış olmalı və onlar haqqında öz qərarlarını inkişaf etdirməli və bankın üzərinə götürdüyü əsas kredit risklərini qiymətləndirməlidir. Peşə etik qaydalarından kənara çıxmadan banklarla psixoloji əlaqə qurmaq da vacibdir.

Nəzarət çərçivəsində sahələrdə bankların yoxlanılması prosedurlarını tənzimləyən əsas sənəd, "Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının (Rusiya Bankı) səlahiyyətli nümayəndələri tərəfindən kredit təşkilatlarında və onların filiallarında yoxlamalar aparılması qaydası haqqında" 19 fevral 1996-cı il tarixli 34 saylı Təlimatdır, bunların ən vacib məqamları aşağıdakılardır. ...

1. Çeklər var əsas hədəf birbaşa bu bankın və onun filiallarının real maliyyə vəziyyətini yerində müəyyənləşdirmək, kreditorların və əmanətçilərin mənafelərini təhdid edən vəziyyətləri müəyyənləşdirmək, bankın (filialların) bank və valyuta qanunvericiliyinə və Rusiya Bankının qaydalarına riayət etməsini yoxlamaq. Yoxlamalar səlahiyyətli orqanlar tərəfindən verilən yoxlamalar və ya sənədli yoxlamalar üçün əvəz deyil.

2. Yoxlamalar hər rüb üçün tərtib edilmiş yoxlama planları əsasında aparılır. Rusiya Bankının Sədri və ya müavinlərinin göstərişi ilə planlaşdırılmamış yoxlamalar ola bilər. Qanunda nəzərdə tutulmuş hallarda yoxlamalar hüquq-mühafizə və maliyyə orqanları ilə razılaşdırılmış şəkildə aparılır.

Yoxlama planlarına, ilk növbədə, haqqında qeyri-sabit maliyyə vəziyyəti və ya törətdikləri fəaliyyət qaydalarını kobud şəkildə pozduqları barədə məlumatlar olan banklar, habelə 2 ildən çox müddətdə yoxlanılmamış banklar (filiallar) daxildir.