ระบบภาษีและบทบาทในการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็ก

ระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กในรัสเซียสามารถแบ่งออกเป็นสองประเภทตามเงื่อนไข: ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป (OSNO) และระบบการจัดเก็บภาษีพิเศษ (STS, UTII, ระบบการจัดเก็บภาษีสิทธิบัตรและการจัดเก็บภาษีเกษตรแบบรวม)

ระบบภาษีทั่วไป (OSNO)

ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปถูกนำไปใช้โดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมที่ไม่อยู่ภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษรวมถึงผู้ที่ไม่ได้ยื่นคำแถลงความตั้งใจที่จะใช้ระบบดังกล่าวต่อหน่วยงานด้านภาษี

ระบบภาษีทั่วไปสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายตรงกันข้ามกับระบอบการปกครองพิเศษคุกคามด้วยภาษีต่อไปนี้:

• ภาษีเงินได้ บุคคล (ภาษีรายได้ส่วนบุคคล);
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล.

เลือกระบอบภาษีใด

สะดวกและง่ายขึ้น - ระบบภาษีพิเศษที่ออกแบบมาเพื่อลดภาระภาษีให้กับธุรกิจขนาดเล็ก ระบบภาษีพิเศษหลักสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ได้แก่ ภาษีแบบรวมสำหรับรายได้จากการคำนวณ (UTII) และระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย (STS) นอกจากนี้ระบบการปกครองพิเศษยังรวมถึงระบบการจัดเก็บภาษีสิทธิบัตรและภาษีการเกษตรแบบรวม

ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย (STS)

ผู้ประกอบการรายย่อยมีสิทธิ์ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีที่เรียบง่ายหากปฏิบัติตามข้อกำหนดของ Art 346.12 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ประกอบการรายย่อยที่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคล (เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรม) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณลักษณะของระบบภาษีแบบง่ายคือความสามารถในการเลือกวัตถุที่จะหักภาษี: 6% จากรายได้หรือ 15% จากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถทำได้ทันทีที่ลงทะเบียน ผู้ประกอบการรายย่อยสามารถยื่นแบบแจ้งและใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ตั้งแต่วันที่จดทะเบียน

คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายจากระบบภาษีอื่นได้ ในการดำเนินการนี้คุณต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานภาษีไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนปีที่ผู้เสียภาษีต้องการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ขั้นตอนสำหรับการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขสำหรับการเริ่มต้นและการสิ้นสุดของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายถูกกำหนดโดยมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด (UTII)

การใช้ UTII ยังได้รับการยกเว้นจากการจ่ายภาษีจำนวนมาก: ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ต้องเสียภาษีจากรายได้และทรัพย์สินของบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่ม

UTII ใช้กับกิจกรรมบางประเภทเท่านั้น นอกจากนี้ในการใช้ UTII ระบบการจัดเก็บภาษีนี้จะต้องได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งผู้เสียภาษีดำเนินการอยู่ ก่อนหน้านี้การใช้ UTII เป็นข้อบังคับ: หากกิจกรรมที่ดำเนินการอยู่ภายใต้ UTII ผู้เสียภาษีจะต้องใช้ระบบการปกครองพิเศษนี้โดยเฉพาะ ตอนนี้การสมัคร UTII เป็นไปโดยสมัครใจ นั่นคือผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะไม่ใช้ UTII แต่เลือกระบบการจัดเก็บภาษีอื่น ๆ

การตั้งค่า UTII ดำเนินการบนพื้นฐานของแอปพลิเคชันที่ต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในห้าวันหลังจากเริ่มกิจกรรมของผู้ประกอบการที่ต้องชำระเงิน UTII ผู้ประกอบการรายย่อยส่งใบสมัครในแบบฟอร์ม UTII-2

ตามลักษณะเฉพาะของกิจกรรมของเขาและผลกำไรที่คาดว่าจะได้รับผู้ประกอบการเลือกระบบการจัดเก็บภาษีที่สะดวกสำหรับองค์กรของเขาซึ่งช่วยให้เขาลดการจ่ายภาษีและเพิ่มผลกำไรสูงสุด

องค์กรธุรกิจขนาดเล็กสามารถใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบใดแบบหนึ่งต่อไปนี้:

1. ระบบภาษีอากรทั่วไป (OSNO)

2. ระบบภาษีพิเศษ:

1. ภาษีรวมสำหรับรายได้จากการคำนวณ (UTII);

2. ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย (STS);

3. ภาษีการเกษตรแบบครบวงจร (UAT);

4. ระบบการจัดเก็บภาษีสิทธิบัตร;

5. ระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงแบ่งปันผลผลิต

ตารางที่ 2.

ภาษีและค่าธรรมเนียมหลักที่จ่ายเมื่อสมัคร OSNO ในปี 2014

เรากำลังพิจารณาระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กโดยเฉพาะดังนั้นบทความนี้จึงไม่นำแง่บวกและแง่ลบหลักสำหรับธุรกิจขนาดใหญ่และขนาดกลางมาพิจารณา

ด้านบวกของระบบภาษีอากรทั่วไป (OSNO) 3:

1. การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและการทำบัญชีสะดวกในการทำธุรกิจโดยคู่สัญญาส่วนใหญ่เป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

2. มีรายได้ติดลบมีสิทธิไม่เสียภาษีเงินได้ เป็นไปได้ที่จะลดจำนวนต่อบันทึกลงตามจำนวนการสูญเสียในอนาคต

ด้านลบของ OSNO:

1. ระบบการจัดเก็บภาษีที่ซับซ้อนที่สุด

2. การชำระภาษีแบบเต็มรายการ

3. ระบบบัญชีที่ซับซ้อน

ดังนั้นคุณควรเลือกระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปหากองค์กรดำเนินธุรกิจกับคู่สัญญาที่ใช้ DOS เป็นผู้ชำระ VAT สะดวกสำหรับหลายธุรกิจเนื่องจากค่าใช้จ่ายรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

ตารางที่ 3.

ภาษีพื้นฐานและค่าธรรมเนียมที่จ่ายเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2014

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี "รายได้" องค์กรสามารถลดภาษีได้ 50% เนื่องจากเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นและชำระแล้วในช่วงภาษีนี้ หากผู้ประกอบการไม่มีพนักงานสามารถนำเบี้ยประกันไปหักภาษีได้เต็มจำนวน หากมีพนักงานจะต้องไม่เกิน 50% ของจำนวนภาษี การใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี "รายได้" จะเป็นประโยชน์ต่อองค์กรเหล่านั้นและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีเปอร์เซ็นต์ค่าใช้จ่ายต่อรายได้ต่ำ 4

ตามมาตรา 346.11 บทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการประยุกต์ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเมื่อนำเข้าสินค้าในเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายตามมาตรา 174.1 ประมวลกฎหมาย (โดยมีส่วนร่วมในสัญญาการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายหรือสัญญาการจัดการความน่าเชื่อถือของทรัพย์สิน) ซึ่งหมายความว่าผลของบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีผลกับข้อมูลของผู้เสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งย่อหน้าที่ 3 ของ Art 169 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้เฉพาะผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขายสินค้า (งานบริการ) ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นที่จะต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ ในเรื่องนี้ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ควรจัดทำและออกใบกำกับสินค้าเมื่อทำธุรกรรมการขายสินค้า (งานบริการ)

ดังนั้นจึงไม่เป็นประโยชน์สำหรับองค์กรที่ทำงานให้ OSNO ทำงานร่วมกับองค์กรที่ไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ได้ ดังนั้นการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในองค์กรที่ดำเนินงานในสาขากิจกรรมดังกล่าวโดยที่คู่สัญญาเป็นองค์กรในระบบภาษีทั่วไปอาจนำไปสู่การสูญเสียลูกค้า

ตารางที่ 4.

ภาษีพื้นฐานและค่าธรรมเนียมที่จ่ายเมื่อสมัคร UTII ในปี 2014

ระบบการจัดเก็บภาษีสิทธิบัตรเป็นแบบคงที่ STS ดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าในบางช่วงเวลาคุณอาจไม่ได้รับรายได้ที่คุณวางแผนไว้

ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ระบบการจัดเก็บภาษีสิทธิบัตรการเปลี่ยนมาใช้เป็นไปโดยสมัครใจและสามารถใช้ร่วมกับระบบการจัดเก็บภาษีอื่น ๆ ได้ นั่นคือถ้าผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปหรือระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายหรือระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (ภาษีการเกษตรแบบรวม) หรือระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีรวมสำหรับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภทสำหรับกิจกรรมบางประเภท ประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการจากนั้นเขามีสิทธิ์ในกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทอื่นที่โอนโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังระบบการจัดเก็บภาษีสิทธิบัตรใช้ระบบการจัดเก็บภาษีสิทธิบัตร

ตารางที่ 5.

ภาษีและค่าธรรมเนียมหลักที่จ่ายเมื่อใช้ระบบการจัดเก็บภาษีสิทธิบัตรในปี 2014

คำถาม 84 ระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

แนวคิดของการจัดเก็บภาษีสิทธิพิเศษในธุรกิจขนาดเล็ก

ผลประโยชน์ที่กำหนดขึ้นสำหรับธุรกิจขนาดเล็กจะถูกจัดประเภทตามลักษณะ (เกณฑ์) การมีอยู่ซึ่งกำหนดว่า บริษัท มีสิทธิ์ที่จะใช้สิ่งนี้หรือผลประโยชน์นั้นหรือไม่ กล่าวอีกนัยหนึ่งก็คือมีประโยชน์ทั่วไปสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและธุรกิจพิเศษสำหรับธุรกิจขนาดเล็กบางประเภท

สิทธิประโยชน์ดังต่อไปนี้กำหนดไว้สำหรับธุรกิจขนาดเล็กทั้งหมด:

ก) วิสาหกิจขนาดเล็กในปีแรกของการดำเนินงานสามารถตัดบัญชีเพิ่มเติมได้เนื่องจากการหักค่าเสื่อมราคาสูงถึง 50% ของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 3 ปีและยังทำให้เกิดการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งของสินทรัพย์การผลิต .

มีข้อ จำกัด เพียงสองประการเมื่อใช้สิทธิประโยชน์นี้สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก:

1. อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรต้องเกิน 3 ปี

2. องค์กรขนาดเล็กไม่ควรหยุดกิจกรรมภายในหนึ่งปีนับจากวันที่มีการว่าจ้างอุปกรณ์นี้หรืออุปกรณ์นั้นซึ่งจะมีการตัดบัญชีเพิ่มเติม 50% ของต้นทุน

b) เมื่อกำหนดกำไรทางภาษีขององค์กรขนาดเล็กกำไรที่นำไปสู่การก่อสร้างการสร้างใหม่และการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรการพัฒนาอุปกรณ์และเทคโนโลยีใหม่จะไม่รวมอยู่ด้วย

c) รายงานการชำระภาษีจากธุรกิจขนาดเล็กจัดทำไม่เกินไตรมาสละครั้ง

นอกจากนี้ยังมีการอำนวยความสะดวกด้านบัญชี

ง) จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ธุรกิจขนาดเล็กจ่ายเมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะหักเต็มจำนวนเมื่อทำการว่าจ้างสินทรัพย์ถาวรและลงทะเบียนสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

จ) ธุรกิจขนาดเล็กมีสิทธิ์ได้รับเครดิตภาษีการลงทุน เครดิตภาษีการลงทุนเข้าใจว่าเป็นการชำระภาษีรอการตัดบัญชีที่จัดทำโดยรัฐบาลหรือหน่วยงานด้านภาษี

นอกเหนือจากผลประโยชน์ทั่วไปข้างต้นที่มีผลบังคับใช้กับธุรกิจขนาดเล็กทั้งหมดแล้วกฎหมายดังกล่าวยังให้สิทธิประโยชน์พิเศษอีกด้วยซึ่งการประยุกต์ใช้นั้นเกิดจากการมีเกณฑ์ (ข้อกำหนด) บางประการสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

ในช่วงสองปีแรกของการทำงานองค์กรขนาดเล็กที่สร้างขึ้นใหม่ซึ่งมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดต่อไปนี้จะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้: \u003d ดำเนินกิจกรรมบางประเภท: ก) การผลิตและแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร b) การผลิตผลิตภัณฑ์อาหาร c) การผลิตสินค้าอุปโภคบริโภค ง) การผลิตอุปกรณ์ทางการแพทย์ยาและผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ จ) วิธีการทางเทคนิคในการป้องกันความพิการและการฟื้นฟูสมรรถภาพคนพิการ f) การก่อสร้างที่อยู่อาศัยอุตสาหกรรมสังคมและสิ่งแวดล้อม (รวมถึงงานซ่อมแซมและงานก่อสร้าง) ในปีที่สามและปีที่สี่ของการดำเนินงานธุรกิจขนาดเล็กจ่ายภาษีเป็นจำนวน 25 และ 50 เปอร์เซ็นต์ของอัตราภาษีเงินได้ที่กำหนดตามลำดับหากรายได้จากกิจกรรมเหล่านี้มากกว่า 90 เปอร์เซ็นต์ จำนวนเงินทั้งหมด รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

รายได้จากกิจกรรมประเภทนี้ต้องเกิน 70% ของรายได้ทั้งหมดจากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

ในกรณีที่ธุรกิจขนาดเล็กหยุดดำเนินการซึ่งเกี่ยวข้องกับการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีก่อนหมดอายุระยะเวลา 5 ปี (นับจากวันที่จดทะเบียนของรัฐ) จำนวนภาษีเงินได้จะต้องชำระ ตามงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียเต็มจำนวนตลอดช่วงกิจกรรม

ประเภทของการจัดเก็บภาษีในธุรกิจขนาดเล็ก: ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย (STS) ภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนด (UTII)(+ บรรยายในหลักสูตรพิเศษ - Pavlova)

การจัดเก็บภาษีพิเศษของวิชา SE ถูกควบคุมโดย Ch. 26.2 ของรหัสภาษี "ระบบภาษีอากรแบบง่าย"การใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นเป็นไปโดยสมัครใจการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายให้การชำระภาษีเดียวและได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย:

ภาษีมูลค่าเพิ่มยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเมื่อนำเข้าสินค้าในเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมของผู้ประกอบการ);

ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล (เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้สำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการ)

ผู้ประกอบการแต่ละรายจะจ่ายภาษีอื่น ๆ โดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสหพันธรัฐรัสเซียในปัจจุบัน

สำหรับ ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายขั้นตอนต่อไปนี้จะถูกเก็บรักษาไว้: การทำธุรกรรมเงินสด ขั้นตอนการส่งรายงานทางสถิติ ปฏิบัติตามหน้าที่ของตัวแทนภาษีตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน

ขั้นตอนในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายอยู่ภายใต้ Ch. 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดเวลาชำระเงินสำหรับระบบภาษีแบบง่าย ภาษีที่ต้องชำระหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีจะต้องชำระไม่เกินกำหนดที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องตามวรรค 1 และ 2 ของมาตรา 346.23 ของประมวลกฎหมายนี้ ผู้เสียภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละรายเมื่อครบกำหนดระยะเวลาภาษีให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่พำนักของตนไม่เกินวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ระบบการจัดเก็บภาษีแบบดั้งเดิม -นี่คือระบบการจัดเก็บภาษีที่ผู้ประกอบการจ่ายภาษีค่าธรรมเนียมการชำระเงินที่จำเป็นทั้งหมดหากเขาไม่ได้รับการยกเว้นจากการชำระเงิน

ภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมต่อไปนี้: ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT); ภาษีสรรพสามิต ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา); ภาษีการสกัดแร่ ภาษีน้ำ ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของสัตว์และการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ ภาษีของประเทศ ภาษีศุลกากร; ภาษีการขนส่ง ภาษีที่ดิน ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล เงินสมทบในการประกันบำนาญภาคบังคับ เงินประกันสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน

ภาษีรวมสำหรับรายได้จากการคำนวณ (UTII) -นี่คือระบบการจัดเก็บภาษีซึ่งขึ้นอยู่กับการชำระเงิน UTII สำหรับกิจกรรมบางประเภท ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบ UTII ถูกกำหนดโดย Ch. 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นข้อบังคับ

สาระสำคัญของระบบการจัดเก็บภาษีนี้อยู่ที่ความจริงที่ว่าเมื่อคำนวณและจ่าย UTII ผู้เสียภาษีจะไม่ได้รับคำแนะนำจากขนาดที่แท้จริงของรายได้ แต่เป็นจำนวนรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับพวกเขาซึ่งกำหนดโดยประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย . หากผู้เสียภาษีใช้ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบ UTII เขาก็ไม่ต้องจ่ายภาษีต่อไปนี้ (ข้อ 4 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): ภาษีเงินได้ส่วนบุคคล - เกี่ยวกับรายได้จากกิจกรรมที่เสียภาษี ด้วย UTII; ภาษีมูลค่าเพิ่ม - ในส่วนของการดำเนินงานที่ดำเนินการภายใต้กรอบของกิจกรรมภายใต้ UTII (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ที่ชำระที่ศุลกากร) ภาษีทรัพย์สินของบุคคล - เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมที่ UTII เก็บภาษี

ภาษีอื่น ๆ ทั้งหมดจะจ่ายตามขั้นตอนที่กำหนด (วรรค 4 ของข้อ 4 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อ UTII จ่ายภาษีและอากร: ภาษีที่ดิน; ภาษีการขนส่ง ภาษีสรรพสามิต หน้าที่ของรัฐ ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าสินค้าในเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นต้น

นอกจากนี้การจ่าย UTII ไม่ได้รับการยกเว้นจากการคำนวณและการจ่ายเงินประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับรวมถึงเงินสมทบสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงาน นอกจากนี้ผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีเพื่อจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานของตน

ผู้เสียภาษีของ UTII เป็นผู้ประกอบการแต่ละรายหากปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน: - UTII ถูกนำมาใช้ในอาณาเขตของกิจกรรมผู้ประกอบการในลักษณะที่กำหนด - ในกฎหมายเชิงบรรทัดฐานในท้องถิ่นเกี่ยวกับ UTII ในประเภทกิจกรรมของผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีนี้ยังมีการกล่าวถึงประเภทของกิจกรรมที่องค์กร (ผู้ประกอบการ) ดำเนินการ (ข้อ 1 ของศิลปะ 346.28 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์).

ระบบการจัดเก็บภาษีที่เรียบง่ายสำหรับธุรกิจขนาดเล็กเป็นระบอบภาษีพิเศษซึ่งการเปลี่ยนแปลงจะดำเนินการตามความสมัครใจบนพื้นฐานของการสมัคร (ซึ่งต่างจากภาษีเดียวจากรายได้ที่คำนวณไว้) ในเรื่องนี้ภาษีจำนวนหนึ่งจะถูกแทนที่ด้วยภาษีเดียว ในขณะเดียวกันองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับการยกเว้นจากการบัญชี (ยกเว้นการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตน) แต่ไม่ได้รับการยกเว้นจากการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดและการรายงานทางสถิติ

ธุรกิจขนาดเล็กโดยไม่คำนึงถึงประเภทของกิจกรรมสามารถใช้ระบบภาษีการบัญชีและการรายงานที่เรียบง่าย ดังนั้นจำนวนพนักงานจึงรวมถึงพนักงานภายใต้สัญญาก่อสร้างและสัญญาอื่น ๆ ที่มีลักษณะทางแพ่งเช่นเดียวกับพนักงานของสาขาและหน่วยงานขององค์กรขนาดเล็ก

สาระสำคัญของระบบภาษีแบบง่ายคือการแทนที่การรวมของภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางระดับภูมิภาคและท้องถิ่นด้วยภาษีเดียวที่คำนวณจากผลลัพธ์ กิจกรรมทางเศรษฐกิจ ในช่วงระยะเวลาการรายงาน

รายได้และค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบนี้กำหนดด้วยเงินสด ระบบดังกล่าวสามารถใช้ได้ตราบเท่าที่รายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการไม่เกิน 11 ล้านรูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) หรือจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยจะต้องไม่เกิน 100 คนหรือมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะเกิน 100,000 รูเบิลหรือผู้เสียภาษีจะมีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ไม่อยู่ภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษนี้

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีภายใต้ระบบที่เรียบง่ายคือรายได้หรือกำไรเช่น รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย องค์กรและผู้ประกอบการรายย่อยที่แสดงความประสงค์ที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายให้ส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของตน (สถานที่พำนัก) ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคมถึง 30 พฤศจิกายนของปีก่อนวันที่ผู้เสียภาษีเปลี่ยนมาใช้ระบบนี้ ระบบภาษี.

ในแอปพลิเคชันสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีที่เรียบง่ายพวกเขารายงานจำนวนรายได้สำหรับเก้าเดือนของปีปัจจุบัน ทางเลือกของวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีจะดำเนินการโดยผู้เสียภาษีก่อนที่จะเริ่มรอบระยะเวลาภาษีซึ่งระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายถูกนำมาใช้ครั้งแรก ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีทราบภายในวันที่ 20 ธันวาคมของปีก่อนปีที่มีการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นครั้งแรก

องค์กรจะได้รับสิทธิ์ในการจัดเก็บบัญชีแยกประเภทของรายได้และค่าใช้จ่ายในรูปแบบที่เรียบง่ายซึ่งรวมถึงการไม่ใช้รายการซ้อนและผังบัญชีรวมถึงปฏิบัติตามข้อกำหนดอื่น ๆ ที่มีให้สำหรับ กฎหมายของรัฐบาลกลาง ว่าด้วยการบัญชีข้อบังคับการบัญชีและการบัญชี รูปแบบของสมุดบัญชีรายรับและรายจ่ายได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2539 เลขที่ 18n เอกสารนี้เปิดเป็นเวลาหนึ่งปี หนังสือจะต้องมีการผูกและใส่หมายเลขจำนวนหน้าทั้งหมดจะถูกบันทึกไว้ในหน้าสุดท้าย หน้าสุดท้ายของหนังสือได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าองค์กรพร้อมตราประทับของหน่วยงานด้านภาษี รายการในหนังสือจะขึ้นอยู่กับเอกสารหลักตามลำดับเวลาของธุรกรรมทางธุรกิจ บัญชีแยกประเภทของรายได้และค่าใช้จ่ายจะต้องได้รับการจดทะเบียนเมื่อได้รับสิทธิบัตรสำหรับกิจกรรมบางอย่างในหน่วยงานด้านภาษี ธุรกิจขนาดเล็กที่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีที่เรียบง่ายจะเก็บบันทึกธุรกรรมเงินสดและส่งรายงานทางสถิติ ธุรกิจขนาดเล็กทุกไตรมาสส่งรายงาน "ข้อมูลเกี่ยวกับตัวชี้วัดหลักของธุรกิจขนาดเล็ก" ต่อหน่วยงานด้านสถิติ

เอกสารนี้ระบุ: 1) จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลารายงาน; 2) กองทุนค่าจ้าง; 3) จำนวนเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์งานที่ทำบริการที่ได้รับ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) 4) ต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ 5) กำไรที่ได้รับ; 6) ปริมาณของผลิตภัณฑ์ (การทำงานการให้บริการ) ในราคาขาย 7) ปริมาณการลงทุนในสินทรัพย์ถาวร

ผู้ประกอบการบุคคลและนิติบุคคลเป็นผู้เสียภาษี ภาษีรวมสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายจะแทนที่การชำระภาษีต่อไปนี้: 1) ภาษีสังคมแบบรวม (ยกเว้นเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ) 2) เพื่อผลกำไร; 3) สำหรับรายได้ของบุคคล (เกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการ); 4) เกี่ยวกับทรัพย์สินของบุคคล (เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้สำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการ)

สำหรับองค์กรภาษีเดียวจะแทนที่การชำระภาษี: 1) จากกำไร 2) เกี่ยวกับทรัพย์สินขององค์กร; 3) สังคมที่เป็นหนึ่งเดียวกัน 4)

มูลค่าเพิ่มยกเว้นกรณีการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประโยชน์ของระบบภาษีอากรแบบง่าย 1.

การลดภาระภาษีของผู้เสียภาษีส่วนใหญ่อย่างมีนัยสำคัญเมื่อเทียบกับระบบภาษีทั่วไป รายการค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเดียว (หากวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีเป็นรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย) ตอนนี้ประกอบด้วยรายการค่าใช้จ่ายหลักทั้งหมดที่นำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล: วัสดุค่าแรงงานค่าซ่อมแซม สินทรัพย์ถาวร (รวมถึงทรัพย์สินที่เช่า) ดอกเบี้ยเงินกู้ค่าเช่าค่าเดินทางการบำรุงรักษายานพาหนะทางการการตรวจสอบการโฆษณาและบริการอื่น ๆ เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวค่าใช้จ่ายจะถูกยอมรับในรูปแบบของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน รายการค่าใช้จ่ายไม่รวมค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันทรัพย์สินโดยสมัครใจค่าใช้จ่ายในศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการค่าใช้จ่ายสำหรับบริการด้านกฎหมายและที่ปรึกษา เมื่อทำการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ส่วนใหญ่คุณจะต้องได้รับคำแนะนำจากขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้นั่นคือ จะต้องปันส่วนค่าโฆษณาค่าชดเชยสำหรับการใช้ยานพาหนะส่วนบุคคลดอกเบี้ยเงินกู้และเงินกู้ยืม

อัตราภาษีเงินได้คือ 24% และอัตราภาษีเดียวคือ 15% ดังนั้นจึงสันนิษฐานว่าระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายจะช่วยให้ผู้เสียภาษีจำนวนมากสามารถลดภาระภาษีโดยรวมได้ 2.

การลดความซับซ้อนของขั้นตอนภาษีและการบัญชีอย่างมีนัยสำคัญ ผู้ประกอบการรายย่อยที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะเก็บบันทึกภาษีไว้ในบัญชีแยกประเภทของรายได้และค่าใช้จ่าย องค์กรเหล่านี้ได้รับการยกเว้นจากข้อกำหนดในการจัดทำใบแจ้งหนี้และรักษาบัญชีแยกประเภทการขายและการซื้อพวกเขายังไม่เก็บบันทึกการจ่ายเงินให้กับพนักงานแต่ละคนและไม่ต้องจ่ายภาษีสังคมแบบรวม (UST) ให้กับพวกเขา 3.

ลดปริมาณการรายงานภาษีน้อยลงและเงื่อนไขที่หายากมากขึ้นสำหรับการชำระเงินและการส่งข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขา หากภาษีเดียวแทนที่ภาษีหลายรายการปริมาณการรายงานภาษีจะลดลงซึ่งจะช่วยลดปริมาณงานในแผนกบัญชี การรายงานเกี่ยวกับภาษีเดียวจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีไตรมาสละครั้งในเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้เป็นรายเดือน ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบแบบง่ายยังเป็นตัวแทนภาษีที่มีหน้าที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อเสียของระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย 1.

ความเป็นไปได้ในการสูญเสียลูกค้า - นิติบุคคล และผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ซัพพลายเออร์ที่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่เขาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในราคาดังนั้นผู้ซื้อจึงไม่สามารถรับจำนวนภาษีเพื่อหักลดหย่อนได้ ผู้ซื้อ (ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม) กำหนดจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณเป็นผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณได้และการหักภาษีเช่น ในขณะที่รักษาผลกำไรของผู้ขายผู้ซื้อ (ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม) มีผลกำไรมากกว่าในการทำงานร่วมกับผู้ขายที่ใช้ระบบภาษีทั่วไป 2.

ความจำเป็นในการชำระเงินเพิ่มเติมของจำนวนภาษีรวมและจำนวนค่าปรับที่สอดคล้องกันเมื่อขายสินทรัพย์ถาวร องค์กรที่ใช้รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นเป้าหมายในการจัดเก็บภาษีอาจประสบปัญหา

ดูเหมือนเป็นประโยชน์ในการติดตามต้นทุนในการซื้อสินทรัพย์ถาวร

กฎต่อไปนี้ใช้กับการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา: 1) มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์สูงสุด 3 ปีจะถูกตัดจำหน่ายภายในหนึ่งปีนับจากวันที่ใช้ระบบบัญชีแบบง่าย 2) มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์ 3 ถึง 15 ปีรวมจะถูกตัดจำหน่ายในปีแรก - 50% ของราคาทุนในปีที่สอง - 30% ของราคาทุนในปีที่สาม - ที่เหลือ - 20%; 3) มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 15 ปี - ภายใน 10 ปี (นับจากวันที่เริ่มใช้ระบบที่ง่ายขึ้น) จะถูกตัดจำหน่ายด้วยหุ้นที่มีมูลค่าเท่ากับสินทรัพย์ถาวร

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาระหว่างการใช้ระบบภาษีแบบง่ายทันที (ณ วันที่ทำการว่าจ้าง) และรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั้งหมดแล้ว หากมีการขาย (โอน) สินทรัพย์ถาวรก่อนครบกำหนด 3 ปีนับจากวันที่ได้มา (สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 15 ปี - ก่อนครบกำหนด 10 ปีนับจากวันที่ได้มา) ฐานภาษีตลอดระยะเวลาการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวรอาจมีการคำนวณใหม่โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของ Ch. 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมการชำระภาษีและค่าปรับเพิ่มเติม 3.

รวมอยู่ในฐานภาษีของเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้า เงินทดรองที่ได้รับจะรวมอยู่ในรายได้เงินทดรองที่ออกจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเนื่องจากค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหลังจากจ่ายจริง สำหรับการคำนวณภาษีเดียวจะยอมรับเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เป็นธรรมและเป็นเอกสารเท่านั้นและต้นทุนควรได้รับการยอมรับว่าเป็นต้นทุนของทรัพยากรที่ใช้ในการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ) รวมทั้งในการดำเนินการที่ไม่ใช่การขาย ธุรกรรม ต้นทุนของวัสดุที่ต้องชำระไม่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้จนกว่าจะออกสู่การผลิต (สำหรับความต้องการทางเศรษฐกิจทั่วไปหรืออื่น ๆ ) 4.

ผลกระทบเชิงลบในกรณีที่สิทธิในระบบภาษีอากรแบบง่ายสูญหายหรือถูกปฏิเสธที่จะใช้ระบบที่เรียบง่าย ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายมีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปได้ตั้งแต่ต้นปีปฏิทินใหม่เท่านั้น ซึ่งไม่เกินวันที่ 15 มกราคมเขาควรแจ้งหน่วยงานด้านภาษี

แต่การเปลี่ยนแปลงไปสู่ระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไปนั้นเป็นไปได้และใน จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย คำสั่งเนื่องจากนอกเหนือจากข้อ จำกัด ในการใช้ Ch. 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อ จำกัด ภายใต้ Art 346.12 มีอยู่ใน Ch. 26.2 นำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 104-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2545 หากตามผลของระยะเวลารายงานรายได้ของผู้ประกอบการที่เสียภาษีเกินกว่า 15 ล้านรูเบิล หรือมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเกินกว่า 100 ล้านรูเบิลผู้เสียภาษีดังกล่าวจะได้รับการพิจารณาว่าได้เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปตั้งแต่ต้นไตรมาสที่อนุญาตให้ใช้ส่วนเกินนี้ได้เช่น ผู้เสียภาษีจะมีหน้าที่ตามที่กำหนดไว้สำหรับผู้ประกอบการที่เพิ่งจดทะเบียนใหม่ในการจ่ายภาษีเงินได้และภาษีอื่น ๆ ทั้งหมดที่พวกเขาได้รับการยกเว้นก่อนหน้านี้ยิ่งไปกว่านั้นตั้งแต่ต้นไตรมาสที่เกิน (ข้อยกเว้นสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า) ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อผูกมัดในการแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับส่วนที่เกินขีด จำกัด รายได้เท่านั้น แต่ไม่เกี่ยวกับมูลค่าของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา หากผู้เสียภาษีเบี่ยงเบนไปจากเงื่อนไขที่ระบุไว้ใน Art. 346.12 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวอย่างเช่นพวกเขาจะสร้างสาขามีส่วนร่วมในธุรกิจการพนันผลิตสินค้าที่ขายได้หรือพนักงานของพวกเขาจะเกิน 100 คนหรือส่วนแบ่งของพวกเขา การมีส่วนร่วมโดยตรง ในองค์กรอื่นจะเกิน 25% จากนั้นในกรณีเหล่านี้การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปจะมีผลบังคับใช้

ในกรณีเช่นนี้ผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิที่จะใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายและมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีทั้งหมด (รวมถึงค่าปรับและค่าปรับ) ที่ต้องจ่ายตามระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีนั่นคือ ปีปฏิทินไม่ใช่ตามสิทธิพิเศษ - ตั้งแต่ต้นไตรมาส

การเปลี่ยนแปลงตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนดไปสู่ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป "ย้อนหลัง" ตั้งแต่ต้นปีสำหรับผู้เสียภาษีจำนวนมากอาจสร้างความเสียหายได้ สิ่งเดียวกันกำลังรอผู้เสียภาษีเหล่านั้นในระหว่างการตรวจสอบซึ่งหน่วยงานด้านภาษีจะพิจารณาว่าพวกเขาไม่ได้ปฏิบัติตามข้อ จำกัด ของ Art 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแม้ในระหว่างการเปลี่ยนไปใช้ระบบที่เรียบง่าย

ภาษีเดียวสำหรับรายได้จากการคำนวณ

ภาษีรายได้ที่กำหนดจะแทนที่ภาษีตามผลลัพธ์จำนวนมากของระบบภาษีแบบเดิม ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีถูก "อ้าง" โดยขัดต่อเจตจำนงและโอกาสทางเศรษฐกิจของเขาซึ่งอาจเป็นรายได้รวมที่เป็นไปได้ รายได้นี้คำนวณจากชุดของปัจจัยที่ส่งผลโดยตรงต่อจำนวนรายได้ดังกล่าวโดยพิจารณาจากข้อมูลที่ได้รับจากการวิจัยทางสถิติระหว่างการตรวจสอบภาษีและอื่น ๆ เจ้าหน้าที่รัฐบาล... มีการสร้างรายได้ตามสัญญาจำนวนหนึ่ง (ระดับความสามารถในการทำกำไร) สำหรับหน่วยหนึ่งหรืออีกหน่วยหนึ่ง ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ (หน่วยพื้นที่จำนวนพนักงาน ฯลฯ ) และแสดงลักษณะของกิจกรรมบางประเภทในสภาพที่เปรียบเทียบได้

รายได้ที่กำหนดไว้ - รายได้ที่เป็นไปได้ของผู้จ่ายภาษีรายเดียวซึ่งคำนวณโดยคำนึงถึงชุดของปัจจัยที่ส่งผลโดยตรงต่อการรับรายได้ที่ระบุและใช้ในการคำนวณจำนวนภาษีเดียวในอัตราที่กำหนด ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานคือความสามารถในการทำกำไรรายเดือนแบบมีเงื่อนไขในแง่มูลค่าสำหรับหน่วยหนึ่งหรืออีกหน่วยหนึ่งของตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่แสดงลักษณะกิจกรรมของผู้ประกอบการบางประเภทในเงื่อนไขที่เปรียบเทียบได้ต่างๆซึ่งใช้ในการคำนวณมูลค่าของรายได้ที่กำหนด

ค่าสัมประสิทธิ์เชิงแก้ไขของความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานคือค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงระดับของอิทธิพลของปัจจัยหนึ่งหรืออีกปัจจัยหนึ่งที่เป็นผลมาจากกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเดียว ค่าสัมประสิทธิ์การปรับแต่งต่อไปนี้ของผลตอบแทนพื้นฐานสามารถแยกแยะได้:

K1 คือค่าสัมประสิทธิ์การปรับตัวของความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานซึ่งคำนึงถึงผลรวมของลักษณะเฉพาะของการทำธุรกิจในรูปแบบต่างๆ เทศบาลลักษณะของนิคมหรือที่ตั้งตลอดจนที่ตั้งภายในนิคม หมายถึงอัตราส่วนของมูลค่าที่ดินในสถานที่ประกอบธุรกิจของผู้เสียภาษีกับมูลค่าที่ดินสูงสุดที่กำหนดโดย State Land Cadastre สำหรับกิจกรรมประเภทนี้ ขั้นตอนในการสื่อสารข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าที่ดินให้กับผู้เสียภาษีจัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

K ^ - ค่าสัมประสิทธิ์การปรับของความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานซึ่งคำนึงถึงผลรวมของลักษณะเฉพาะของการทำธุรกิจรวมถึงช่วงของสินค้า (งานบริการ) ฤดูกาลชั่วโมงการทำงานจำนวนรายได้ลักษณะเฉพาะของสถานที่ การทำธุรกิจ ฯลฯ ;

K3 เป็นค่าสัมประสิทธิ์การละลายที่สอดคล้องกับดัชนีการเปลี่ยนแปลงราคาผู้บริโภคสำหรับสินค้า (งานบริการ) ในสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าสัมประสิทธิ์นี้เผยแพร่ตามขั้นตอนที่กำหนดโดยรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

คำถามตรวจสอบตนเอง 1.

อะไรคือบทบาทและความสำคัญของธุรกิจขนาดเล็กในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด? 2.

ระบุเกณฑ์สำหรับการจัดประเภทวิสาหกิจขนาดเล็ก 3.

อธิบายโครงสร้างส่วนงานของธุรกิจขนาดเล็กในรัสเซีย 4.

ข้อดีของธุรกิจขนาดเล็กคืออะไร? ห้า.

อะไรคือข้อเสียของรูปแบบธุรกิจขนาดเล็ก? 6.

มีมาตรการอะไรบ้างเพื่อสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็ก - จากตลาดและจากรัฐ? 7.

คุณรู้คุณลักษณะใดของแนวทางการตลาดในธุรกิจขนาดเล็ก 8.

รูปแบบการจัดการธุรกิจขนาดเล็กมีอะไรบ้าง? เก้า.

อะไรคือคุณสมบัติของกลไกเพื่อประกันความยั่งยืนทางเศรษฐกิจของธุรกิจขนาดเล็ก? สิบ.

อธิบายระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก สิบเอ็ด.

ระบบภาษีธุรกิจขนาดเล็กที่เรียบง่ายคืออะไร? 12.

ภาษีรายได้แบบรวมกำหนดคืออะไรและขอบเขตของการสมัครคืออะไร?